ORDIN nr. 529 din 19 martie 2009

(4)din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, în baza prevederilor art. 4 alin.

(1)din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: Articolul I Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.186 şi 1.186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează conform anexei care face parte integrantă din prezentul ordin. Articolul II Direcţia generală trezorerie şi contabilitate publică şi Direcţia generală de metodologie contabilă instituţii publice vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. Articolul III Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. p. Ministrul finanţelor publice, Gheorghe Gherghina, secretar de stat Bucureşti, 19 martie 2009. Nr. 529. Anexa I. Capitolul VI PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITUŢII PUBLICE se modifică şi se completează astfel: 1. La clasa 1 CONTURI DE CAPITALURI, grupa 11 REZULTATUL REPORTAT, contul 117 "Rezultatul reportat", după contul sintetic de gradul II 117.10 "Rezultatul reportat - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 117.11 "Rezultatul reportat - bugetul trezoreriei statului", contul 117.12 "Rezultatul reportat - trezoreria centrală" şi contul 117.13 "Rezultatul reportat - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică". 2. La grupa 12 REZULTATUL PATRIMONIAL, contul 121 "Rezultatul patrimonial", după contul sintetic de gradul II 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activităţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului", contul 121.12 "Rezultatul patrimonial - trezoreria centrală" şi contul 121.13 "Rezultatul patrimonial - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică". 3. La grupa 13 FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ, contul 139 "Alte fonduri", după contul 1391 "Fond de dezvoltare a spitalului" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 1392 "Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996", contul 1393 "Fond din cota de 1/10 din dobânda BIRD", contul 1394 "Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante", contul 1396 "Fondul de contrapartidă". 4. La grupa 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE - pe termen mediu şi lung, contul 166 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului" se modifică astfel: "Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare". 5. După contul 166 "Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare" se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 1661 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului" şi contul 1662 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat". 6. La grupa 26 ACTIVE FINANCIARE, la contul 267 "Creanţe imobilizate", înainte de contul sintetic de gradul II 267.5 "Împrumuturi acordate pe termen lung" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 267.1 "Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului", contul 267.2 "Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" şi contul 267.3 "Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare". 7. La clasa 4 CONTURI LA TERŢI, grupa 46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI, DEBITORI ŞI CREDITORI AI BUGETELOR, denumirea contului 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale" se modifică astfel: "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului". 8. La contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului", după contul sintetic de gradul II 4665 "Creanţe ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" se introduce contul sintetic de gradul II: 4669 "Creanţe ale bugetului trezoreriei statului". 9. La contul 467 "Creditori ai bugetelor", după contul sintetic de gradul II 4675 "Creditori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" se introduce contul sintetic de gradul II: 4679 "Creditori ai bugetului trezoreriei statului". 10. La contul 468 "Împrumuturi acordate potrivit legii", denumirea se modifică astfel: "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii". 11. La contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii", după contul sintetic de gradul II 4682 "Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local" se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 4683 "Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului". 12. După contul 4684 "Împrumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur" se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4685 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului" şi contul 4686 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare". 13. După contul 4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii" se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4688 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului" şi contul 4689 "Alte împrumuturi acordate pe termen scurt". 14. La contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate", denumirea se modifică astfel: "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt". 15. La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ŞI INSTITUŢII DE CREDIT, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT. 16. La grupa 51 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ŞI BĂNCI, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT. 17. La contul 512 "Conturi la bănci", denumirea se modifică astfel: "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit". 