fh

Короче говоря

Настоящий Закон регулирует обложение налогом на добавленную стоимость (НДС) в Литовской Республике, а также устанавливает обязательства лиц, связанных с уплатой этого налога. Его положения согласованы с правовыми актами Европейского Союза.

Что он регулирует

Обложение налогом на добавленную стоимость (НДС).
Обязательства налогооблагаемых лиц, плательщиков НДС и других лиц, связанные с уплатой НДС.
Определение основных понятий, используемых в контексте НДС, таких как "подакцизные товары", "налогооблагаемое лицо", "экономическая деятельность" и другие.
Требования к счету-фактуре НДС.

Кого это касается

Налогооблагаемые лица Литовской Республики и иностранные налогооблагаемые лица.
Плательщики НДС, зарегистрированные налоговым администратором.

Ключевые положения

Закон определяет, что такое "новое транспортное средство", устанавливая конкретные критерии по объему двигателя, пробегу, длине судна, налету воздушного судна и сроку с даты первого ввода в эксплуатацию (например, для сухопутного транспорта – не позднее 6 месяцев или пробег не более 6000 км).
"Экономическая деятельность" включает производство, торговлю, оказание услуг, сельское хозяйство, рыбный промысел, горнодобывающую, профессиональную деятельность и использование имущества, осуществляемые с целью получения любых доходов, за исключением трудовой деятельности и деятельности государства/самоуправлений.
"Долгосрочное имущество" – это вещи и другие объекты права собственности, используемые в экономической деятельности более одного года.
"Связанные лица" включают супругов, родственников (до второго колена по прямой линии, до четвертого по боковой), лиц, связанных опекой, а также налогооблагаемое лицо и его участника.

Įstatymo tekstas

fh Перевод с литовского З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 5 марта 2002 г. № IX-751 Вильнюс О налоге на добавленную стоимость (C изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 6 сентября 2002 г. № IX-1066, Законом от 24 сентября 2002 г. № IX-1098, Законом от 28 ноября 2002 г. № IX-1209; Законом от 21 января 2003 г. № IX-1300, Законом от 13 марта 2003 г. № IX-1362, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1534, Законом от 24 июня 2003 г. № IX-1648, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 14 октября 2003 г. № IX-1777, Законом от 11 ноября 2003 г. № IX-1816, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1919; Законом от 15 января 2004 г. № IX-1960, Законом от 22 июня 2004 г. № IX-2295, Законом от 13 июля 2004 г. № IX-2347, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2420, Законом от 9 декабря 2004 г. № X-32; Законом от 26 мая 2005 г. № X-225, Законом от 21 июня 2005 г. № X-261, Законом от 17 ноября 2005 г. № X-409; Законом от 12 января 2006 г. № X-487, Законом от 19 июля 2006 г. № X-801, Законом от 28 ноября 2006 г. № X-932; Законом от 12 апреля 2007 г. № X-1083, Законом от 3 июля 2007 г. № X-1251, Законом от 25 октября 2007 г. № X-1305, Законом от 13 ноября 2007 г. № X-1322; Законом от 1 февраля 2008 г. № X-1443, Законом от 18 декабря 2008 г. № XI-77, Законом от 23 декабря 2008 г. № XI-114; Законом от 23 июня 2009 г. № XI-317, Законом от 22 июля 2009 г. № XI-386, Законом от 23 июля 2009 г. № XI-397, Законом от 3 декабря 2009 г. № XI-518) Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья

Сфера применения Закона
Настоящий Закон определяет обложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), а также обязательства налогооблагаемых лиц, плательщиков НДС и других лиц, связанные с уплатой данного налога.
Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении 2 к настоящему Закону. Статья
Основные понятия настоящего Закона
Подакцизные товары – этиловый спирт и алкогольные напитки, обработанный табак и энергетические продукты, указанные в Законе Литовской Республики об акцизах, за исключением природного газа, поставляемого посредством естественной газораспределительной системы, и электроэнергии.
Налогооблагаемое лицо – налогооблагаемое лицо Литовской Республики или иностранное налогооблагаемое лицо.
Лицо, осуществляющее контроль над налогооблагаемым лицом – лицо, которое: 1) прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) налогооблагаемого лица или иных его прав на долю подлежащей распределению прибыли, или исключительных прав на их приобретение, или 2) лично владея не менее чем 10 процентами акций (долей, паев) этого налогооблагаемого лица или иных его прав на долю подлежащей распределению прибыли, или исключительных прав на их приобретение, вместе со связанными лицами владеет более чем 50 процентами их, или 3) имеет право выбирать (назначать) большинство членов органов управления этого налогооблагаемого лица и (или) фактически контролирует решения, принимаемые этим налогооблагаемым лицом.
Подразделение налогооблагаемого лица – структурное или иное подразделение налогооблагаемого лица, через которое налогооблагаемое лицо одного государства поставляет и (или) приобретает товары и (или) оказывает и (или) получает услуги в другом государстве.
Вознаграждение – все, что было получено или должно было быть получено в денежной или в любой иной форме от покупателей (клиентов) и (или) третьей стороны как оплата за поставку товаров и оказание услуг.
Раскрытый посредник – налогооблагаемое лицо, выступающее посредником в сделке по поставке товаров или оказанию услуг от имени и за счет другого.
Трудовая деятельность – деятельность, осуществляемая по трудовому договору, а также любая иная деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (по договоренности относительно условий оплаты труда, рабочего места и функций, трудовой дисциплины и др.) соответствуют отношениям между работодателем и работником, которые создаются на основании трудового договора.
Экономическая деятельность – деятельность (включая производство, торговлю, оказание услуг, сельскохозяйственную деятельность, рыбный промысел, горнодобывающую, профессиональную деятельность, использование имеющегося имущества и (или) имущественных прав), осуществляемая с целью получения любых доходов (независимо от того, преследуется ли цель получить прибыль от ее осуществления), за исключением: 1) трудовой деятельности, как она определена в части 7 настоящей статьи; 2) деятельности государства и самоуправлений, как она определена в части 38 настоящей статьи, даже в том случае, если по данному виду деятельности уплачиваются налоги или сборы.
Электронные средства – электронное оборудование, предназначенное для обработки (включая цифровое архивирование) и хранения данных с помощью волн, средств радиопередачи, оптической техники или других электромагнитных средств.
Территория Европейских сообществ – территории государств-членов, как они определены в части 39 настоящей статьи.
Долгосрочное имущество – вещи и другие объекты права собственности, используемые в экономической деятельности налогооблагаемого лица в течение более одного года (в соответствии с группами долгосрочного имущества, перечисленными в приложении 1 к Закону Литовской Республики о налоге на прибыль).
Производный финансовый инструмент – финансовый инструмент (будущая, обменная, предварительная сделка или другой инструмент), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой определенных товаров, ценой ценных бумаг, курсом валюты, нормой процентов, индексом биржи, кредитоспособностью или иной переменной величиной.
Движимая вещь – любая вещь, за исключением указанных в части 18 настоящей статьи.
Льготная ставка НДС – установленная в настоящем Законе ставка НДС, размер которой меньше размера стандартной, за исключением ставки НДС в размере 0 процентов.
Налогооблагаемое лицо Литовской Республики – юридическое или физическое лицо Литовской Республики, осуществляющее экономическую деятельность любого характера, а также учрежденный в Литовской Республике субъект коллективного инвестирования, не имеющий статуса юридического лица, формой деятельности которого является инвестиционный фонд.
Новое транспортное средство – предназначенное для перевозки пассажиров и (или) грузов транспортное средство, удовлетворяющее одному из следующих условий: 1) моторизированное сухопутное или другое транспортное средство, в котором рабочий объем цилиндров двигателя превышает 48 кубических сантиметров или мощность двигателя превышает 7,2 киловатта, которое было поставлено не позднее чем через 6 месяцев с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или пробег которого не превышает 6000 километров; 2) судно, превышающее 7,5 метра в длину, за исключением морских судов, предназначенных для перевозки пассажиров и (или) грузов по международным маршрутам и (или) для оказания иных платных услуг, а также рыболовных судов и судов, предназначенных для поисково-спасательных работ на море, поставленное не позднее чем через 3 месяца с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или проплававшее не более 100 часов; 3) воздушное судно, максимальный взлетный вес которого превышает 1550 килограммов, за исключением воздушных судов, используемых для перевозки пассажиров и грузов или для оказания иных платных услуг с использованием воздушного транспорта на международным маршрутах, которое было поставлено не позднее чем через 3 месяца с даты первого ввода в эксплуатацию (исходя из критериев определения даты первого ввода в эксплуатацию, утвержденных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом) или налет которого составляет не более 40 летных часов.
Нераскрытый посредник – налогооблагаемое лицо, выступающее посредником в сделке по поставке товаров или оказанию услуг от собственного имени, но за счет другого.
Недвижимая по природе вещь – земля или иная вещь, которую невозможно перенести из одного места в другое без изменения ее назначения и существенного снижения ее стоимости.
Постоянное место жительства – государство, в котором физическое лицо постоянно проживает, а при отсутствии такого места – государство, в котором расположено место его личных, социальных и экономических интересов.
Существенное улучшение здания (строения) – строительные работы, продлевающие срок полезной службы здания или строения либо улучшающие его полезные свойства.
Не стремящееся к прибыли юридическое лицо – юридическое лицо, целью деятельности которого не является стремление к прибыли и которое в соответствии с регламентирующими его деятельность правовыми актами не вправе распределять полученную прибыль между собственными учредителями и (или) участниками, за исключением тех юридических лиц, значительную часть деятельности которых составляет деятельность, приносящая прибыль, несмотря на то, что целью деятельности этих юридических лиц не является стремление к прибыли.
Товар – любая вещь (включая деньги, используемые для нумизматических целей), а также электроэнергия, газ, тепловая энергия и другие виды энергии. Товаром не считается компьютерный носитель информации, если его содержание составляет нестандартное программное обеспечение – созданное не для массового использования программное обеспечение, которое пользователи не могли бы самостоятельно использовать после внедрения и ограниченного обучения, необходимого для выполнения стандартных операций или функций.
Рыночная цена товара (услуги) – цена, которую во время заключения сделки на условиях честной конкуренции, когда продавец товаров или поставщик услуг и покупатель этих товаров или услуг не связаны между собой и каждый из них стремится извлечь для себя максимальную экономическую выгоду, платил бы покупатель, желая приобрести товар или услугу в том государстве-члене, в котором сделка облагается налогом.
Импортирование товаров: 1) ввоз на территорию Европейских сообществ товаров, не принадлежащих Сообществу, или действия, повлекшие их ввоз; 2) ввоз с третьих территорий на территорию Европейских сообществ товаров, принадлежащих Сообществу, или действия, повлекшие их ввоз.
Импортер товаров – лицо, импортирующее товары на территории страны, которое должно уплатить за импортируемые на территории страны товары установленный долг перед таможней по импорту или должно было бы уплатить долг перед таможней по импорту в случае, если для импортируемых товаров были бы установлены импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы.
Транспортировка товаров – перемещение вещей (включая почту) всеми видами транспортных средств, в том числе транспортировка товаров по трубопроводам, линиям передачи электроэнергии и др.
Транспортировка товаров между государствами-членами – перевозка товаров в пределах территории Европейских сообществ, при которой начало маршрута и конец маршрута расположены в разных государствах-членах.
Вычет по НДС – вычет части НДС на покупку и (или) импорт, при котором на исчисленную в соответствии с положениями настоящего Закона вычитаемую часть НДС на покупку и (или) импорт снижается подлежащая уплате в бюджет или увеличивается подлежащая возврату из бюджета сумма НДС.
Плательщик НДС – лицо, на которое в соответствии с настоящим Законом возложено обязательство по исчислению и уплате НДС и которое зарегистрировано налоговым администратором в качестве плательщика НДС, включая лиц, зарегистрированных в ином порядке для целей НДС, за исключением лиц, зарегистрированных для целей схемы компенсационной ставки НДС.
Счет-фактура НДС – документ, отвечающий установленным в настоящем Законе обязательным требованиям, посредством которого оформляются поставка товаров или оказание услуг, а также уплата аванса. Если такой документ был выставлен при наступлении обязательства по его выставлению в другом государстве-члене, он считается счетом-фактурой НДС в случае, если соответствует требованиям данного государства-члена, предъявляемым к выставляемому в таком случае счету-фактуре НДС.
Связанные лица: 1) физическое лицо и его супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница); 2) физическое лицо и лица, связанные с ним связями родства (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до четвертого колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), а также физическое лицо и родственники его сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), физическое лицо и супруги или сожители (сожительницы) его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена); 3) физическое лицо и лицо, с которым оно связано отношениями опеки; 4) налогооблагаемое лицо и его участник (акционер, пайщик или др.); 5) налогооблагаемое лицо и член органа его управления; 6) налогооблагаемое лицо и его работники; 7) налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участником или членом органа управления данного налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пункте 1, 2 или 3 настоящей части; 8) дочерние налогооблагаемые лица одного и того же патронирующего налогооблагаемого лица между собой; 9) патронирующее налогооблагаемое лицо и участник дочернего налогооблагаемого лица; 10) дочернее налогооблагаемое лицо и участник патронирующего налогооблагаемого лица; 11) патронирующее налогооблагаемое лицо и член органа управления дочернего налогооблагаемого лица; 12) дочернее налогооблагаемое лицо и член органа управления патронирующего налогооблагаемого лица; 13) патронирующее налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участниками или членами органов управления дочернего налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пунктах 1 и 3 настоящей части, а также лица, связанные с этими участниками или членами органов управления связями родства (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), родственники сожителей (сожительниц) этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), супруги или сожители (сожительницы) родственников этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена); 14) дочернее налогооблагаемое лицо и физическое лицо, связанное с участниками или членами органов управления патронирующего налогооблагаемого лица связями или отношениями, указанными в пунктах 1 и 3 настоящей части, а также лица, связанные с этими участниками или членами органов управления связями родства (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), родственники сожителей (сожительниц) этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), супруги или сожители (сожительницы) родственников этих участников или членов органов управления (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственники этих супругов (супруг) или сожителей (сожительниц) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена); 15) два налогооблагаемых лица, если одно из них прямо или косвенно (через одного или нескольких лиц-посредников) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) другого или имеет права на более чем 25 процентов решающих голосов в другом из них, или обязалось согласовывать касающиеся его деятельности решения с этим другим лицом, или обязалось нести ответственность за исполнение обязательств этого другого лица перед третьими лицами, или обязалось передать этому другому лицу всю прибыль или ее часть либо предоставило ему право пользоваться более чем 25 процентами своего имущества; 16) два налогооблагаемых лица, если те же самые их участники (одни или совместно с лицами, связанными с ними связями или отношениями, указанными в пункте 1, 2 или 3 настоящей части) прямо или косвенно владеют 25 процентами акций (долей, паев) в пределах каждого из них; 17) два налогооблагаемых лица, если одно из них вправе выбирать (назначать) большинство членов органов управления другого лица и (или) фактически контролирует решения, принимаемые этим другим лицом.
Стандартная ставка НДС – ставка НДС в размере 21 процента.
Территория страны – территория Литовской Республики и площадь, расположенная рядом с территориальными водами Литовской Республики, на которой в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом Литовская Республика имеет право исследовать и эксплуатировать природные ресурсы морского дна и недр.
Телекоммуникационные услуги – услуги, относящиеся к передаче, выпуску или получению сигналов, текстов, изображения и звука, данных или другой информации по проводам, радио, оптическим или иным электромагнитным системам, включая предоставление или передачу права на использование мощности для такой передачи, выпуска или получения, а также предоставление доступа к глобальным информационным сетям.
Третьи территории – указанные в списке, утвержденном министром финансов Литовской Республики (далее – министр финансов), территории, которые для целей настоящего Закона не считаются территориями государств-членов.
Третье государство – любая территория, которая не входит в состав территории Европейских сообществ или не является третьей территорией, как это определено соответственно в частях 10 и 35 настоящей статьи.
Иностранное налогооблагаемое лицо – осуществляющее экономическую деятельность любого характера: 1) юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых расположено в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, или 2) любая другая учрежденная, основанная или иным образом организованная за рубежом единица, или 3) физическое лицо, постоянное место жительства которого находится за пределами Литовской Республики.
Деятельность государства и самоуправлений – деятельность государства, самоуправлений, государственных органов и учреждений или органов и учреждений самоуправлений, а в установленных законодательством случаях – и других публичных юридических лиц, осуществление которой возлагается на этих лиц правовыми актами. Для целей настоящего Закона функциями государства и самоуправлений не считается следующая осуществляемая этими лицами деятельность, масштаб которой не позволяет считать ее малозначимой: 1) поставка новых товаров, конкурирующих или способных конкурировать с товарами, поставляемыми налогооблагаемыми лицами; 2) поставка электроэнергии, газа, тепловой энергии и энергии других видов, воды, пара; 3) транспортировка, складирование, а также оказание портовых услуг (услуг морского и др. порта) и предоставление права на пользование аэропортами; 4) оказание услуг по организации торговых ярмарок и бизнес-выставок; 5) оказание услуг в сфере рекламы, рыночных исследований и (или) изучения общественного мнения, а также иных сходных по своей сути услуг; 6) оказание услуг агентствами путешествий и туристическими агентствами; 7) оказание телекоммуникационных услуг; 8) оказание услуг по информированию общественности; 9) оказание услуг в сфере питания; 10) деятельность агентств по экономическому регулированию сельскохозяйственного рынка, связанная с сельскохозяйственными продуктами, если она осуществляется с учетом соответствующих регламентов, касающихся организации единого рынка этих продуктов; 11) аренда; 12) любая не указанная в пунктах 1–11 настоящей части деятельность, осуществляемая этими лицами, если при ее осуществлении поставляемые этими лицами товары и (или) оказываемые ими услуги конкурируют или могут конкурировать с поставляемыми налогооблагаемыми лицами товарами и (или) оказываемыми ими услугами.
Государство-член (или территория государства-члена) – территория государства-члена Европейского Союза, как она определена в статье 299 Договора об учреждении Европейского Сообщества, за исключением третьих территорий. Территорией государства-члена считаются также территории, указанные в утвержденном министром финансов списке, заключенные на которых или предназначенные для которых сделки считаются заключенными в данном государстве-члене или предназначенными для него сделками.
Иные используемые в настоящем Законе термины следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (далее – Закон об администрировании налогов), Таможенном кодексе Европейских сообществ (далее – Таможенный кодекс), а также в Гражданском кодексе Литовской Республики (далее – Гражданский кодекс), – в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (кроме случаев, положительно указанных в Гражданском кодексе), однако налоговым администратором для целей настоящего Закона именуется только Государственная налоговая инспекция. Статья
Объект НДС в Литовской Республике
Объектом НДС является поставка товаров и оказание услуг, удовлетворяющие всем следующим условиям: 1) поставка товаров и (или) оказание услуг осуществляются за вознаграждение; 2) поставка товаров и (или) оказание услуг в соответствии с положениями настоящего Закона осуществляются на территории страны; 3) поставка товаров и (или) оказание услуг осуществляются налогооблагаемым лицом, осуществляющим свою экономическую деятельность, т. е. действующим в таком качестве. Если заключаемые физическим лицом сделки не связаны с осуществляемой им экономической деятельностью, не считается, что физическое лицо поставляет товары и (или) оказывает услуги, действуя в качестве налогооблагаемого лица. Указанное в настоящем пункте условие не применяется в случае, если на территории страны за плату поставляется новое транспортное средство, которое поставщик, покупатель или третья сторона по заказу любого из них вывозит за пределы территории страны, но в пределах территории Европейских сообществ.
Объектом НДС также является возмездное приобретение товаров на территории страны у другого государства-члена, при котором: 1) товары у налогооблагаемого лица, которое осуществляет свою экономическую деятельность, т. е. действует в таком качестве, и на которое не распространяются положения правых актов, предусмотренные в части 1 главы XII Директивы Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (далее – Директива 2006/112/ЕС), приобретает налогооблагаемое лицо, которое заключает сделку при осуществлении своей экономической деятельности, т. е. действуя в таком качестве, или юридическое лицо, которое не является налогооблагаемым лицом, если такая поставка товаров не считается имевшей место на территории страны в соответствии с положениями части 2 или 3 статьи 12 настоящего Закона; 2) новые транспортные средства приобретает любое лицо; 3) подакцизные товары, обязательство по исчислению акцизов по которым в соответствии с Законом Литовской Республики об акцизах наступает в Литовской Республике, приобретает любое лицо, за исключением физического лица, которое не является налогооблагаемым лицом.
Объектом НДС на импорт является импорт товаров, при котором товары в соответствии с положениями настоящего Закона считаются импортированными на территории страны.
Помимо поставки товаров (оказания услуг), указанной в части 1, приобретения товаров, указанного в части 2, и импорта товаров, указанного в части 3 настоящей статьи, объектом НДС является также наступление обстоятельств, указанных в статье 53 настоящего Закона.
Несмотря на пункт 1 части 2 настоящей статьи, объектом НДС не считается следующее приобретение товаров: 1) приобретение товаров у другого государства-члена, если в отношении такой поставки товаров, если бы она имела место на территории страны, применялась бы ставка НДС в размере 0 процентов в соответствии со статьей 43, 44 или 47 настоящего Закона; 2) приобретение бывших в употреблении товаров, произведений искусства, коллекционных предметов и предметов антиквариата, как они определены в настоящем Законе, у другого государства-члена, если они приобретаются у налогооблагаемого лица, занимающегося поставкой этих товаров, или у организатора аукционов, а их поставка была обложена налогом в государстве-члене вывоза в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям главы третьей раздела XII настоящего Закона; 3) приобретение транспортных средств у другого государства-члена, если они приобретаются у налогооблагаемого лица, занимающегося поставкой этих товаров, а их поставка была обложена налогом в государстве-члене вывоза в соответствии со специальными применяемыми в данном государстве-члене переходными положениями, касающимися бывших в употреблении транспортных средств. Статья
Поставка товаров
Поставкой товаров считается: 1) передача товаров другому лицу, если в соответствии с условиями сделки данное лицо или третья сторона приобретает право распоряжаться этими товарами в качестве их владельца, за исключением передачи права собственности на товары, доставленные из другого государства-члена на указанных в части 6 статьи 4

(1)настоящего Закона условиях, указанному в этой части плательщику НДС, или 2) вывоз товаров с территории страны плательщику НДС другого государства-члена, которому в соответствии с условиями сделки предусмотрено передать право собственности на товары, а товары сдаются для хранения на склады или в другие помещения, принадлежащие данному плательщику НДС на праве собственности или используемые им на других законных основаниях, если в этом государстве-члене применяются положения, по существу соответствующие положениям части 6 статьи 4

(1)настоящего Закона. Такой вывоз товаров считается поставкой товаров плательщику НДС другого государства-члена.

Поставкой товаров для целей настоящего Закона также считается передача товаров по договору аренды или другому договору, предусматривающему отсрочку оплаты передаваемых товаров и (или) оплату по частям, если в соответствии с условиями сделки лицу, которому переданы товары, или третьей стороне передается основная часть риска и выгоды, связанной с имущественной собственностью, и предусмотрена передача имущественной собственности.
Установление или передача вещных прав на недвижимую по природе вещь (права сервитута, узуфрукта, застройки или долгосрочной аренды) для целей настоящего Закона также считается поставкой товара (той недвижимой по природе вещи, в связи с которой они установлены). Поставкой товара (недвижимой по природе вещи) для целей настоящего Закона считается также передача пая или ценной бумаги в случае, если передаваемый пай или передаваемая ценная бумага предоставляют их держателю право распоряжаться недвижимой по природе вещью (или ее частью) в качестве ее владельца. Положения настоящей части применяются лишь в случае соответствия суммы вознаграждения за установление или передачу вещных прав, передачу пая или ценной бумаги рыночной стоимости недвижимой по природе вещи. Статья 4

(1). Приобретение товаров у другого государства-члена

Возмездным приобретением товаров у другого государства-члена считается приобретение права на распоряжение товарами, доставленными поставщиком, покупателем или по заказу любого из них третьей стороной в государство-член, отличное от того, в котором началась их транспортировка, если приобретающее лицо в соответствии с условиями сделки может распоряжаться товарами в качестве их владельца.
В тех случаях, когда юридическое лицо, которое не является налогооблагаемым лицом, приобретает товары, доставляемые с третьей территории или из третьего государства, и эти товары данное лицо импортирует в государстве-члене, отличном от того, в котором завершается их транспортировка, считается, что эти товары данное юридическое лицо приобрело у того государства-члена, в котором они были импортированы.
Возмездным приобретением товаров у другого государства-члена также считается ввоз товаров, которыми распоряжается налогооблагаемое лицо, в предпринимательских целях из одного государства-члена в другое государство-член, если такой ввоз товаров осуществляется самим налогооблагаемым лицом или по его заказу другим лицом, кроме случаев, когда ввоз соответствует условиям части 2 статьи 5

(1)настоящего Закона.

