Ordonanță de urgență nr. 117 din 23 decembrie 2010
Despre ce este acest act?
Această ordonanță de urgență modifică și completează Codul fiscal, introducând noi reglementări fiscale și măsuri financiar-fiscale, inclusiv un sistem simplificat de impozitare a microîntreprinderilor. Scopul este de a respecta angajamentele guvernamentale, de a simplifica legislația și de a transpune directive europene.
Pentru cine: Persoanele juridice române și nerezidente; Persoanele fizice care realizează venituri.
Termene:
- Prevederile privind impozitarea dividendelor nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române dacă beneficiarul deține minimum 10% din titlurile de participare pe o perioadă de 2 ani, sau fondurilor de pensii și organelor administrației publice.
Date esențiale
- Țara
- România
- Domeniul de drept
- Drept fiscal
- Articole
- 37
- Sursa
- MultiLegalPile/
- Text preluat la
- Explicație actualizată la
Ce reglementează acest act?
- Modificări și completări ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
- Reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.
- Implementarea unui sistem simplificat de impozitare a microîntreprinderilor.
- Transpunerea unor directive europene privind TVA și accizele.
Pe cine privește acest act?
- Persoanele juridice române și nerezidente.
- Persoanele fizice care realizează venituri.
Care sunt punctele cheie?
- Codul fiscal stabilește cadrul legal pentru impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii, incluzând impozitul pe profit, pe venit, pe veniturile microîntreprinderilor, TVA și accizele.
- Autoritățile fiscale nu iau în considerare tranzacțiile efectuate de sau cu un contribuabil declarat inactiv, cu excepția livrărilor/achizițiilor de bunuri în cadrul executării silite.
- Cheltuielile cu combustibilul pentru anumite vehicule rutiere motorizate (cu greutate maximă autorizată de până la 3.500 kg și maxim 9 scaune) nu sunt deductibile în perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011, cu excepția vehiculelor utilizate pentru intervenții, transport de personal, taxi, închiriere sau școli de șoferi.
- Prevederile privind impozitarea dividendelor nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române dacă beneficiarul deține minimum 10% din titlurile de participare pe o perioadă de 2 ani, sau fondurilor de pensii și organelor administrației publice.
Drept fiscal
Textul legii
Textul legii
Cuprins (37)
- Articolul 1 (1)
- Articolul 2 (1)
- Articolul 49 (1)
- Articolul 52 ^1
- Articolul 53
- Articolul 67 ^2
- Articolul 79 ^1
- Articolul 80 (1)
- Articolul 83 (1)
- Articolul 84 (1)
- Articolul 112 ^1
- Articolul 151 ^2
- Articolul 152 (1)
- Articolul 176 (1)
- Articolul 177 (1)
- Articolul 206 ^59 se abrogă
- Articolul 296 ^2
- Articolul 14 (1)
- Articolul 26 ^1
- Articolul 34 Competența în cazul sediilor secundare
- Articolul 109 ^1
- Articolul 215 (1)
- Articolul 258 (1)
- Articolul 21
- Articolul 27 (1)
- Articolul 29
- Articolul 31 (1)
- Articolul 35 (1)
- Articolul 7
- Articolul 33
- Articolul 37 (1)
- Articolul 39 (1)
- Articolul 40 (1)
- Articolul 42
- Articolul 44 (1)
- Articolul 48 (1)
- Articolul 175 (1)
ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010 În vederea respectării angajamentelor asumate de Guvernul României prin adoptarea măsurii de abrogare a sistemului de impozitare minim și în concordanță cu direcțiile de acțiune ale Programului de guvernare 2009-2012, care vizează simplificarea cadrului legislativ și aplicarea noului cadru de politici al Comisiei Europene în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, se impune implementarea unui sistem simplificat de impozitare a microîntreprinderilor.
