HOTĂRÂRE nr. 354 din 16 mai 2018

Pe scurt

Această hotărâre modifică și completează normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aducând clarificări și noi prevederi legate de impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și impozitul pe venit.

Ce reglementează

• Modificări privind calculul impozitului pe profit, în special pentru creanțele înstrăinate și costurile îndatorării.
• Reguli noi pentru aplicarea normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale.
• Condiții de încadrare și opțiuni pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
• Scutiri de la plata impozitului pe venit pentru anumite categorii de persoane și activități.

Cui îi privește

• Persoanele juridice române care plătesc impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
• Persoanele fizice care beneficiază de scutiri de impozit pe venit, cum ar fi cele cu handicap grav sau accentuat, angajații din IT și cei din cercetare-dezvoltare.

Puncte cheie

• Sumele reprezentând reducerea/anularea de provizioane specifice sau prețul de cesiune al creanțelor pot fi considerate elemente similare veniturilor, iar valoarea creanțelor înstrăinate poate fi considerată element similar cheltuielilor, în anumite condiții.
• Pentru determinarea limitei deductibile de 30% din valoarea creanțelor înstrăinate, se însumează partea înregistrată pe cheltuieli cu partea care reprezintă elemente similare cheltuielilor.
• Costurile excedentare ale îndatorării, care depășesc plafonul de 200.000 euro, sunt deduse limitat până la nivelul a 10% din baza de calcul.
• Pentru încadrarea în sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, se iau în calcul veniturile realizate până la 31 decembrie 2017, inclusiv, pentru limita de 1.000.000 euro.
• Scutirea de impozit pe venit pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat se aplică de la data încadrării în gradul de handicap, pe baza documentelor justificative depuse la angajator/plătitorul de venituri.
• Scutirea de impozit pe venit pentru activitatea de cercetare-dezvoltare și inovare se acordă doar persoanelor care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor și sunt incluse în proiectul de cercetare-dezvoltare și inovare.