Возмездным приобретением товаров у другого государства-члена также считается назначение доставленных на территорию страны товаров, которые в момент приобретения не были обложены НДС в общем порядке, установленном в каком-либо из государств-членов, для нужд военных сил стран Организации Североатлантического договора или сопровождающих их гражданских работников, если в соответствии с положениями части 3 статьи 40 настоящего Закона такие товары не подлежали бы освобождению от НДС на импорт в случае их импорта.
Возмездным приобретением товаров у другого государства-члена для целей настоящего Закона также считается доставка товаров по сделке, которая считалась бы поставкой товаров в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Закона.
В тех случаях, когда товары из другого государства-члена доставляются плательщику НДС, которому в соответствии с условиями сделки предусмотрена передача права собственности на товары не позднее чем через 12 месяцев (в установленном центральным налоговым администратором порядке данный срок в связи с особенностями предпринимательской деятельности лица может быть продлен), а товары сдаются для хранения на склады или в другие помещения, принадлежащие данному плательщику НДС на праве собственности или используемые им на других законных основаниях, и он единственный будет использовать эти товары в своей экономической деятельности, такая доставка товаров считается возмездным приобретением товаров данным плательщиком НДС и не считается возмездным приобретением товаров лицом, распоряжающимся доставленными из другого государства-члена товарами в качестве их владельца. Статья
Израсходование товаров на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС
Возмездной поставкой товаров для целей настоящего Закона считается также израсходование товаров на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС, как оно определен в части 2 настоящей статьи.
Если в настоящей статье не установлено иначе, считается, что товар был израсходован плательщиком НДС на удовлетворение индивидуальных потребностей, если товар, находящийся в распоряжении плательщика НДС, по которому (а в случае самостоятельного изготовления товара – по израсходованным на его изготовление другим товарам и (или) услугам) НДС на покупку и (или) импорт или его часть были включены плательщиком НДС в вычет по НДС: 1) передается безвозмездно, а лицо, которому передан товар, либо третья сторона приобретает право распоряжаться этим товаром в качестве его владельца, или 2) употребляется любым иным способом, если плательщик НДС в соответствии с настоящим Законом не мог бы произвести вычет по НДС на покупку и (или) импорт товаров и (или) услуг, предназначенных для такого употребления.
Независимо от положений части 2 настоящей статьи, израсходованием товаров на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС не считается их передача или израсходование в случае, когда товары передаются или израсходуются как образцы для исследования, т. е. товары, соответствующие характеру обычной деятельности плательщика НДС, передаются или израсходуются на проведение исследования, анализа или испытания. В данном случае может передаваться или израсходоваться такое количество товаров, какое с учетом природы товаров и характера исследования, анализа или испытания, а также соответствующих положений регламентирующих это правовых актов (если это регламентировано правовыми актами) является необходимым для обеспечения качества исследования, анализа или испытания.
Независимо от положений части 2 настоящей статьи, израсходованием товаров на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС не считается их передача или израсходование в случае, когда товары передаются или израсходуются как подарки небольшой ценности (для рекламы, репрезентации, оказания благотворительной помощи и (или) спонсорской поддержки). Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган устанавливает условия и ограничения применения положений настоящей части, включая ограничения стоимости товаров, которые передаются или израсходуются для установленных в настоящей части целей.
Независимо от положений части 2 настоящей статьи, утрата товаров не считается их израсходованием на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС.
В случае, если физическим лицом – плательщиком НДС часть приобретенного долгосрочного материального имущества в соответствии с положениями настоящего Закона была отнесена к экономической деятельности, положения настоящей статьи распространяются только на эту часть имущества. На любую передачу или израсходование остальной части данного имущества положения настоящей статьи не распространяются, независимо от того, что часть НДС на покупку или импорт имущества была включена в вычет по НДС. Статья 5

(1). Перемещение товаров в другое государство-член

Возмездной поставкой товаров также считается перемещение товаров, которыми распоряжается налогооблагаемое лицо, в предпринимательских целях из государства-члена, в котором товары фактические находятся, в другое государство-член, если товары таким способом перемещаются самим налогооблагаемым лицом или по его заказу другим лицом.
Независимо от положений части 1 настоящей статьи, поставкой товаров не считается: 1) перемещение товаров в другое государство-член, в котором состоится поставка этих товаров (в отношении которой в данном государстве-члене будут применяться положения, по существу равноценные положениям части 3 статьи 12 настоящего Закона); 2) перемещение товаров в другое государство-член, в котором будет произведена их установка или сборка и в котором состоится поставка этих товаров (в отношении которой в данном государстве-члене будут применяться положения, по существу равноценные положениям части 2 статьи 12 настоящего Закона); 3) перемещение товаров в другое государство-член, при котором их поставка будет осуществляться на борту кораблей, воздушных судов и (или) поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ, и при котором в другом государстве-члене состоится поставка этих товаров (в отношении которой в данном государстве-члене будут применяться положения, по существу равноценные положениям статьи 12

(1)настоящего Закона); 4) перемещение товаров в другое государство-член, при котором перемещение товаров осуществляется в связи с поставкой, которая в соответствии с положениями раздела VI (за исключением статьи 53) настоящего Закона облагается НДС по ставке в размере 0 процентов; 5) перемещение товаров в другое государство-член, в котором производится обслуживание (ремонт, уход, наладка и др.), обработка и (или) переработка этих товаров, если затем товары снова будут возвращены в государство-член, из которого они были вывезены, тому же самому налогооблагаемому лицу, которое вывезло эти товары; 6) перемещение товаров в другое государство-член, в котором распоряжающееся этими товарами налогооблагаемое лицо, учрежденное в государстве-члене вывоза, использует эти товары для оказания услуг и поэтому перемещает их туда на время (т. е. до тех пор, пока они необходимы для оказания указанных услуг в другом государстве-члене); 7) временное перемещение товаров на срок не более 24 месяцев в другое государство-член, если в отношении этих товаров в случае их импорта из третьего государства в другом государстве-члене могла бы быть оформлена таможенная процедура временного ввоза, в случае применения которой товары вообще не облагаются импортными таможенными пошлинами; 8) передача природного газа и электроэнергии посредством систем поставки природного газа и электроэнергии в другое государство-член (в отношении которой в данном государстве-члене будут применяться положения, по существу равноценные положениям части 6 статьи 12 настоящего Закона).

В случае, если указанные в части 2 настоящей статьи условия больше не удовлетворяются, перемещение товаров в другое государство-член считается возмездной поставкой товаров, как указано в части 1 настоящей статьи. Поставка товаров считается состоявшейся в случае, если данные условия больше не удовлетворяются. Статья
Самостоятельное изготовление долгосрочного материального имущества
Возмездной поставкой товаров для целей настоящего Закона считается также самостоятельное изготовление долгосрочного материального имущества. Самостоятельным изготовлением долгосрочного материального имущества в соответствии с настоящим Законом считается совокупность операций по переработке, производству приобретенного и (или) импортированного сырья и материалов, а также других операций, выполняемых силами плательщика НДС, и (или) приобретенных услуг, результатом которой является новая единица долгосрочного материального имущества. Самостоятельным изготовлением долгосрочного материального имущества также считается существенное улучшение здания (строения), используемого в экономической деятельности плательщика НДС, вне зависимости от того, принадлежит ли данное здание (строение) плательщику НДС на праве собственности или используется на других основаниях (если в статье 9 настоящего Закона не установлено иначе), а также вне зависимости от того, улучшено ли состояние здания (строения) плательщиком НДС собственными силами или путем приобретения услуг у других налогооблагаемых лиц.
Положения настоящей статьи применяются только в том случае, если НДС на покупку и (или) импорт употребленных на изготовление долгосрочного материального имущества товаров и (или) услуг либо его часть были включены плательщиком НДС в вычет по НДС. Статья
Оказание услуг Если в настоящем Законе не установлено иначе, оказанием услуг считается любая сделка, относящаяся к любому объекту гражданских прав, если данная сделка в соответствии с настоящим Законом не считается поставкой товаров. Оказанием услуг, помимо всего прочего, считаются: 1) продажа или иная передача нестандартизированного программного обеспечения; 2) аренда; 3) передача нематериального имущества и имущественных прав, за исключением случаев, указанных в части 3 статьи 4 настоящего Закона; 4) строительные работы, в том числе передача вновь построенного здания или строения заказчику (строителю); 5) обязательство воздерживаться от совершения действий, а также обязательство толерантно относиться к действиям или к ситуации. Статья
Оказание услуг для удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС
Возмездным оказанием услуг для целей настоящего Закона считается также оказание услуг для удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС, как оно определено в части 2 настоящей статьи.
Услуга для удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС считается оказанной в случае, если: 1) другому лицу безвозмездно предоставляется право временно воспользоваться объектом права собственности плательщика НДС. Данное положение применяется лишь в том случае, если НДС на покупку или импорт предоставленного в пользование объекта права собственности (в случае его самостоятельного изготовления – употребленных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть были включены плательщиком НДС в вычет по НДС, или 2) объект права собственности плательщика НДС, который для целей настоящего Закона не считается товаром, передается или употребляется указанными в части 2 статьи 5 настоящего Закона способами. Данное положение применяется лишь в том случае, если НДС на покупку или импорт данного объекта права собственности (а в случае его самостоятельного изготовления – употребленных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть были включены плательщиком НДС в вычет по НДС; 3) услуги оказаны безвозмездно и это не связано с экономической деятельностью плательщика НДС.
В случае, если физическим лицом – плательщиком НДС в соответствии с положениями настоящего Закона часть приобретенного долгосрочного материального имущества отнесена к экономической деятельности, положения настоящей статьи распространяются только на эту часть имущества. На любое использование остальной части данного имущества положения настоящей статьи не распространяются, независимо от того, что часть НДС на покупку или импорт данного имущества была включена в вычет по НДС. Статья
Специальные правила, применяемые к определенным сделкам
В случае передачи налогооблагаемым лицом осуществляемой им экономической деятельности (или ее части) как комплекса (т. е. совокупности приобретенных и использовавшихся в данной деятельности объектов права собственности, а также иных связанных с этой деятельностью имущественных и неимущественных прав, задолженностей и иных обязанностей) другому налогооблагаемому лицу, продолжающему передаваемую деятельность, такая передача деятельности (или ее части) для целей настоящего Закона не считается ни поставкой товаров, ни оказанием услуг.
Передача любого объекта права собственности, если он передается как имущественный взнос участника юридического лица, а НДС на покупку и (или) импорт данного объекта права собственности (а в случае его самостоятельного изготовления – употребленных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть были включены передающим его плательщиком НДС в вычет по НДС, для целей настоящего Закона считается возмездной поставкой товаров (в случае передачи объекта, который для целей настоящего Закона считается товаром) или возмездным оказанием услуг (в случае передачи объекта, который для целей настоящего Закона не считается товаром).
Передача любого объекта права собственности в связи с прекращением юридического лица – плательщика НДС путем реорганизации, при которой НДС на покупку и (или) импорт данного объекта права собственности (а в случае его самостоятельного изготовления – употребленных на его изготовление товаров и (или) услуг) или его часть были включены в вычет по НДС прекращающегося плательщика НДС, для целей настоящего Закона считается возмездной поставкой товаров (в случае передачи объекта, который для целей настоящего Закона считается товаром) или возмездным оказанием услуг (в случае передачи объекта, который для целей настоящего Закона не считается товаром).
Возвращение существенно улучшенного здания (строения), использовавшегося на других основаниях, чем право собственности, его владельцу до истечения установленного в настоящем Законе срока уточнения вычета по НДС считается возмездной поставкой товара, если плательщиком НДС, улучшившим здание (строение), НДС на покупку и (или) импорт употребленных на такое улучшение товаров и (или) услуг или его часть были включены в вычет по НДС. Стороны вправе договориться, что существенное улучшение здания (строения) будет считаться представленным владельцу здания (строения) не в момент возврата, а сразу после завершения работ по улучшению, и в таком случае в отношении плательщика НДС, произведшего такое улучшение, в связи с этим зданием (строением) не применяются положения настоящего Закона, связанные с изготовлением долгосрочного материального имущества. Статья
Обмен Если вознаграждение (полное или частичное) за поставку товаров и (или) оказание услуг осуществляется в виде товаров и (или) услуг, считается, что каждая из сторон такой сделки осуществляет поставку товаров и или оказание услуг. Статья
Посредничество
Для целей настоящего Закона считается, что раскрытый посредник оказывает представительскую (агентскую) услугу тому, от имени и за счет кого он участвует в сделке.
В случае, если в сделке участвует нераскрытый посредник, считается, что в первую очередь товары были поставлены или услуги были оказаны нераскрытому посреднику, а впоследствии самим посредником, даже и в том случае, когда сами товары передаются или услуги фактически оказываются их конечному покупателю (клиенту) непосредственно. Статья
Критерии, в соответствии с которыми определяется место поставки товаров (за исключением поставки товаров на борту кораблей, воздушных судов и поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ)
В случае, если поставляемые товары подлежат транспортировке, считается, что поставка товаров имела место на территории страны в случае, если транспортировка этих товаров покупателю началась на территории страны (независимо от того, кем (поставщиком, покупателем товаров или по заказу любого из них третьей стороной) осуществляется транспортировка товаров). В тех случаях, когда транспортировка поставляемых товаров началась на третьей территории или в третьем государстве, поставка товаров, при которой товары поставляются импортером, и любая другая последующая поставка считается имевшей место на территории страны, если товары были импортированы в Литовской Республике. Положения настоящей части не применяются и поставка товаров не считается имевшей место на территории страны в случае отправки товаров в другое государство-член, в котором данная поставка товаров будет считаться состоявшейся в связи с требованиями соответствующих правовых актов данного государства-члена или в связи с предоставленным поставщику товаров правом путем применения положений, по существу равноценных положениям части 3 настоящей статьи. Поставщик товаров (если в соответствии с положениями настоящей части место поставки его товаров, поставляемых и транспортируемых в другое государство-член на установленных в части 3 настоящей статьи условиях, находилось бы на территории страны), который сам желает местом поставки поставляемых им товаров считать другое государство-член, обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством о предоставлении такого права. Отказаться от предоставленного права не разрешается не менее чем в течение 24 месяцев с момента его предоставления.
В случае, если поставляемые товары (независимо от того, кем они транспортируются) подлежат сборке или установке (независимо от того, проводится ли их испытание) поставщиком товаров или по его заказу другим лицом, считается, что поставка товаров имела место на территории страны, если сборка или установка товаров производятся на территории страны.
Поставка товаров считается имевшей место на территории страны также в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) товары поставщиком или по его заказу другим лицом доставлены из другого государства-члена на территорию страны (т. е. транспортировка товаров была завершена на территории страны). В тех случаях, когда транспортировка поставляемых и доставленных на территорию страны товаров началась на третьей территории или в третьем государстве, а их поставщик импортировал их в другом государстве-члене, эти товары считаются отправленными из этого другого государства-члена; 2) покупателем товаров является одно из указанных в пункте 1 части 1 статьи 71