18. La contul 5121 "Conturi la bănci în lei", denumirea se modifică astfel: "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit în lei". 19. La contul 5124 "Conturi la bănci în valută", denumirea se modifică astfel: "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit în valută". 20. La contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit", după contul sintetic de gradul II 5125 "Sume în curs de decontare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5126 "Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale", contul 5127 "Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale" şi contul 5128 "Conturi de clearing, barter şi cooperare economică". 21. La contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt", după contul sintetic de gradul II 5192 "Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenţă" se introduce contul sintetic de gradul II: 5193 "Depozite atrase". 22. La grupa 52 DISPONIBIL AL BUGETELOR, după contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat", contul 5202 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent" şi contul 5203 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi". 23. La contul 524 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei", denumirea se modifică astfel: "Disponibil al bugetului trezoreriei statului". 24. La contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5241 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului", contul 5242 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" şi contul 5243 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi". 25. La contul 529 "Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete", după contul sintetic de gradul II 5292 "Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local" se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 5294 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei". 26. La clasa 7 CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI, grupa 71 ALTE VENITURI OPERAŢIONALE, după contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se introduce contul sintetic de gradul I: 718 "Alte venituri ale trezoreriei statului". 27. La grupa 77 FINANŢĂRI, SUBVENŢII, TRANSFERURI, ALOCAŢII BUGETARE CU DESTINAŢIE SPECIALĂ, FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ, la contul 770 "Finanţarea de la buget", după contul sintetic de gradul II 7705 "Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" se introduce contul sintetic de gradul II 7709 "Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului". II. Capitolul XVI ANEXE devine capitolul XVII, iar capitolul XVI se modifică şi va avea următorul cuprins: "CAPITOLUL XVI*) CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI CENTRALE 1. Planul de conturi general al trezoreriei centrale 2. Instrucţiunile de utilizare a conturilor 3. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni 4.Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi". _________ Notă ... *) Cap. XVI se publică ulterior în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 bis în afara abonamentului, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1. PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE INSTRUCŢIUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE Trezoreria centrală, are obligaţia de a conduce contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi al trezorerie centrale. Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în cadrul Direcţiei generale trezorerie şi contabilitate publică din Ministerul Finanţelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o componentă a contabilităţii publice. Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde următoarele clase de conturi: - clasa 1 "Conturi de capitaluri" - clasa 2 "Conturi de active fixe" - clasa 4 "Conturi de terţi" - clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - clasa 6 "Conturi de cheltuieli" - clasa 7 "Conturi de venituri şi finanţări" - clasa 8 "Conturi speciale". În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I şi II. Conturile sintetice se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de necesităţile impuse de anumite reglementări şi de necesităţile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operaţiunilor specifice activităţii trezoreriei centrale. Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifuncţionale (A/P). Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală înregistrează operaţiunile economico-financiare pe baza principiilor contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariţiei /anulării unei valori economice, a unei creanţe sau a unei obligaţii. Corespondenţele stabilite în cadrul funcţiunii fiecărui cont prin prezentele instrucţiuni nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea conţinutului economic al operaţiunii respective, a cerinţelor contabilităţii bazată pe principiul drepturilor şi obligaţiilor şi a prevederilor legale în vigoare. Trezoreria centrală întocmeşte situaţiile financiare trimestrial şi anual conform normelor elaborate de Ministerul Finanţelor Publice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005. Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind:

1. a)bilanţul ...
2. b)contul de rezultat patrimonial ...
3. c)situaţia fluxurilor de trezorerie ...
4. d)situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor ...
5. e)anexe la situaţiile financiare ...