Având în vedere necesitatea asigurării unui tratament nediscriminatoriu între persoanele juridice rezidente și persoanele juridice nerezidente în domeniul impunerii veniturilor din dividende, precum și a menținerii în anul 2011 a limitării deducerii cheltuielilor privind combustibilul, în anumite condiții, la calculul bazei impozabile pentru impozitul pe profit și pentru impozitul pe venit, întrucât se impune revizuirea sistemului actual referitor la impozitarea veniturilor realizate de persoanele fizice pe baza normelor de venit pentru a răspunde exigențelor privind administrarea eficientă a sistemului fiscal, având în vedere necesitatea îmbunătățirii administrării impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, pentru eliminarea unor dificultăți de natură tehnică apărute în aplicarea prevederilor existente în domeniul fiscal, având în vedere obligația adoptării și publicării până la 1 ianuarie 2011 a actelor cu putere de lege cu privire la transpunerea în legislația națională a: – Directivei 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 de modificare a anumitor dispoziții ale Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată; ... – prevederilor art. 3 din Directiva 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește locul de prestare a serviciilor; ... – Directivei 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE și 95/59/CE privind structura și nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat și a Directivei 2008/118/CE, ... având în vedere, de asemenea, obligația statelor membre de a comunica fără întârziere Comisiei Europene textele actelor normative, împreună cu tabelele de concordanță față de dispozițiile noilor directive privind TVA și regimul accizelor pentru tutunul prelucrat, ținând seama de necesitatea perfecționării continue a legislației fiscale, conjunctura economică actuală, principalele caracteristici ale politicii bugetare a României în perioada următoare, care vor fi subordonate obiectivelor de susținere a creșterii economice, precum și de necesitatea promovării unor modificări ca urmare a solicitărilor mediului de afaceri, având în vedere faptul că, potrivit Directivei 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu privire la aplicarea opțională și temporară a mecanismului de taxare inversă pentru prestarea anumitor servicii care prezintă risc de fraudă, statele membre pot aplica până la 30 iunie 2015 și pentru o perioadă minimă de 2 ani taxarea inversă pentru transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră în cadrul Comunității și de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivă, precum și pentru transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă,
având în vedere importanța obținerii unor date absolut necesare calculării bazei TVA pentru resursele proprii comunitare, ținând seama de faptul că procedurile parlamentare pentru aprobarea unei legi nu permit adoptarea în timp util, sub forma unui proiect de lege, a transpunerii directivelor europene, luând în considerare faptul că neadoptarea și nepublicarea până la 31 decembrie 2010 a actelor cu putere de lege cu privire la transpunerea în legislația națională a directivelor menționate conduc la: – declanșarea procedurii de infringement de către Comisia Europeană împotriva României pentru netranspunerea în termenul legal a prevederilor directivelor în domeniul fiscal cu aplicabilitate de la data de 1 ianuarie 2011; ... – imposibilitatea operatorilor economici de a duce la îndeplinire obligațiile ce derivă din noile prevederi legale, ca urmare a modificărilor directivelor comunitare; ... – imposibilitatea elaborării în timp util a legislației secundare, cu consecințe negative asupra mediului de afaceri, în ceea ce privește managementul financiar și planul afacerilor, ... în contextul în care este necesară, pe de o parte, implementarea de măsuri pentru lărgirea bazei de calcul a contribuțiilor sociale și perfecționarea colectării prin metoda stopajului la sursă, inclusiv asupra unor venituri cum sunt cele provenind din drepturi de autor și contracte/convenții civile, iar, pe de altă parte, corelarea prestațiilor de asigurări sociale cu sumele plătite de contribuabili pentru asigurările sociale obligatorii, cu respectarea principiului solidarității sociale, având în vedere necesitatea introducerii declarației unice pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale începând cu anul fiscal 2011, în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată, Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență.
Articolul I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1.
La articolul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 1(1)
Prezentul cod stabilește cadrul legal pentru impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii prevăzute la art. 2 ...
2.