(1)настоящего Закона лиц или физическое лицо, которое не является налогооблагаемым лицом; 3) поставляемые товары не представляют собой новые транспортные средства, а также не представляют собой товары, поставляемые после их сборки или установки.

Независимо от положений части 3 настоящей статьи, считается, что указанная в части 3 настоящей статьи поставка товаров имела место на территории страны в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) поставляются товары, которые не являются подакцизными товарами; 2) стоимость всех поставляемых на указанных в части 3 настоящей статьи условиях товаров, доставленных данным поставщиком товаров в Литовскую Республику (не считая НДС), не превышает 125 тыс. литов в течение текущего календарного года; 3) стоимость всех поставляемых на указанных в части 3 настоящей статьи условиях товаров, доставленных данным поставщиком товаров в Литовскую Республику, отличных от подакцизных товаров (не считая НДС), в истекшем календарном году не превышала 125 тыс. литов; 4) поставщик товаров учрежден вне пределов Литовской Республики (т. е. его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находится вне пределов Литовской Республики) или не имеет подразделения в Литовской Республике; 5) компетентный орган места вывоза товаров не предоставил поставщику товаров право на применение положений части 3 настоящей статьи.
Положения части 3 настоящей статьи не применяются в случаях поставки бывших в употреблении товаров, произведений искусства, коллекционных предметов и предметов антиквариата, в отношении которых следует применять специальную схему налогообложения, установленную в главе третьей раздела XII настоящего Закона, или равноценную ей по существу схему в другом государстве-члене, а также в случаях поставки транспортных средств, в отношении которых в государстве-члене вывоза следует применять специальные переходные положения, касающиеся бывших в употреблении транспортных средств.
Независимо от других положений настоящей статьи, природный газ и электроэнергия считаются поставленными на территорию страны только в следующих случаях: 1) когда эти товары приобретает налогооблагаемое лицо, учрежденное в Литовской Республике (т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо), подразделение (через которое приобретаются эти товары) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находятся в Литовской Республике), основной целью которого, для которой оно приобретает природный газ и (или) электроэнергию, является перепродажа этого природного газа и (или) электроэнергии другим лицам, а потребление этих товаров для его нужд является незначительным; 2) когда эти товары приобретает неуказанное в пункте 1 настоящей части лицо, – если фактическое потребление этих товаров имеет место в Литовской Республике, а в случае, если их фактическое потребление не имеет места, – местонахождение (если это не физическое лицо), подразделение (через которое приобретаются эти товары) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) покупателя находятся в Литовской Республике).
Если поставляемые товары не подлежат транспортировке, считается, что поставка товаров имела место на территории страны в случае, если эти товары находились на территории страны в момент их поставки. Статья 12

(1). Место поставки товаров и оказания услуг в сфере питания на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ

В случае поставки товаров и (или) оказания услуг в сфере питания на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ, считается, что поставка товаров и (или) оказание услуг в сфере питания имели место на территории страны, если начало маршрута перевозки пассажиров или его части расположено на территории страны.
Для целей настоящей статьи: 1) корабли, воздушные суда или поезда считаются осуществляющими пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ в случае, если маршрут перевозки пассажиров или его часть расположены в пределах территории Европейских сообществ; 2) считается, что маршрут перевозки пассажиров или его часть расположены на территории Европейских сообществ, если начало и конец маршрута или его части расположены в пределах территории Европейских сообществ; 3) началом маршрута или его части считается первое предусмотренное расписанием место посадки пассажиров на территории Европейских сообществ (а в случае въезда на территорию Европейских сообществ после промежуточной остановки за пределами территории Европейских сообществ, – первое место посадки пассажиров в пределах территории Европейских сообществ после этой промежуточной остановки); 4) концом маршрута или его части считается последнее предусмотренное расписанием место высадки пассажиров на территории Европейских сообществ (а в случае выезда с территории Европейских сообществ, – последнее место высадки пассажиров в пределах территории Европейских сообществ перед выездом с этой территории).
В случае перевозки пассажиров на кораблях, воздушных судах или поездах в оба конца каждая такая перевозка в любом направлении в соответствии с положениями настоящей статьи считается отдельным маршрутом перевозки пассажиров. Статья 12

(2). Место приобретения товаров у другого государства-члена

Считается, что приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны, если транспортировка приобретаемых товаров была завершена на территории страны.
Считается, что приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны также и в том случае, если приобретающее товары лицо является зарегистрированным в Литовской Республике плательщиком НДС, его код плательщика НДС был указан в момент приобретения товаров и эти товары перемещаются из одного государства-члена в другое государство-член, если только не будет доказано, что НДС был уплачен в том государстве-члене, в котором была завершена транспортировка этих товаров.
Независимо от положений части 2 настоящей статьи, в случае, если товары, перемещаемые из одного государства-члена в другое государство-член, приобретает зарегистрированный в Литовской Республике плательщик НДС, который эти товары в этом другом государстве-члене сразу поставляет лицу, на которое в этом другом государстве-члене возложено обязательство по исчислению и уплате НДС по этим поставленным товарам, а плательщик НДС Литовской Республики в установленном настоящим Законом порядке декларирует эти сделки в отчете о поставке товаров в другие государства-члены, не считается, что такое приобретение товаров у другого государства-члена имело место на территории страны. Статья 12