6. f)conturi de execuţie bugetară. ... Instrucţiunile de aplicare a planului de conturi cuprind: I. Instrucţiuni generale de utilizare a conturilor II. Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni III. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare de la data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal pentru înregistrarea unor operaţiuni în contabilitate. CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe : 11 "Rezultatul reportat" 12 "Rezultatul patrimonial" 13 "Fonduri cu destinaţie specială" 15 "Provizioane" 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" Grupa 11 "Rezultatul reportat" Grupa 11 "Rezultatul reportat" cuprinde contul 117 "Rezultatul reportat". Contul 117 "Rezultatul reportat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului reportat care se preia la începutul exerciţiului financiar din rezultatul patrimonial al exerciţiului anterior. Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional. În debitul contului se înregistrează deficitul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente. În creditul contului se înregistrează excedentul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente. Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente; soldul debitor reprezintă deficitul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente. Contabilitatea analitică se ţine pe surse de finanţare bugetare şi financiare. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 117.03 "Rezultatul reportat - bugetul asigurărilor sociale de stat" 117.09 "Rezultatul reportat - bugetul de stat" 117.11 "Rezultatul reportat - bugetul trezoreriei statului" 117.12 "Rezultatul reportat - trezoreria centrală" 117.13 "Rezultatul reportat - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică" Contul 117 "Rezultatul reportat" se creditează prin debitul conturilor: 121 "Rezultatul patrimonial" - cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor. 260 "Titluri de participare" - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului. - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. 462 "Creditori" - cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru finanţarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a^1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute de lege. 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" - cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu). 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" - cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu). 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor legale. - cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilităţile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4
7. l)din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publică din Hotărârea Guvernului nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publică. 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. Contul 117 "Rezultatul reportat" se debitează prin creditul conturilor: 121 "Rezultatul patrimonial" - cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor. 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" - cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3). 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" - cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3). 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform prevederilor legale. Grupa 12 "Rezultatul patrimonial" Grupa 12 "Rezultatul patrimonial "cuprinde contul 121 "Rezultatul patrimonial". Contul 121 "Rezultatul patrimonial" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului patrimonial. Contul 121 "Rezultatul patrimonial" este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat" 121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului" 121.12 "Rezultatul patrimonial - trezoreria centrală" 121.13 "Rezultatul patrimonial - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică" În creditul contului se înregistrează veniturile realizate după natura şi sursa lor. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate după natura sau destinaţia lor. Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial. Contabilitatea analitică se ţine pe surse de finanţare bugetare şi financiare. Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se creditează prin debitul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor. 520 "Disponibil al bugetului de stat" - la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - la sfârşitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 719 "Alte venituri operaţionale" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 763 "Venituri din creanţe imobilizate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 764 "Venituri din investiţii financiare cedate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 766 "Venituri din dobânzi" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" - la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor. 520 "Disponibil al bugetului de stat" - la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 666 "Cheltuieli privind dobânzile" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 670 "Subvenţii" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 673 "Transferuri interne" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 674 "Transferuri în străinătate" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii Europene" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 679 "Alte cheltuieli" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare" - la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială" Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială" cuprinde conturile: 135 "Fondul de risc" 139 "Alte fonduri" Contul 135 "Fondul de risc" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi subîmprumutate beneficiarilor finali. Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare. În debitul contului se înregistrează sumele utilizate din fondul de risc conform prevederilor legale. Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit. Contul 135 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori" - cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile; - cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 518 "Dobânzi" - cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. Contul 135 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor: 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget. 461 "Debitori" - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor. - cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri în contul garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc conform legii. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. Contul 139 "Alte fonduri" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa: - Fondului de contrapartidă care se constituie şi se utilizează conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea şi utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările şi completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de Ministerul Finanţelor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de către guvernele ţărilor membre ale Grupului celor 24. Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma unor programe de import şi de asistenţă financiară, convenite pe baza unor acorduri bilaterale. Programele de import au ca obiect finanţarea importului unor bunuri şi servicii deficitare pe piaţa internă, pentru susţinerea nivelului de trai al populaţiei şi pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei naţionale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartidă din contravaloarea în moneda naţională a bunurilor şi serviciilor pe care le vinde pe piaţa internă sau unor operatori economici desemnaţi în acest sens. Programele de asistenţă financiară au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează pentru finanţarea importurilor de bunuri şi servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei naţionale. Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - sumelor datorate din comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonanţa Guvernului nr. 34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut şi de garanţie externe şi a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România şi Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu apă şi protecţia mediului în Valea Jiului. - evidenţa fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de împrumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de împrumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influenţelor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finanţelor Publice din diferenţele între comisioanele de angajament achitate către Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare, conform acordului de împrumut, şi cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum şi pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern. - sumelor în lei şi în valută constituite din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante (active bancare, creanţe comerciale şi alte active neperformante), conform prevederilor legale privind utilizarea veniturilor din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante. - altor sume constituite din alte operaţiunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi: finanţarea obiectivului de investiţii de la Combinatul minier de îmbogăţire a minereurilor acide cu conţinut de fier Krivoi-Rog - Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc. Contul 139 "Alte fonduri" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1392 "Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996" 1393 "Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994" 1394 "Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante" 1396 "Fondul de contrapartidă" 1399 "Alte fonduri" În creditul contului se înregistrează sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală. În debitul contului se înregistrează sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria centrală. Soldul creditor al contului reprezintă sumele constituite şi neutilizate Contul 139 "Alte fonduri" se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori" - cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală. 462 "Creditori" - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar şi de garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996. - cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii. - cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale. 518 "Dobânzi" - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor Fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor altor fonduri. 765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri. Contul 139 "Alte fonduri" se debitează prin creditul conturilor: 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană. - cu alte sume virate bugetului de stat conform legii. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli. Grupa 15 "Provizioane" Grupa 15 "Provizioane" cuprinde contul 151 "Provizioane". Contul 151 "Provizioane" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor. Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează provizioanele constituite sau majorate. În debitul contului se înregistrează provizioanele diminuate sau anulate. Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele constituite. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1511 "Provizioane pentru litigii" 1512 "Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor" 1518 "Alte provizioane" Contul 151 "Provizioane" se creditează prin debitul contului: 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" - cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere. Contul 151 "Provizioane" se debitează prin creditul contului: 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere. Grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" Grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" cuprinde conturile: 161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni" 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" 166 "Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare" 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1611 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent" 1612 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare" Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi, lei şi valută. În creditul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil. 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" - cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută. Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se debitează prin creditul conturilor: 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" - cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută. Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1641 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent" 1642 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare" Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii. Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile contractate de stat. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate de stat şi nerambursate. Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se creditează prin debitul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite/sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3). 461 "Debitori" - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1651 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent" 1652 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare" Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii. Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile garantate de stat. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile garantate de stat şi nerambursate. Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3). 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se debitează prin creditul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. Contul 1662 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează la sfârşitul anului sumele utilizate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" se creditează prin debitul conturilor: 520 "Disponibil al bugetului de stat" - la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor: 267 "Creanţe imobilizate" - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate pe termen lung. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1671 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent" 1672 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare" În creditul contului se înregistrează alte împrumuturi şi datorii asimilate. În debitul contului se înregistrează rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile şi datoriile asimilate nerambursate. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se creditează prin debitul contului: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil. Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, împrumuturilor interne şi externe şi altor împrumuturi şi datorii asimilate. Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut şi tipuri de monedă. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: - 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni" - 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat" - 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat" - 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate" În creditul contului se înregistrează valoarea dobânzilor. În debitul contului se înregistrează dobânzile plătite. Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori" - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut. 471 "Cheltuieli în avans" - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţiile viitoare. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută. 666 "Cheltuieli privind dobânzile" - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerciţiul curent. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se debitează prin creditul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate. - la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate. 770 "Finanţarea de la buget" - cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe termen lung. CLASA 2 "CONTURI DE ACTIVE FIXE" Din clasa 2 "Conturi de active fixe" face parte următoarele grupe de conturi: 26 "Active financiare" 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe" Grupa 26 "Active financiare" Grupa 26 "Împrumuturi şi datorii asimilate" cuprinde conturile: 260 "Titluri de participare" 267 "Creanţe imobilizate" Contul 260 "Titluri de participare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de participare reprezentând acţiuni preluate de stat în contul creanţelor bugetare, cum ar fi creanţele fondului de risc şi fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului, cuprinse în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. Contul 260 "Titluri de participare" este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: - 2601 "Titluri de participare cotate" - 2602 "Titluri de participare necotate" În debitul contului se înregistrează titlurile preluate în evidenţă. În creditul contului se înregistrează valoarea titlurilor de participare scăzute din evidenţă. Soldul debitor al contului reprezintă valoarea titlurilor de participare deţinute. În bilanţul contabil întocmit la sfârşitul anului, titlurile de participare deţinute se vor raporta la valoarea justă determinată ca diferenţă între soldul debitor al contului 260 "Titluri de participare" şi soldul creditor al contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare". Contabilitatea analitică se ţine pe persoanele juridice ale căror creanţe au fost convertite în acţiuni. Contul 260 "Titluri de participare" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului. - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. Contul 260 "Titluri de participare" se creditează prin debitul contului: 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate" - cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidenţă. Contul 267 "Creanţe imobilizate" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum ar fi: - împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului în baza unor hotărâri ale guvernului - împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea deficitului - plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale - plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale - alte creanţe imobilizate - dobânzile aferente creanţelor imobilizate. Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare pe feluri de creanţe şi scadenţă când e cazul. Contul 267 Creanţe imobilizate" este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 2671 "Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului" 2672 "Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului" 2673 "Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare" 2675 "Împrumuturi acordate pe termen lung" 2676 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung" 2678 "Alte creanţe imobilizate" 2679 "Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate" În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor acordate şi a dobânzilor aferente creanţelor imobilizate. În creditul contului se înregistrează valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate. Soldul debitor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate şi altor creanţe imobilizate. Contul 267 "Creanţe imobilizate" se debitează prin creditul conturilor: 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere). 472 "Venituri înregistrate în avans" - cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung. 763 "Venituri din creanţe imobilizate" - cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate. Contul 267 "Creanţe imobilizate" se creditează prin debitul conturilor: 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate. 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului. Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe" Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe" cuprinde contul: 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare şi creanţe imobilizate), potrivit dispoziţiilor legale. În vederea respectării principiului prudenţei, activele financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanţ acestea se prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă şi valoarea de piaţă în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006 Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcţie de preţul pieţei (acţiunile cotate) sau de activul net pe acţiune (acţiunile necotate). Evaluarea la data bilanţului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilanţ la valoarea contabilă, mai puţin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare. Valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare poate fi accesată pe site-ul Bursei de valori. Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de înregistrare a activelor financiare. În creditul contului se înregistrează valoarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. Soldul creditor al contului reprezintă ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 2961 "Ajustări pentru pierderi de valoare a acţiunilor" 2962 "Ajustări pentru pierderi de valoare a altor active financiare" Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de active financiare supuse deprecierii. Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" se creditează prin debitul contului: 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare" - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În cazul acţiunilor cotate, achiziţionate de pe piaţa reglementată sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotaţie a acestora, astfel: - dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajustările pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârşitul exerciţiului financiar pe seama cheltuielilor; - dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creşterea de valoare nu se înregistrează în contabilitate. În cazul acţiunilor necotate, achiziţionate sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului net/acţiune comunicat de societatea comercială/compania naţională respectivă pentru exerciţiul financiar anterior. În acest caz se vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare la sfârşitul exerciţiului financiar, în mod asemănător cu cel aferent acţiunilor cotate. Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" se debitează prin creditul contului: 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creşterea de valoare a acţiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situaţia în care se constată o depreciere suplimentară faţă de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată. CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI" Din clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe: 40 "Furnizori şi conturi asimilate" 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate" 45 "Decontări cu Comisia europeană privind fondurile nerambursabile" 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor" 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" 48 "Decontări" 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate" Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate" cuprinde următorul cont: 401 "Furnizori" Contul 401 "Furnizori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, pentru care s-au primit facturi. Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor. Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor. În debitul contului se înregistrează sumele plătite furnizorilor. Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor. Contul 401 "Furnizori" se creditează prin debitul contului: 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi. Contul 401 "Furnizori" se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate. 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate. Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate" Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate" cuprinde următorul cont: 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4481 "Alte datorii faţă de buget" 4482 "Alte creanţe privind bugetul" În creditul contului se înregistrează alte datorii faţă de buget. În debitul contului se înregistrează alte creanţe faţă de buget. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" se creditează prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc" - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget. 139 "Alte fonduri" - cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană. - cu alte sume virate bugetului de stat conform legii. 267 "Creanţe imobilizate" - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere). 461 "Debitori" - cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului. 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" - cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget. Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" se debitează prin creditul conturilor: 267 "Creanţe imobilizate" - cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului. 461 "Debitori" - cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului. - cu alte sume virate de către debitori la buget. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea. 765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate. Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile" Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile" cuprinde următorul cont: 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa contribuţiei României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumelor datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta. În debitul contului se înregistrează sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene. Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta. Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" se creditează prin debitul contului: 675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene" - cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" se debitează prin creditul contului: 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene. Grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor" Grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor" cuprinde următoarele conturi: 461 "Debitori" 462 "Creditori" 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" 467 "Creditori ai bugetelor" 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt" Contul 461 "Debitori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind creanţele care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală. Contabilitatea analitică se ţine în funcţie de cerinţele specifice fiecărui tip de operaţiune. Contul 461 "Debitori" este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4611 "Debitori sub 1 an" 4612 "Debitori peste 1 an" În debitul contului se înregistrează drepturile trezoreriei centrale faţă de debitori. În creditul contului se înregistrează sumele încasate, precum şi cele scăzute în urma insolvabilităţii, stingerii sau prescrierii potrivit dispoziţiilor legale: Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori. Contul 461 "Debitori" se debitează prin creditul conturilor : 135 "Fondul de risc" - cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile; - cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 139 "Alte fonduri" - cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală. 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut. 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului. 462 "Creditori" - cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea CREANŢELOR externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc. 472 "Venituri înregistrate în avans" - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul curent). 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" - cu valoarea debitelor reactivate. 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale" - cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor. - cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. - cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală. 751 "Venituri din vânzări şi servicii" - cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului. 764 "Venituri din investiţii cedate" - cu valoarea investiţiilor financiare cedate. - cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută 766 "Venituri din dobânzi" - cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi. Contul 461 "Debitori" din creanţe externe ale României" se creditează prin debitul conturilor: 135 "Fondul de risc" - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor. - cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri în contul garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori. 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului. - cu alte sume virate de către debitori la buget. 462 "Creditori" - cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus. - cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor - cu sumele reţinute în contul Fondului Proprietatea conform prevederilor legale. 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - cu sumele încasate reprezentând alte creanţe ale bugetului trezoreriei statului. 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" - cu pierderile înregistrate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută. - la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută. Contul 462 "Creditori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind datoriile care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală. Contul 462 "Creditori" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4621 "Creditori sub 1 an" 4622 "Creditori peste 1 an" În creditul contului se înregistrează obligaţiile trezoreriei centrale faţă de creditori. În debitul contului se înregistrează sumele plătite acestora. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 462 "Creditori" se creditează prin debitul conturilor : 461 "Debitori" - cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea CREANŢELOR externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc. 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţiile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate - înregistrare în roşu 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele restituite Fondului de contrapartidă, neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă. - cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorităţii de Certificare şi Plată. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - cu sumele provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori. - cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege. - cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. Contul 462 "Creditori" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru finanţarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a^1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute de lege. 139 "Alte fonduri" - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare. 461 "Debitori" - cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus. - cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor - cu sumele reţinute în contul Fondului Proprietatea conform prevederilor legale. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale. - cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a^1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere. - cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea. - cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar. 719 "Alte venituri operaţionale" - cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa creanţelor bugetului trezoreriei statului. Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" este un cont de activ. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II : 4669 "Creanţe ale bugetului trezoreriei statului" În debitul contului se înregistrează creanţele bugetului trezoreriei statului. În creditul contului se înregistrează încasarea creanţelor bugetului trezoreriei statului. Soldul debitor al contului reprezintă creanţe neîncasate ale bugetului trezoreriei statului. Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu). 467 "Creditori ai bugetelor" - cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale. 751 "Venituri din vânzări şi servicii" - cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului. - cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se creditează prin debitul contului: 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - cu sumele încasate reprezentând creanţe ale bugetului trezoreriei statului. Contul 467 "Creditori ai bugetelor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanţe ale bugetului. Contul 467 "Creditori ai bugetelor" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II: 4679 "Creditori ai bugetului trezoreriei statului" În creditul contului se înregistrează obligaţiile faţă de creditori ai bugetelor. În debitul contului se înregistrează se înregistrează sumele plătite acestora. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se creditează prin debitul conturilor: 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" - cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale. 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se debitează prin creditul contului: 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele plătite creditorilor. Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale. Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut. Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4683 "Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului" 4685 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului" 4686 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare" 4689 "Alte împrumuturi acordate pe termen scurt" În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale. În creditul contului se înregistrează împrumuturilor pe termen scurt rambursate. Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt nerambursate. Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" se debitează prin creditul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt. 519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt" - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale). 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate. 519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt" - cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale). 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt acordate. Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt. În creditul contului se înregistrează dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt. Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat. Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu). 766 "Venituri din dobânzi" - cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare. - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate. Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" se creditează prin debitul contului: 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului. Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" cuprinde următoarele conturi: 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" 472 "Venituri înregistrate în avans" 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau exerciţiilor financiare viitoare. În creditul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs. Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de cheltuieli. Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se debitează prin creditul conturilor: 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţiile viitoare. 462 "Creditori" - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţiile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate - înregistrare în roşu. Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se creditează prin debitul contului: 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor. 666 "Cheltuieli privind dobânzile" - cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor. Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de venituri. Contul este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. În debitul contului se înregistrează veniturile în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs. Soldul creditor al contului reprezintă veniturile înregistrate în avans. Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se creditează prin debitul contului: 267 "Creanţe imobilizate" - cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans. 461 "Debitori" - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul curent). Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se debitează prin creditul contului: 763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate" - cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente. 766 "Venituri din dobânzi" - cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente. Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare, operaţiuni care nu pot fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare. Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: În debitul contului se înregistrează sumele în curs de clarificare şi clarificate. În creditul contului se înregistrează sumele clarificate şi în curs de clarificare. Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare. Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se debitează prin creditul conturilor: 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 461 "Debitori" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare. 462 "Creditori" - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută. 766 "Venituri din dobânzi" - cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi. Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare. 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută. Grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" Grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" cuprinde următoarele conturi: 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare". Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, potrivit dispoziţiilor legale. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4961 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori sub 1 an" 4962 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori peste 1 an" În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori. În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite. Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, la un moment dat. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" se creditează prin debitul contului: 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori. Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" se debitează prin creditul contului: 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori. Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare, potrivit dispoziţiilor legale. Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru creanţe ale bugetelor. În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare. Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare. Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" se creditează prin debitul contului: 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare. Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" se debitează prin creditul contului: 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare. Grupa 48 "Decontări" Grupa 48 "Decontări" cuprinde următorul cont: 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa raporturilor de decontare intervenite între instituţii. Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" este un cont bifuncţional. În debitul contului se înregistrează valoarea sumelor transmise (la instituţia care transmite), În creditul contului se înregistrează valoarea sumelor primite (la instituţia care primeşte). Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare soldul contului trebuie să fie zero. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4811 "Decontări privind operaţiuni financiare" 4819 "Alte decontări" Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. CLASA 5 "CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT" Din clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" fac parte următoarele grupe de conturi: 50 "Investiţii pe termen scurt" 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" 52 "Disponibil al bugetelor" 58 "Viramente interne" 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde următoarele conturi: 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate. Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate. În creditul contului valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a celor anulate. Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, care nu au fost anulate. Contabilitatea analitică se ţine distinct pe categorii şi feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate. Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul conturilor: 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" - cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise. 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu răscumpărarea obligaţiunilor emise. 770 "Finanţarea de la buget" - cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară. Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul contului: 161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni" - cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate. 519 "Împrumuturi pe termen scurt" - cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi investiţii pe termen scurt. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt. În debitul contului sumele achitate pentru acestea. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se creditează prin debitul contului: 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" - cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise. Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" - cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise. 770 "Finanţarea de la buget" - cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise. Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" cuprinde următoarele conturi: 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" 518 "Dobânzi" 519 "Împrumuturi pe termen scurt" Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută şi a conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Disponibilităţile în lei din contul curent general al trezoreriei statului şi disponibilităţile în valută se utilizează potrivit destinaţiilor aprobate prin legislaţia în vigoare privind constituirea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei şi în valută ale trezoreriei centrale se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria centrală. Depozitele bancare constituite în condiţiile legii, se evidenţiază distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilităţi. La finele perioadei, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţionala a României, valabil pentru această dată, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz. Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" este un cont bifuncţional. Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5125 "Sume în curs de decontare" 5126 "Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale" 5127 "Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale" 5128 "Conturi de clearing, barter şi cooperare economică" În debitul contului se înregistrează sumele încasate de trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite. În creditul contului se înregistrează plăţile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei şi valută, precum şi depozitele bancare constituie la un moment dat. Soldul creditor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor şi plasamentelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului şi nerambursate, precum şi obligaţiile României către alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică. Cu ajutorul acestui cont se ţine şi evidenţa conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi decurgând din derularea contractelor de export şi import prin conturile de clearing, barter şi cooperare economică, se asigură de către Ministerul Finanţelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenţi ai acestuia. Ministerul Finanţelor Publice asigură finanţarea operaţiunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică, din contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective şi, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de fundamentări, în limita prevederilor bugetare cu această destinaţie. Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" se debitează prin creditul conturilor: 117 "Rezultatul reportat" - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor legale. - cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilităţile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite/sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4
8. l)din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică. 135 "Fondul de risc" - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 139 "Alte fonduri" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar şi de garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996. - cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii. - cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale. 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil. 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil. 267 "Creanţe imobilizate" - cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate. 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale. 461 "Debitori" - cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 462 "Creditori" - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă - cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorităţii de Certificare şi Plată. 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" - cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate. 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" - cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare. 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. 518 "Dobânzi" - cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi bancare. 519 "Împrumuturi pe termen scurt" - cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării/refinanţării deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale. - cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare. - cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil. 581 "Viramente interne" - cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. - cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condiţiile legii. 719 "Alte venituri operaţionale" - cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale. 764 "Venituri din investiţii cedate" - cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune. 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 766 "Venituri din dobânzi" - cu dobânzi încasate în lei şi valută corespunzătoare disponibilităţilor. - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii române - cu contravaloarea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică. Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" se creditează prin debitul conturilor: 135 "Fondul de risc" - cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc conform legii. 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" - cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" - cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate. 267 "Creanţe imobilizate" - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung. 401 "Furnizori" - cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate. 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" - cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea. 461 "Debitori" - cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit cu consiliile locale. - cu contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate în conturile în valută de clearing, barter şi cooperare economică. 462 "Creditori" - cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale. - cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a^1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere. - cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea. - cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" - cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt. 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite. 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" - cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" - cu răscumpărarea obligaţiunilor emise. 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" - cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise. 519 "Împrumuturi pe termen scurt" - cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor asimilate pe termen scurt. - cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare. 581 "Viramente interne" - cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie - cu sumele transferate, la lichidarea depozitului. 627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" - cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit instituţiei de credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. - cu alte servicii bancare plătite. 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" - cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale. 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" - cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege) 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 666 "Cheltuieli cu dobânzile" - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte ţări participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi cooperare economică. - cu sumele plătite reprezentând dobânzi. 674 "Transferuri în străinătate" - cu plăţile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate. 679 "Alte cheltuieli" - cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli. Contul 518 "Dobânzi" Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor de plătit sau de încasat. Contul 518 "Dobânzi" este un cont de bifuncţional. Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5186 "Dobânzi de plătit"; 5187 "Dobânzi de încasat". În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat. În creditul contului se înregistrează dobânzile de plătit. Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat. Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit. Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul conturilor: 135 "Fondul de risc" - cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului. 139 "Alte fonduri" - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. -