Articolul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
Impozitele, taxele și contribuțiile sociale reglementate de Codul fiscal
Articolul 2(1)
Impozitele și taxele reglementate prin prezentul cod sunt următoarele: a) impozitul pe profit; ... b) impozitul pe venit; ... c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor; ... d) impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți; ... e) impozitul pe reprezentanțe; ... f) taxa pe valoarea adăugată; ... g) accizele; ... h) impozitele și taxele locale. ...
3.
La articolul 7 alineatul (1), după punctul 5 se introduce un nou punct, punctul 5^1, cu următorul cuprins:
5^1 autoritate fiscală centrală - Ministerul Finanțelor Publice, instituție cu rolul de a coordona aplicarea unitară a prevederilor legislației fiscale;". ... ...
4.
La articolul 11, alineatele (1^1) și (1^2) se modifică și vor avea următorul cuprins: (1^1) Autoritățile fiscale nu vor lua în considerare o tranzacție efectuată de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu excepția livrărilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită. (1^2) De asemenea, nu sunt luate în considerare de autoritățile fiscale tranzacțiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilită prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Ordinul și lista contribuabililor declarați inactivi se comunică contribuabililor cărora le sunt destinate și persoanelor interesate, prin afișarea pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală. ...
5.
La articolul 15 alineatul (1), după litera b) se introduce o nouă literă, litera b^1), cu următorul cuprins: b^1) persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV^1 ... ...
6.
La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modifică și va avea următorul cuprins: t) în perioada 1 ianuarie 2011-31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului, cu excepția situației în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
7.
La articolul 34, alineatul (18) se modifică și va avea următorul cuprins:
8.
La articolul 36, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:
9.
La articolul 36, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu următorul cuprins: (4^1) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor distribuite/plătite de o persoană juridică română: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; ... b) organelor administrației publice care exercită, prin lege, drepturile și obligațiile ce decurg din calitatea de acționar al statului la acele persoane juridice române. ... ...
10.
La articolul 41, litera i) se modifică și va avea următorul cuprins: i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 și 79^1. ... ...
11.
La articolul 42, litera e) se abrogă. ...
12.
La articolul 48 alineatul (7), litera l^1) se modifică și va avea următorul cuprins: l^1) în perioada 1 ianuarie 2011-31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, cu excepția situației în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
13.
Titlul articolului 49 se modifică după cum urmează:
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit ...
14.
La articolul 49, alineatele (1), (2^1), (3), (4), (5) și (6) se modifică și vor avea următorul cuprins:
Articolul 49(1)
În cazul contribuabililor care realizează venituri comerciale definite la art.46 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității. ................................................................................................. (2^1) Norma de venit pentru fiecare activitate independentă desfășurată de contribuabil care generează venit comercial nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplică și în cazul în care activitatea se desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, norma de venit fiind stabilită pentru fiecare membru asociat.
15.
La articolul 52 alineatul (1), după litera e) se introduce o nouă literă, litera e^1), cu următorul cuprins: e^1) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică; ... ...
16.
La articolul 52 alineatul (2), după litera a) se introduce o nouă literă, litera a^1), cu următorul cuprins: a^1 în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. e^1), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;". ... ...
17.
La articolul 52, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
18.
La articolul 52, alineatul (4) se abrogă. ...
19.
După articolul 52 se introduce un nou articol, articolul 52^1, cu următorul cuprins:
Opțiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activități independente
Articolul 52^1
20.
Articolul 53 se modifică și va avea următorul cuprins:
Plăți anticipate ale impozitului pe veniturile din activități independente
Articolul 53
Contribuabilii care realizează venituri din activități independente au obligația să efectueze plăți anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 52, pentru care plata anticipată se efectuează prin reținere la sursă sau pentru care impozitul este final potrivit prevederilor art. 52^1. ...
21.
La articolul 66, alineatul (5^1) se modifică și va avea următorul cuprins: (5^1) Câștigul net anual/Pierderea netă anuală din transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale și valorile mobiliare în cazul societăților închise, se determină ca diferență între câștigurile și pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului, și este egal/egală cu câștigul net determinat/pierderea netă determinată la sfârșitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Câștigul net anual/Pierderea netă anuală se determină de către contribuabil, pe baza declarației privind venitul realizat, depusă potrivit prevederilor art. 83. ...