(3). Место импортирования товаров

Считается, что товары, не принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны, если эти товары находятся на территории страны в момент их поступления на территорию Европейских сообществ, за исключением случаев, когда поступившие на территорию Европейских сообществ товары, не принадлежащие Сообществу, не выпускаются в свободное обращение, а сдаются на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозятся в свободную зону или сдаются на свободный склад, в отношении их оформляется процедура таможенного складирования, переработки под надзором таможни, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенная процедура внешнего транзита. В таких случаях считается, что товары, не принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны лишь в том случае, если после прекращения применения указанных процедур или действий товары продолжают оставаться на территории страны.
Считается, что товары, не принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны также и в том случае, если в момент поступления на территорию Европейских сообществ товары находятся не на территории страны, однако они не выпускаются в свободное обращение, а сдаются на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозятся в свободную зону или сдаются на свободный склад, в отношении их оформляется процедура таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенная процедура внешнего транзита и после прекращения применения указанных процедур или действий товары находятся на территории страны.
Считается, что товары, принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны, если эти товары находятся на территории страны в момент их поступления на территорию Европейских сообществ, за исключением случаев, когда в отношении таких поступивших товаров применяется такой режим, который в случае, если эти товары не принадлежали бы Сообществу, позволил бы сдавать их на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозить в свободную зону или сдавать на свободный склад, оформлять в отношении их процедуру таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами, или в отношении их оформляется таможенная процедура внутреннего транзита. В таких случаях считается, что указанные товары, принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны лишь в том случае, если после прекращения применения указанного режима или процедуры внутреннего транзита товары продолжают оставаться на территории страны.
Считается, что товары, принадлежащие Сообществу, импортированы на территории страны также и в том случае, если в момент поступления на территорию Европейских сообществ товары находятся не на территории страны, однако в отношении этих поступивших товаров применяется такой режим, который в случае, если эти товары не принадлежали бы Сообществу, позволил бы сдавать их на временное хранение в места временного хранения товаров, находящиеся под надзором таможни, ввозить в свободную зону или сдавать на свободный склад, оформлять в отношении их процедуру таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами, или в отношении их оформляется таможенная процедура внутреннего транзита и после прекращения применения указанного режима или процедуры внутреннего транзита товары находятся на территории страны. Статья
Место оказания услуг (кроме услуг в сфере питания, оказываемых на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ)
Для целей настоящей статьи налогооблагаемым лицом, помимо указанного в части 2 статьи 2 настоящего Закона, также считается: 1) налогооблагаемое лицо, приобретающее любые услуги, предназначенные для осуществления деятельности или сделок, которые не являются объектом НДС в соответствии с частями 1, 2 и 3 настоящего Закона; 2) юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, которое не является налогооблагаемым лицом.
В случае, если в настоящей статье не установлено иначе, считается, что: 1) услуга налогооблагаемому лицу, которое заключает сделку действуя в этом качестве, оказана на территории страны, если это лицо учреждено на территории страны, т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находится в Литовской Республике, за исключением случаев оказания услуги подразделению учрежденного на территории страны налогооблагаемого лица в иностранном государстве. В случае, если услуга оказана подразделению иностранного налогооблагаемого лица на территории страны, также будет считаться, что услуга оказана на территории страны; 2) услуга лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, оказана на территории страны, если поставщик услуги учрежден на территории страны, т. е. если местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) поставщика услуги находится в Литовской Республике, за исключением случаев оказания услуги лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, через подразделение учрежденного на территории страны поставщика услуги в иностранном государстве. В случае, если услуга лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, оказана иностранным налогооблагаемым лицом через его подразделение на территории страны, также будет считаться, что услуга оказана на территории страны.
Представительские (агентские) услуги, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, когда от имени и за счет другого осуществляется представительство при приобретении товаров или услуг либо поставке товаров или оказании услуг, считаются оказанными на территории страны в случае, если основная сделка (т. е. поставка товаров или оказание услуг) в соответствии с положениями настоящего Закона имела место на территории страны.
Услуги, связанные с недвижимыми по природе вещами, считаются оказанными на территории страны только в том случае, когда вещи, с которыми связаны услуги, построены или будут построены на территории станы. В соответствии с этим положением услугами, связанными с недвижимыми по природе вещами, считаются: 1) строительные, проектные и исследовательские работы; 2) аренда недвижимых по природе вещей или передача иных прав на пользование недвижимым имуществом; 3) услуги, оказываемые гостиницами, мотелями, кемпингами, и услуги по размещению подобного характера; 4) представительские (агентские) услуги при аренде, продаже и (или) приобретении недвижимых по природе вещей, услуги по оценке этих вещей, услуги архитекторов, инженерные услуги, услуги по надзору за недвижимыми по природе вещами и другие связанные с этими вещами услуги.
Услуги по перевозке пассажиров считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны. Если эти услуги фактически оказаны как на территории страны, так и за ее пределами, считается, что на территории страны оказана часть услуг, пропорциональная части маршрута, проходящей по территории страны.
Услуги по перевозке товаров (которые не считаются перевозкой товаров между государствами-членами), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны. Если эти услуги фактически оказаны как на территории страны, так и за ее пределами, считается, что на территории страны оказана часть услуг, пропорциональная части маршрута, проходящей по территории страны.
Услуги по перевозке товаров между государствами-членами, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если начало маршрута перевозки товаров между государствами-членами находится на территории страны.
Дополнительные транспортные услуги (погрузка, разгрузка, обращение с грузами и другие вспомогательные услуги, характерные при перевозке грузов), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны. Редакция части 9 до 1 января 2011 г.:
Услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, обучения, развлекательные и подобные услуги, например, по проведению ярмарок и выставок, в том числе услуги организаторов подобных мероприятий, а также вспомогательные услуги, необходимые для оказания указанных услуг, если указанные в настоящей части услуги не считаются услугами, оказываемыми электронным способом, считаются оказанными на территории страны в тех случаях, если они фактически оказаны на территории страны. Редакция части 9, действующая с 1 января 2011 г.:
Услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, обучения, развлекательные и подобные услуги, например, по проведению ярмарок и выставок, в том числе услуги организаторов подобных мероприятий, а также вспомогательные услуги, необходимые для оказания указанных услуг, если указанные в настоящей части услуги не считаются услугами, оказываемыми электронным способом, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в тех случаях, если они фактически оказаны на территории страны, а услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, обучения, посещения развлекательных и подобных мероприятий, например, ярмарок и выставок, а также вспомогательные услуги, связанные с посещением, оказываемые налогооблагаемому лицу, считаются оказанными на территории страны в тех случаях, если эти мероприятия фактически проходят на территории страны.
Услуги по оценке движимых вещей, а также по их обслуживанию (ремонту, надзору, наладке и др.), обработке и переработке, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны.
Услуги в сфере питания, за исключением случае оказания этих услуг на борту кораблей, воздушных судов или поездов, осуществляющих пассажирские перевозки в пределах территории Европейских сообществ, считаются оказанными на территории страны в том случае, если они фактически оказаны на территории страны.
Услуги по краткосрочной аренде транспортного средства считаются оказанными на территории страны в том случае, если арендуемое транспортное средство покупателю физически передается на территории страны. В случае применения настоящего положения аренда считается краткосрочной, если покупатель владеет или пользуется арендованным транспортным средством (за исключением судна) на протяжении не более 30 дней, а судном – на протяжении не более 90 дней.
Услуги по долгосрочной аренде транспортного средства (за исключением развлекательного судна), оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если это лицо учреждено на территории страны, т. е. если его местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) находятся в Литовской Республике, а услуги по долгосрочной аренде исключением развлекательного судна, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, считаются оказанными на территории страны в том случае, если развлекательное судно физически передается покупателю на территории страны с расположенного здесь места осуществления экономической деятельности поставщика услуг или, если поставщиком услуги является иностранное налогооблагаемое лицо, с расположенного здесь подразделения иностранного налогооблагаемого лица. Примечание. Часть 13 вступает в силу с 1 января 2013 г.
Перечисленные в настоящей части услуги, оказываемые лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом, не считаются оказанными на территории страны в случае, если местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) этого лица находятся за пределами территории Европейских сообществ. Данные положения распространяются на: 1) передачу авторских прав, а также смежных прав, прав на пользование патентом на изобретения, промышленным дизайном, топографией полупроводникового изделия, товарным знаком, наименованием фирмы, секретной формулой или методом либо на предоставление права на их использование, передачу прав по договору франшизы и передачу иных сходных по своей сути прав; 2) консультационные, юридические, аудиторские, учетные, инженерные услуги (не указанные в пункте 4 части 4 настоящей статьи), услуги по технической проверке и анализу, проведению рыночных исследований, изучению общественного мнения и иные сходные по своей сути услуги; 3) создание, продажу и иную передачу нестандартного программного обеспечения, обработку данных, передачу информации (если такие услуги не считаются услугами, оказываемыми электронным способом); 4) страховые, а также финансовые услуги (за исключением аренды сейфов); 5) услуги по обеспечению персоналом (за исключением обучения и подготовки персонала); 6) рекламные услуги; 7) телекоммуникационные услуги; 8) услуги, оказываемые электронным способом (такие как: создание и поддержка веб-страниц, поставка компьютерных программ, их обновление и поддержка, предоставление права доступа к базам данных, поставка музыкальных произведений, фильмов, игр, дистанционное обучение и др. Если поставщик и покупатель общаются электронным способом, однако сам товар поставляется или услуга оказывается не электронным способом, такое общение не считается услугами, оказанными электронным способом); 9) услуги радио- и телевизионной трансляции; 10) услуги по аренде движимых вещей (за исключением транспортных средств любого вида); 11) обязательство воздерживаться от совершения любого из перечисленных в настоящей части видов деятельности или использования любого из указанных в настоящей части прав; 12) предоставление права доступа к системам поставки природного газа и электроэнергии, транспортировки природного газа и (или) электроэнергии посредством систем поставки природного газа и электроэнергии, а также на другие непосредственно связанные с этим услуги.
Независимо от части 2 настоящей статьи, услуги, оказываемые электронным способом, считаются оказанными на территории страны также и в том случае, если они оказываются лицу, которое не является налогооблагаемым лицом, местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) которого находится в Литовской Республике, лицом, учрежденным за пределами территории Европейских сообществ, или если услуга оказывается через подразделение, расположенное за пределами территории Европейских сообществ.
Независимо от части 2 настоящей статьи, телекоммуникационные услуги и услуги радио- и телевизионной трансляции считаются оказанными на территории страны также и в том случае, если они оказываются лицу, которое не является налогооблагаемым лицом, местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) которого находится в Литовской Республике, лицом, учрежденным за пределами территории Европейских сообществ, или если услуга оказывается через подразделение, расположенное за пределами территории Европейских сообществ, а фактическое пользование оказанной услугой осуществляется на территории страны.
Независимо от части 2 настоящей статьи, услуги по созданию, продаже и иной передаче нестандартного программного обеспечения считаются оказанными на территории страны также и в том случае, если они оказываются лицу, которое не является налогооблагаемым лицом, местонахождение (если это не физическое лицо) или постоянное место жительства (если это физическое лицо) которого находится в Литовской Республике, лицом, учрежденным за пределами территории Европейских сообществ, или если услуга оказывается через подразделение, расположенное за пределами территории Европейских сообществ, а фактическое пользование оказанной услугой осуществляется на территории страны. Статья 13

(1). Утратила силу с 1 января 2010 г. РАЗДЕЛ II МОМЕНТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ СТОИМОСТЬ Статья

Момент налогообложения
Обязательство по исчислению НДС за поставляемый на территории страны товар или оказываемую на территории страны услугу наступает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется данная поставка товаров или оказание услуг, если в настоящей статье не установлено иначе.
В случае, не указанном в части 1 настоящей статьи, или в случае, если за поставляемый товар или оказанную услугу счет-фактура НДС не была выставлена, обязательство по исчислению НДС возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше: 1) после передачи товара или оказания услуги или 2) после получения вознаграждения за поставленный товар или оказанную услугу.
Обязательство по исчислению НДС за поставляемый иностранным налогооблагаемым лицом товар или оказываемую им услугу, если в других, нежели указано в части 2 статьи 95 настоящего Закона случаях, исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше: 1) после получения покупателем (клиентом) учетного документа, посредством которого оформлена поставка товара или оказание услуги; 2) после выплаты покупателем (клиентом) вознаграждения за поставленный товар или оказанную услугу; 3) в последний день налогового периода, в течение которого были поставлены товары или оказаны услуги, если до этого дня не произошло ни одно из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части событий.
Независимо от положений частей 1, 2 и 3 настоящей статьи, в тех случаях, когда полная или частичная оплата товаров или услуг производится до передачи товаров или оказания услуг, обязательство по исчислению НДС возникает после получения такой полной или частичной оплаты, если в соответствии с условиями сделки эти товары будут переданы или все услуги будут оказаны не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки (далее в настоящем Законе полная или частичная оплата, которая производится до передачи товара или оказания услуги, называется авансом). В случае получения аванса, если в соответствии с условиями сделки товары будут переданы или все услуги будут оказаны раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки, налогооблагаемое лицо вправе выбрать налогооблагаемым моментом поставки товаров или оказания услуг считать момент получения аванса и с полученного аванса исчислять НДС в установленном настоящим Законом порядке. Положения настоящей части не применяются в тех случаях, когда налогооблагаемую стоимость составляет маржа, исчисленная в установленном в статьях 102 и 107 настоящего Закона порядке.
Независимо от других положений настоящей статьи, в случае поставки товаров, указанном в части 2 статьи 4 настоящего Закона, обязательство по исчислению НДС возникает после передачи товаров.
Независимо от других положений настоящей статьи, в случае оказания долгосрочных услуг (т. е. услуг, которые оказываются в течение определенного продолжительного периода времени (телекоммуникационных, услуг по аренде или др.), а также в случае долгосрочной поставки электроэнергии, газа, тепла и других видов энергии обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после получения оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров. Если до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в течение которого были оказаны услуги или поставлены товары, счет-фактура НДС за количество оказанных в течение этого отчетного периода услуг или поставленных товаров не выставлена и оплата не получена, обязательство по исчислению НДС возникает на следующий день после истечения указанного срока, в течение которого документ должен был быть выставлен. В случае, если в соответствии с договором аренды арендуемую вещь предусмотрено передать арендатору не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки и если получен аванс, применяются положения части 4 настоящей статьи. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг или товаров является иностранное налогооблагаемое лицо, а в соответствии с положениями части 2 статьи 95 настоящего Закона исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после осуществления оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в тех случаях, когда эти услуги оказываются на протяжении более 12 месяцев и за этот период не выставлен счет-фактура НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг и не произведена оплата, обязательство по исчислению НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг возникает в последний день каждого календарного года, до прекращения оказания услуг. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг или товаров является иностранное налогооблагаемое лицо, если в других, нежели указано в части 2 статьи 95 настоящего Закона случаях, исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше: 1) после получения покупателем (клиентом) учетного документа, посредством которого оформлено количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров; 2) после выплаты покупателем (клиентом) вознаграждения за количество поставленных в течение соответствующего отчетного периода товаров или оказанных товаров (включая аванс, выплачиваемый по договору аренды, который предусматривает передачу арендуемой вещи арендатору не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки); 3) в последний день месяца, следующего за отчетным периодом, если до этого дня не наступило ни одно из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части событий.
Обязательство по исчислению НДС по товару, израсходованному на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС, или услугу, оказанную для удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС, наступает после израсходования такого товара или оказания услуги.
Обязательство по исчислению НДС за самостоятельно изготовленное долгосрочное материальное имущество возникает после того, как самостоятельно изготовленное имущество начинает использоваться в экономической деятельности плательщика НДС (в случае существенного улучшения здания (строения) – после завершения этих работ).
Плательщик НДС, поставляющий сельскохозяйственную продукцию, поставка которой в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке должна оформляться счетом-фактурой НДС, выставляемой покупателем сельскохозяйственной продукции, вправе выбрать специальный порядок определения момента налогообложения, согласно которому обязательство по исчислению НДС за поставляемую им сельскохозяйственную продукцию возникает после ее оплаты. В случае оплаты по частям НДС исчисляется по частям в момент уплаты каждой части вознаграждения. Если за поставленную сельскохозяйственную продукцию должны выплачиваться субсидии или дотации, которые включаются в налогооблагаемую стоимость сельскохозяйственной продукции, НДС с этой части налогооблагаемой стоимости исчисляется после уплаты покупателем соответствующей суммы. Свой выбор применять установленный в настоящей части специальный порядок определения момента налогообложения плательщик НДС должен декларировать местному налоговому администратору в установленном центральным налоговым администратором порядке и этот порядок применяется при исчислении НДС за сельскохозяйственную продукцию, которая поставляется со следующего налогового периода после дня подачи ходатайства. Плательщик НДС вправе отказаться от этого выбора, однако не раньше чем по истечении 24 месяцев с начала того налогового периода, в котором было начато применение данного порядка, а НДС за сельскохозяйственную продукцию, которая была поставлена, но налог не был исчислен, исчисляется в течение первого налогового периода, с которого вновь начато применение общего порядка определения момента налогообложения.
Обязательство по исчислению НДС за поставку товаров в другое государство-член, в отношении которой применяются положения раздела VI настоящего Закона, возникает после выставления счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется такая поставка товаров, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были вывезены.
Обязательство по исчислению НДС за приобретение товаров у другого государства-члена возникает после выставления поставщиком этих товаров счета-фактуры НДС, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были вывезены.
Обязательство по исчислению НДС на импорт наступает после ввоза товаров с территории, которая не входит в состав территории Европейских сообществ, на территорию страны. Если в отношении ввезенных на территорию Европейских сообществ товаров начинают применяться указанные в части 1 или 3 статьи 12

(3)настоящего Закона действия, процедуры или режим, обязательство по исчислению НДС на импорт наступает после прекращения применения этих действий, процедур или режима в отношении товаров на территории страны.

Обязательство по исчислению НДС на импорт по товарам, в отношении которых согласно соответствующим правовым актам Европейских сообществ применяются импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, установленные в рамках Европейских сообществ, возникает в момент возникновения в соответствии с указанными правовыми актами обязательства по исчислению по ним импортных таможенных пошлин, сельскохозяйственных или иных сборов. Если в отношении товаров не применяются какие-либо импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, обязательство по исчислению НДС на импорт возникает в случае исчисления на территории страны, исходя их соответствующих положений Таможенного кодекса, долга перед таможней по импорту в случае применения этих таможенных пошлин или сборов в отношении товаров.
В случае наступления обязательства по исчислению НДС в соответствии с частью 7 статьи 53 настоящего Закона НДС должен исчисляться на момент, установленный в этой статье. Статья
Налогооблагаемая стоимость
Налогооблагаемую стоимость, с которой должен быть исчислен НДС, составляет вознаграждение (за исключением самого НДС), которое получил или должен получить поставщик товаров или услуги (далее в настоящей статье – продавец), или от его имени третье лицо. Если вознаграждение за поставляемый товар или оказываемую услугу предоставляется в виде других товаров и (или) услуг, налогооблагаемую стоимость, с которой должен быть исчислен НДС, составляет вознаграждение, которое было бы получено в случае его получения в денежной форме.
Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 2 статьи 5, в статье 5

(1)или в пункте 2 части 2 статьи 8 настоящего Закона случаях составляет стоимость приобретения переданного или израсходованного объекта права собственности или перевезенных в другое государство-член товаров, т. е. стоимость покупки (за исключением самого НДС) или себестоимость самостоятельного изготовления (за исключением самого НДС). В случае, если переданный или израсходованный объект права собственности или перевезенные в другое государство-член товары использовались в экономической деятельности налогооблагаемого лица, налогооблагаемая стоимость равняется части стоимости приобретения этого объекта права собственности (товара), исчисленной с учетом израсходованной в экономической деятельности налогооблагаемого лица его части на момент налогообложения.

Налогооблагаемую стоимость в указанных в пунктах 1 и 3 части 2 статьи 8 настоящего Закона случаях составляют расходы плательщика НДС (за исключением самого НДС), понесенные в результате предоставления объекта права собственности в пользование или соответствующего оказания услуг. В случае предоставления в пользование объекта права собственности, являющегося долгосрочным имуществом плательщика НДС, к понесенным плательщиком НДС расходам, помимо всего прочего, относится сумма износа данного имущества, которая в соответствии с правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов), была бы исчислена за период, в течение которого имущество было предоставлено в такое пользование.
Налогооблагаемую стоимость в указанном в статье 6 настоящего Закона случае составляет себестоимость самостоятельного изготовления долгосрочного имущества (в случае существенного улучшения здания (строения) – стоимость этих работ) (за исключением самого НДС).
В налогооблагаемую стоимость в любом случае включаются: 1) все налоги и сборы, за исключением самого НДС; 2) стоимость расходов, связанных с поставкой товара или оказанием услуги, которые ложатся на покупателя (таких как: расходы на упаковку, транспортировку, страхование и др.); 3) любые субсидии или дотации, оказывающие влияние на конечную стоимость товара или услуги.
Субсидия или дотация считается оказывающей влияние на конечную стоимость товара (услуги) в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) она выплачивается продавцу; 2) она выплачивается третьей стороной; 3) эта сумма составляет вознаграждение за товар (услугу) или его часть.
В налогооблагаемую стоимость не включаются: 1) различные скидки, предоставляемые в момент поставки товара или оказания услуги; 2) суммы, которые продавец получает в качестве компенсации для покрытия расходов, понесенных при осуществлении различных платежей третьим лицам от имени, в пользу и за счет покупателя. Сумма компенсации в данном случае должна равняться расходам, фактически понесенным продавцом при осуществлении таких платежей.
Стоимость упаковки, в которую упакован поставляемый товар (бутылок, ящиков, контейнеров или другой минимально необходимой для хранения товаров упаковки), не включается в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара только при наличии соглашения между продавцом и покупателем о возврате упаковки продавцу, однако если такая упаковка не возвращается в течение 12 месяцев, исчисленная продавцом налогооблагаемая стоимость товаров должна быть увеличена на стоимость невозвращенной упаковки. В случае, если стоимость возвращаемой упаковки ниже по сравнению с указанной в соглашении стоимостью, имевшейся при ее передаче, исчисленная продавцом налогооблагаемая стоимость должна быть увеличена на разницу между прежней и теперешней стоимостью упаковки. При отсутствии соглашения о возврате упаковки стоимость упаковки включается в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара. В случае, если упаковка, стоимость которой была включена в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара, впоследствии возвращается, а возвращающему упаковку лицу возвращается или должна быть возвращена сумма, соответствующая стоимости упаковки, налогооблагаемая стоимость товара уменьшается на стоимость возвращенной упаковки.
Если при поставке товара или оказании услуги предусмотрено, что покупатель обязан уплачивать проценты (за отсрочку оплаты, а также в случае финансовой аренды (лизинга) и т. п.), размер которых четко указан в договоре, сумма таких процентов в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара или оказываемой услуги не включается. В таком случае, исходя из положений настоящего Закона, считается, что заключены две сделки: основная – сделка по поставке товара или оказанию услуги и дополнительная – сделка по предоставлению займа, налогооблагаемую стоимость которой составляют указанные проценты.
Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 2 статьи 9 настоящего Закона случаях поставки товаров или оказания услуг составляет стоимость, соответствующая стоимости передаваемого объекта права собственности. Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 3 статьи 9 настоящего Закона случаях поставки товаров или оказания услуг составляет та часть стоимости объекта права собственности, с которой должен уточняться вычет по НДС в установленном в разделе VIII настоящего Закона порядке.
Налогооблагаемую стоимость в указанном в части 4 статьи 9 настоящего Закона случае составляет вся стоимость работ по существенному улучшению здания (строения) (когда существенное улучшение здания (строения) передается его владельцу сразу после завершения работ) или ее часть, соответствующая количеству лет, оставшемуся до окончания установленного в настоящем Законе срока уточнения вычета по НДС (когда существенно улучшенное здание (строение) передается его владельцу позднее).
Положения настоящей статьи не применяются в случаях, указанных в разделе XII настоящего Закона, когда налогооблагаемую стоимость поставляемых товаров и оказываемых услуг составляет маржа, исчисленная в установленном в этом разделе порядке.
В случае приобретения товаров у другого государства-члена налогооблагаемая стоимость исчисляется с соблюдением тех же самых правил, установленных в настоящей статье, с помощью которых налогооблагаемая стоимость определяется в случае поставки товаров на территории страны. В указанных в частях 3 и 4 статьи 4

(1)настоящего Закона случаях налогооблагаемую стоимость составляет стоимость приобретения указанных товаров, т. е. стоимость покупки (за исключением самого НДС) или себестоимость самостоятельного изготовления (за исключением самого НДС). Если товар использовался в экономической деятельности налогооблагаемого лица, налогооблагаемая стоимость равняется части стоимости приобретения этого товара, исчисленной с учетом израсходованной в экономической деятельности налогооблагаемого лица части товара на момент налогообложения. В случае приобретения товара, в отношении которого в другом государстве-члене было прекращено применение указанных в части 1 статьи 53 настоящего Закона обстоятельств и это не стало основанием для наступления обязательства по исчислению в этом государстве-члене НДС на импорт, в налогооблагаемую стоимость ввозимого товара включаются также услуги, которые в другом государстве-члене были обложены НДС по ставке в размере 0 процентов или не обложены НДС в связи с положениями, по существу равноценными положениям статьи 53 настоящего Закона, касающимся налогообложения услуг НДС по ставке в размере 0 процентов, и не включены в стоимость приобретения товаров.

В случае, если лицам, не являющимся налогооблагаемыми лицами, как они понимаются в статье 13 настоящего Закона, оказываются услуги по перевозке товаров между государствами-членами и часть маршрута перевозки проходит по водным пространствам, которые не входят в состав территории Европейских сообществ, налогооблагаемая стоимость услуги уменьшается на часть, пропорциональную этой части маршрута на протяжении всего маршрута.
Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров, с которой исчисляется НДС на импорт, исчисляется путем дополнительного прибавления к таможенной стоимости этих товаров, установленной в соответствии с Таможенным кодексом и правовыми актами, регламентирующими его применение (а в случае с товарами Сообщества, ввоз которых на территорию Европейских сообществ считается импортом, – к стоимости товаров, установленной в соответствии с положениями Таможенного кодекса и правовых актов, регламентирующих его применение, об установлении таможенной стоимости товаров), следующих сумм (если они не включены в таможенную стоимость этих товаров): 1) уплаченных или подлежащих уплате за эти товары установленных вне пределов Европейских сообществ или вне пределов Литовской Республики таможенных пошлин, налогов и других взносов, а также установленных в пределах Европейских сообществ за эти товары импортных таможенных пошлин, установленных в пределах Европейских сообществ или в Литовской Республике налогов и других взносов (за исключением самого НДС); 2) размера расходов, связанных с перевозкой (включая дополнительные транспортные услуги) и страхованием товаров, а также уплаченных или подлежащих уплате комиссионных за представительство и стоимость упаковки товаров, если все указанные расходы связаны с доставкой товаров на первое место назначения в пределах территории страны. В соответствии с настоящими положениями первым местом назначения на территории страны считается указанное в перевозочных документах место доставки товаров или, если место доставки товаров не указано, первое место их ввоза на территорию страны; 3) стоимости указанных в пункте 2 настоящей части услуг, связанных с перевозкой товаров с первого места назначения на другое место назначения в пределах территории Европейских сообществ, если это место является известным на момент налогообложения.
В случае реимпорта товаров, временно вывезенных за пределы территории Европейских сообществ для ремонта, переработки, приспособления или выполнения подобных операций, независимо от положений части 15 настоящей статьи, их налогооблагаемую стоимость составляет стоимость соответствующих услуг, оказанных за пределами территории Европейских сообществ, установленная в соответствии с положениями настоящей статьи.
В налогооблагаемую стоимость импортируемых товаров не включаются различные скидки, известные на момент наступления обязательства по исчислению НДС на импорт.
В отношении упаковки импортируемых товаров mutatis mutandis применяются положения части 8 настоящей статьи.
В случае отказа от товара или услуги после обложения их налогом либо в случае их возврата или предоставления продавцом скидок (после выполнения определенных дополнительных условий или по другим причинам), или доказательства того, что за приобретенные у другого государства-члена товары НДС был уплачен в том государстве-члене, в котором завершилась транспортировка этих товаров, налогооблагаемая стоимость товара или услуги соответственно уменьшается. Налогооблагаемая стоимость импортированных товаров уменьшается в порядке и случаях, установленных Таможенным кодексом.
Если налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров указана не в национальной валюте Литовской Республики, налогооблагаемая стоимость пересчитывается в национальную валюту с соблюдением положений Таможенного кодекса и правовых актов, регламентирующих его применение.
В других, нежели указано в части 20 настоящей статьи, случаях, при которых налогооблагаемая стоимость указана не в национальной валюте Литовской Республики, налогооблагаемая стоимость пересчитывается в национальную валюту с применением установленного Банком Литвы соотношения между национальной валютой Литовской Республики и иностранной валютой, действовавшего в момент налогообложения, а в случае изменения в связи с указанными в статье 83 настоящего Закона обстоятельствами вознаграждения, подлежащего уплате покупателем, – в день оформления этих обстоятельств.
При наступлении обязательства по исчислению НДС в соответствии со статьей 53 настоящего Закона НДС должен исчисляться с налогооблагаемой стоимости, исчисленной с соблюдением правил, установленных в этой статье. Статья
Налогооблагаемая стоимость при осуществлении посреднической деятельности
Налогооблагаемую стоимость услуги, оказываемой раскрытым посредником, составляет вознаграждение за представительство (комиссионные), исчисленное в установленном в статье 15 настоящего Закона порядке.
Налогооблагаемая стоимость товара или услуги, поставленного или оказанной как нераскрытому посреднику, так и самим этим посредником, определяется как стоимость поставленного товара или оказанной услуги в целом, исчисленная в установленном в статье 15 настоящего Закона порядке. Статья
Расчет налогооблагаемой стоимости по решению налогового администратора
При возникновении у налогового администратора в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях обоснованных подозрений в искусственном занижении или повышении налогооблагаемой стоимости поставляемого товара или оказываемой услуги он вправе сам произвести расчет налогооблагаемой стоимости. Налогооблагаемая стоимость поставляемого товара или оказываемой услуги может считаться искусственно заниженной или повышенной в случае, если она, после оценки всех условий сделки, не соответствует рыночной стоимости товара или услуги.
Налогооблагаемая стоимость по решению налогового администратора исчисляется по рыночной стоимости, установленной в соответствии с утвержденными Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом методами и порядком их применения.
Положения настоящей статьи не применяются в случае поставки товара или оказания услуги за вознаграждение, установленное государственными органами и учреждениями или органами и учреждениями самоуправлений либо международными договорами Литовской Республики. РАЗДЕЛ III СТАВКИ НДС Статья
Применение ставки НДС Исчисление НДС за поставляемые и приобретаемые у другого государства-члена товары или оказываемые услуги, в том числе за импортируемые товары производится путем применения в отношении этих товаров или услуг установленной в настоящем Законе ставки НДС, действующей на момент возникновения обязательства по исчислению НДС. Статья
Ставки НДС
В случаях поставки и приобретения товаров у другого государства-члена и оказания услуг, не указанных в частях 3, 4 и 5 настоящей статьи и в разделах IV и V настоящего Закона, применяется стандартная ставка НДС.
В отношении импортируемых товаров, не указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи и в разделе V настоящего Закона, применяется стандартная ставка НДС.
Льготная ставка НДС в размере 9 процентов применяется: 1) до 31 августа 2010 г. в отношении тепловой энергии, поставляемой для отопления жилых помещений (включая тепловую энергию, передаваемую посредством системы горячего водоснабжения), поставляемой в жилые помещения горячей воды или холодной воды для приготовления горячей воды и тепловой энергии, употребленной на подогрев этой воды; Примечание. Положения пункта 1 части 3 статьи 19 применяются до 31 августа 2010 г. в отношении указанных в этом пункте фактически поставленных товаров. 2) до 31 декабря 2010 г. в отношении книг и непериодических информационных изданий (включая учебники, учебные тетради, энциклопедии, словари, справочники, информационные брошюры, альбомы с фотографиями и репродукциями, детские книжки с картинками, книги для рисования и раскрашивания, печатные или рукописные ноты, карты, схемы и чертежи, но исключая календари, записные книжки и другие печатные издания подобного характера).
До 31 декабря 2010 г. льготная ставка НДС в размере 5 процентов применяется в отношении лекарственных препаратов и средств медицинской помощи в случае, если расходы на приобретение этих товаров полностью или отчасти компенсируются в установленном Законом Литовской Республики о страховании здоровья порядке.
Ставка НДС в размере 0 процентов применяется в указанных в разделе IV настоящего Закона случаях поставки товаров и оказания услуг, а также приобретения товаров у другого государства-члена. РАЗДЕЛ IV СЛУЧАИ, ПРИ КОТОРЫХ ПОСТАВКА ТОВАРОВ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ И ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ У ДРУГОГО ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНА НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС Статья
Товары и услуги, связанные с надзором за здоровьем
НДС не облагаются услуги по надзору за личным и общественным здоровьем, оказываемые лицами, которые в установленном соответствующими правовыми актами порядке приобрели право на оказание этих услуг.
НДС не облагаются поставляемые указанными в части 1 настоящей статьи лицами товары и оказываемые ими иные, нежели указано в части 1 настоящей статьи, услуги в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) данные товары поставляются и услуги оказываются потребителям указанных в части 1 настоящей статьи услуг; 2) поставка данных товаров и оказание услуг связаны с оказанием услуг, указанных в части 1 настоящей статьи.
Правительство Литовской Республики вправе установить условия и ограничения применения положений части 2 настоящей статьи.
НДС не облагаются человеческие органы, кровь (законсервированная кровь и компоненты крови) и материнское молоко, а также поставляемые одонтологами и (или) зубными техниками зубные протезы.
НДС не облагаются услуги по перевозке больных, раненых или других нуждающихся в медицинской помощи лиц с помощью специальных приспособленных для этого транспортных средств. Статья
Социальные услуги и связанные с ними товары
НДС не облагаются социальные услуги, оказываемые органами опеки детей и молодежи, органами опеки (попечительства) престарелых и (или) лиц с ограниченными возможностями либо другими не стремящимися к прибыли юридическими лицами.
НДС не облагаются поставляемые указанными в части 1 настоящей статьи лицами товары и оказываемые ими иные, нежели указано в части 1 настоящей статьи, услуги в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) данные товары поставляются и услуги оказываются потребителям указанных в части 1 настоящей статьи услуг; 2) поставка данных товаров и оказание услуг связаны с оказанием услуг, указанных в части 1 настоящей статьи.
Правительство Литовской Республики вправе установить условия и ограничения применения положений части 2 настоящей статьи. Статья
Услуги в сфере образования и обучения
НДС не облагаются дошкольное и предшкольное образование, обучение по программам начального, основного, среднего образования, обучение по программе высшего образования и присвоение квалификаций, неформальное образование детей, первичное и последующее профессиональное обучение в случае оказания этих услуг юридическими лицами, которые в установленном правовыми актами порядке приобрели право на их оказание.
НДС не облагаются поставляемые указанными в части 1 настоящей статьи лицами товары и оказываемые ими иные, нежели указано в части 1 настоящей статьи, услуги в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) данные товары поставляются и услуги оказываются потребителям указанных в части 1 настоящей статьи услуг; 2) поставка данных товаров и оказание услуг связаны с оказанием услуг, указанных в части 1 настоящей статьи.
Правительство Литовской Республики вправе установить условия и ограничения применения положений части 2 настоящей статьи.
НДС не облагается деятельность свободного учителя в случае обучения по программам начального, основного, среднего образования, профессиональных или высших школ. Статья
Услуги в сфере культуры и спорта
НДС не облагаются услуги в сфере культуры, оказываемые не стремящимися к прибыли юридическими лицами. Услугами в сфере культуры для целей настоящей статьи считаются: 1) деятельность музеев, зоопарков и ботанических садов, цирка; 2) мероприятия по всем видам искусства, культурные мероприятия (театральные представления, музыкальные, хореографические мероприятия, культурные мероприятия для детей, молодежи, выставки художественных произведений и народного искусства и др.), производство (включая вспомогательную деятельность – дублирование, перевод с субтитрами и т. п.), аренда и показ кинофильмов; 3) библиографические и информационные услуги, оказываемые библиотеками.
НДС не облагаются поставляемые указанными в части 1 настоящей статьи лицами товары и оказываемые ими иные, нежели указано в части 1 настоящей статьи, услуги в случае удовлетворения всех следующих условий: 1) данные товары поставляются и услуги оказываются потребителям указанных в части 1 настоящей статьи услуг; 2) поставка данных товаров и оказание услуг связаны с оказанием услуг, указанных в части 1 настоящей статьи.
Правительство Литовской Республики вправе установить условия и ограничения применения положений части 2 настоящей статьи.
НДС не облагаются услуги, связанные с физической культурой и спортом, оказываемые не стремящимися к прибыли юридическими лицами. Услугами, связанными с физической культурой и спортом, для целей настоящей статьи считаются: 1) предоставление права на участие в мероприятии по физической культуре или спорту. Положения настоящего пункта не применяются к продаже билетов на физкультурные или спортивные мероприятия; 2) услуги, оказываемые участникам физкультурной и спортивной деятельности, непосредственно связанные с их участием, т. е. предоставление права на пользование помещениями, территориями и (или) инвентарем, приспособленными для физической культуры и спорта, услуги по тренировке участников физкультурной и спортивной деятельности и другие подобные услуги. К таким услугам не относятся услуги по размещению, питанию и перевозке. Статья
Деятельность, не указанная в статьях 20, 21, 22 и 23 настоящего Закона
НДС не облагаются услуги, оказываемые политическими партиями, профессиональными союзами и другими учрежденными и действующими на основании членства не стремящимися к прибыли юридическими лицами своим членам, если они отвечают установленным в уставе (положении) юридического лица целям этого юридического лица, а также поставляемые этими лицами своим членам товары (если такая поставка товаров связана с оказанием перечисленных услуг), в случае неполучения за эти товары и услуги, помимо уплачиваемого членом членского взноса, какого-либо дополнительного вознаграждения.
НДС не облагаются услуги, оказываемые религиозными общинами, обществами и центрами своим членам, если они отвечают установленным в канонах, уставах и других нормах этих лиц целям, а также поставляемые этими лицами своим членам товары (если такая поставка товаров связана с оказанием перечисленных услуг), в случае неполучения за эти товары и услуги, помимо денежных средств-пожертвований, какого-либо дополнительного вознаграждения.
НДС не облагаются услуги, оказываемые религиозными общинами, обществами и центрами, если эти лица обеспечивают другое лицо персоналом, необходимым для оказания соответствующих услуг, указанных в статье 20, 21 или 22 настоящего Закона.
НДС не облагаются товары, поставляемые не стремящимися к прибыли юридическими лицами, осуществляющими указанную в статьях 20, 21, 22, 23 настоящего Закона или в частях 1, 2 и 6 настоящей статьи деятельность, во время организуемых ими благотворительных и спонсорских мероприятий, и (или) оказываемые ими услуги (включая продажу билетов на указанные мероприятия), если собранные средства, оставшиеся после покрытия расходов на организацию мероприятия, будут направлены только на благотворительность и (или) осуществляемую этими лицами общественно полезную деятельность. Настоящее положение распространяется на не более чем 12 благотворительных и спонсорских мероприятий, организуемых конкретным юридическим лицом в течение календарного года. Если в течение календарного года организуется более 12 мероприятий, в отношении каждого последующего мероприятия и связанной с ним поставки товаров и (или) оказания услуг НДС применяется в общем установленном настоящим Законом порядке. Благотворительным и спонсорским мероприятием в настоящем Законе считается культурное (театральное, музыкальное, хореографическое и т. п.) мероприятие, ярмарка или подобное мероприятие, если при его организации указывается (на билетах, в объявлениях или иным способом), что все собранные во время такого мероприятия средства, оставшиеся после покрытия расходов на организацию мероприятия, будут направлены на благотворительность и (или) осуществляемую юридическим лицом, организующим мероприятие, общественно полезную деятельность. Для целей настоящего Закона благотворительная помощь и общественно полезная деятельность понимаются так, как это определено в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке.
НДС не облагаются услуги, оказываемые независимыми группами, членами которых являются лица, осуществляющие только необлагаемую НДС деятельность или деятельность, которая не является объектом НДС, своим членам, непосредственно необходимые для деятельности этих членов, если общие расходы таких групп покрываются членами, а член за полученную услугу не платит больше причитающейся ему доли общих расходов.
НДС не облагаются оказываемые услуги, непосредственно связанные с защитой прав ребенка, а также поставляемые товары, непосредственно связанные с оказанием этих услуг, которые поставляются и (или) оказываются не стремящимися к прибыли юридическими лицами.
В случае установления того, что в связи с применением положений настоящей статьи поставляемые указанными в настоящей статье лицами товары и (или) оказываемые ими услуги приобрели необоснованное конкурентное превосходство по сравнению с конкурирующими или могущими конкурировать с ними поставляемыми другими налогооблагаемыми лицами товарами и (или) оказываемыми ими услугами, Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить ограничения применения настоящей статьи. Статья
Почтовые услуги
НДС не облагаются универсальные почтовые услуги, оказываемые поставщиком универсальных почтовых услуг, как это определено в Законе Литовской Республики о почте, и поставляемые товары, непосредственно связанные с оказанием этих услуг.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении почтовых услуг, оказываемых поставщиком универсальных почтовых услуг, и связанных с ними поставляемых товаров, условия оказания (поставки) которых были оговорены индивидуально. Статья
Радио и телевидение
НДС не облагаются услуги по информированию общественности, оказываемые не стремящимися к прибыли юридическими лицами – радио- и (или) телевещателями обществу.
Положения части 1 настоящей статьи не распространяются на продажу передач, рекламные услуги и другую хозяйственно-коммерческую деятельность. Статья
Страховые услуги НДС не облагаются все виды страховых и перестраховочных услуг, за исключением указанных в статье 46 настоящего Закона, а также услуги, связанные со страховыми и перестраховочными услугами, оказываемые страховыми и перестраховочными посредниками. Статья
Финансовые услуги
НДС не облагаются предоставление займов, услуги по посредничеству в предоставлении займа, а также обслуживание предоставленного займа, если оно осуществляется налогооблагаемым лицом, предоставившим этот заем.
Если иначе не установлено в статье 46, НДС не облагается предоставление финансовых гарантий и поручительств, а также обслуживание предоставленной финансовой гарантии или поручительства, если оно осуществляется налогооблагаемым лицом, предоставившим эту гарантию или поручительство.
НДС не облагаются услуги по приему и ведению вкладов и других подлежащих возврату денежных средств, зачет расчетов между банками и (или) другими кредитными учреждениями (клиринг), а также другие связанные с организацией расчетов услуги, перевод денег, организация расчета в безналичной форме (включая выпуск банковских карточек и других платежных средств, услуги по обслуживанию их держателей и выполнение операций с ними), выпуск аккредитивов и связанные с ними операции, а также сделки, связанные с долгами и долговыми обязательствами. Положения настоящей части не применяются в отношении услуг по взысканию долгов, а также услуг финансирующего субъекта, оказываемых по договору факторинга.
НДС не облагаются сделки, связанные с валютой (включая обмен валют), а также услуги по приему взносов наличными и производству выплат, обращению с деньгами и иные услуги, непосредственно связанные с банкнотами и монетами любой валюты.
НДС не облагаются сделки, связанные с ценными бумагами, производными финансовыми средствами, а также посредничеством в указанных сделках и другие непосредственно связанные с указанными сделками услуги (организация, выполнение, регистрация эмиссии и др.). Положения настоящей части не распространяются на: 1) сделки, связанные с ценными бумагами, подтверждающими какие-либо права на недвижимые по природе вещи; 2) сделки, связанные с ценными бумагами (за исключением указанных в статье 111 настоящего Закона), подтверждающими право собственности на товары, не указанные в пункте 1 настоящей части; 3) сделки, связанные с ценными бумагами, подтверждающими право или обязательство по приобретению или уступке ценных бумаг, указанных в пункте 2 настоящей части; 4) услуги по хранению ценных бумаг и (или) производных финансовых средств; 5) услуги по управлению портфелем ценных бумаг и (или) производных финансовых средств, консультированию по вопросам инвестирования в ценные бумаги и (или) производные финансовые средства, а также услуги по изучению рынка ценных бумаг и (или) производных финансовых средств.
НДС не облагаются услуги по управлению имуществом инвестиционных обществ с переменным капиталом, инвестиционных обществ закрытого типа, инвестиционных фондов и пенсионных фондов.
Налогооблагаемое лицо, оказывающее указанные в частях 1–4 настоящей статьи услуги, вправе выбрать исчисление НДС за эти услуги в установленном настоящим Законом порядке, если покупатель (клиент) является налогооблагаемым лицом – плательщиком НДС, и данный выбор является действительным в отношении всех заключаемых им соответствующих сделок на протяжении не менее 24 месяцев со дня декларации выбора. Налогооблагаемое лицо обязано декларировать свой выбор в установленном центральным налоговым администратором порядке.
Детальный перечень указанных в частях 1–4 настоящей статьи услуг устанавливает уполномоченный Правительством Литовской Республики орган. Статья
Специальные знаки НДС не облагаются знаки почтовой оплаты и другие специальные знаки, указанные в утвержденном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом перечне, которые продаются по их номинальной стоимости. Данное положение распространяется только на те знаки почтовой оплаты, которые в Литовской Республике могут использоваться для подтверждения оплаты оказанной почтовой услуги. Статья
Азартные игры и лотереи НДС не облагается взимание взносов, равных номинальной стоимости лотерейных билетов (карточек), с участников лотерей, а также взимание взносов с участников азартных игр, независимо от того, подлежит ли взнос суммы утверждению при выдаче участнику игры жетона, карточки или др., или нет. Статья
Аренда недвижимых по природе вещей
НДС не облагается аренда жилых помещений, за исключением: 1) услуг, оказываемых гостиницами, мотелями, кемпингами, и услуг по размещению подобного характера; 2) не указанной в пункте 1 настоящей части аренды, срок которой составляет не более 2 месяцев.
НДС не облагается аренда других, нежели жилые помещения, недвижимых по природе вещей, за исключением: 1) аренды площадок для стоянки, хранения любых транспортных средств (включая воздушные суда, корабли, железнодорожный подвижной состав), гаражей или иных недвижимых по природе вещей подобного назначения; 2) аренды любых сооружений (включая камеры сейфа), соответствующих понятию недвижимой по природе вещи.
Налогооблагаемое лицо вправе выбрать исчисление НДС за аренду недвижимой по природе вещи, которая в соответствии с частью 1 или 2 настоящей статьи не облагается НДС, в установленном настоящим Законом порядке, если вещь арендуется налогооблагаемому лицу – плательщику НДС, и данный выбор является действительным в отношении всех заключаемых им соответствующих сделок на протяжении не менее 24 месяцев. Налогооблагаемое лицо обязано декларировать свой выбор в установленном центральным налоговым администратором порядке.
Расторжение договора аренды недвижимой по природе вещи за вознаграждение не облагается НДС в случае, если аренда этой вещи не облагалась НДС. Статья
Продажа или иная передача недвижимых по природе вещей
НДС не облагается продажа или иная передача зданий, строений или их частей (за исключением новых зданий и строений, новых частей зданий и строений), если в соответствии с условиями сделки лицо, которому передается такая вещь, или третья сторона приобретает право распоряжаться ею в качестве ее владельца. Считается, что: 1) новое здание или строение – это незавершенное здание или строение, а также завершенное здание или строение – в течение 24 месяцев после его завершения (признания годным к эксплуатации) или существенного улучшения; 2) новая часть здания или строения – это часть нового здания или строения, как оно определено в пункте 1 настоящей части, а также вновь построенная часть ненового здания или строения – в течение 24 месяцев после ее завершения.
НДС не облагается продажа или иная передача земли, если в соответствии с условиями сделки лицо, которому передается такая земля, или третья сторона приобретает право распоряжаться ею в качестве ее владельца, за исключением земли, передаваемой вместе с новыми зданиями или строениями либо их частями, а также земли под строительство. Землей под строительство для целей настоящей статьи считается такой земельный участок, который выделен под строительство, независимо от того, проведены ли на этом участке какие-либо работы по благоустройству, или нет.
Налогооблагаемое лицо вправе выбрать исчисление НДС за недвижимую по природе вещь, которая в соответствии с частью 1 или 2 настоящей статьи не облагается НДС, в установленном настоящим Законом порядке, если вещь продается или иначе передается налогооблагаемому лицу – плательщику НДС, и данный выбор является действительным в отношении всех заключаемых им соответствующих сделок на протяжении не менее 24 месяцев со дня декларации выбора. Налогооблагаемое лицо обязано декларировать свой выбор в установленном центральным налоговым администратором порядке. Налогооблагаемое лицо, которое продает или иначе передает недвижимую по природе вещь налогооблагаемому лицу – плательщику НДС на установленных в части 2 статьи 4 настоящего Закона условиях, может выбрать исчисление НДС за эту вещь, если в момент ее приобретения ее поставщик исчислял за нее НДС, или неисчисление НДС, если в момент ее приобретения ее поставщик не исчислял за нее НДС, независимо от того, был ли декларирован выбор в течение 24 месяцев исчислять НДС. Статья
Особые случаи, при которых поставка товаров и оказание услуг не облагаются НДС
НДС не облагается поставка товаров, при которой не был произведен вычет какой-либо части НДС на их покупку и (или) импорт, поскольку: 1) они были приобретены или импортированы плательщиком НДС и не менее 99 процентов использовалось в деятельности, вычет НДС на покупку и (или) импорт предназначенных для которой товаров в соответствии с настоящим Законом не может быть произведен, или 2) вычет НДС на их покупку и (или) импорт не был произведен, поскольку в соответствии с положениями части 2 статьи 62 настоящего Закона НДС не подлежит вычету.
В главе четвертой раздела XII настоящего Закона установлены другие случаи, при которых поставляемые товары и оказываемые услуги не облагаются НДС. Статья 33

(1). Особые случаи, при которых приобретение товаров у другого государства-члена не облагается НДС

НДС не облагается приобретение товаров у другого государства-члена в случаях, если: 1) поставка таких же товаров в случае ее осуществления на территории страны в соответствии с положениями настоящего Закона во всех случаях не облагалась бы НДС или облагалась бы НДС по ставке в размере 0 процентов, или 2) импорт таких же товаров в соответствии с положениями настоящего Закона во всех случаях не облагался бы НДС.
НДС не облагается приобретение товаров у другого государства-члена при условии, что приобретающее их иностранное налогооблагаемое лицо в случае уплаты налога имело бы право на возврат этого налога в полном размере в установленном в разделе XIII настоящего Закона порядке.
НДС не облагается приобретение товаров учрежденным за пределами территории страны налогооблагаемым лицом, зарегистрировавшимся плательщиком НДС в любом государстве-члене (за исключением Литовской Республики), у другого государства-члена (отличного от государства-члена, в котором оно зарегистрировано в качестве плательщика НДС), если такое лицо сразу поставляет эти товары на территории страны плательщику НДС, в отношении которого в соответствии с настоящим Законом установлено обязательство по исчислению и уплате НДС по этим поставленным товарам.
Помимо этого, в статье 53 настоящего Закона определены другие случаи, при которых приобретение товаров у другого государства-члена не облагается НДС. РАЗДЕЛ V СЛУЧАИ, ПРИ КОТОРЫХ ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС НА ИМПОРТ Статья
Импорт товаров, поставка которых на территории страны н

DI paaiškinimas pagal oficialų įstatymo tekstą. Orientacinis, nepakeičia teisinės konsultacijos.