22.
La articolul 66, alineatul (7) se modifică și va avea următorul cuprins:
23.
La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins: a) câștigul net determinat la sfârșitul fiecărui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale și valorile mobiliare în cazul societăților închise, se impune cu o cotă de 16%. Obligația calculării impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială în contul impozitului pe câștigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declarației de impunere trimestrială depusă până la data de 25 inclusiv a lunii următoare fiecărui trimestru. Termenul de declarare constituie și termen de plată a impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială către bugetul de stat. Obligația declarării și plății impozitului revine contribuabilului. Impozitul de plată reprezentând plată anticipată trimestrială, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculează ca diferență între impozitul datorat pe câștigul net cumulat de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare și impozitul datorat pe câștigul net cumulat de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare precedente; ... ...
24.
La articolul 67 alineatul (3), litera a^1) se abrogă. ...
25.
La articolul 67 alineatul (3), litera c) se modifică și va avea următorul cuprins: c) câștigul din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum și din orice alte operațiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacționate pe piețe autorizate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cotă de 16% la fiecare tranzacție, impozitul reținut constituind plată anticipată în contul impozitului anual datorat. Obligația calculării, reținerii și virării impozitului revine intermediarilor sau altor plătitori de venit, după caz. Impozitul calculat și reținut, reprezentând plată anticipată, se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut. ... ...
26.
La articolul 67, alineatele (5), (9) și (10) se abrogă. ...
27.
După articolul 67^1 se introduce un nou articol, articolul 67^2, cu următorul cuprins:
Impozitarea câștigului net anual impozabil/câștigului net anual
Articolul 67^2
Câștigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale și valorile mobiliare în cazul societăților închise, și câștigul net anual din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, și orice alte operațiuni de acest gen se impozitează potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. ...
28.
La articolul 78 alineatul (1), litera e) se abrogă. ...
29.
După articolul 79 se introduce un nou articol, articolul 79^1, cu următorul cuprins:
Definirea și impozitarea veniturilor a căror sursă nu a fost identificată
Articolul 79^1
Orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată se impun cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor și metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor. ...
30.
La articolul 80, alineatele (1) și (3^1) se modifică și vor avea următorul cuprins:
Articolul 80(1)
Venitul net anual impozabil se stabilește pe fiecare sursă din categoriile de venituri menționate la art. 41 lit. a), c) și f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. ................................................................................................. (3^1) Pierderile din categoriile de venituri menționate la art. 41 lit. a), c) și f) provenind din străinătate se reportează și se compensează cu veniturile de aceeași natură și sursă, realizate în străinătate, pe fiecare țară, înregistrate în următorii 5 ani fiscali. ...
31.
După articolul 80 se introduce un nou articol, articolul 80^1, cu următorul cuprins:
Stabilirea câștigului net anual impozabil
Articolul 80^1
32.
La articolul 81, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
33.
La articolul 82, alineatele (2), (3) și (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
34.
La articolul 82, după alineatul (7) se introduc două noi alineate, alineatele (8) și (9), cu următorul cuprins:
35.
Titlul articolului 83 se modifică după cum urmează:
Declarația privind venitul realizat ...
36.
La articolul 83, alineatele (1), (1^1), (2) și (3) se modifică și vor avea următorul cuprins:
Articolul 83(1)
Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din activități independente, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, determinate în sistem real, au obligația de a depune o declarație privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Declarația privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursă și categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere. (1^1) Declarația privind venitul realizat se completează și pentru contribuabilii prevăzuți la art. 63 alin. (2), caz în care plățile anticipate de impozit vor fi luate în calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situațiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale, cu excepția art. 82 alin. (7).
37.
Titlul articolului 84 se modifică după cum urmează:
Stabilirea și plata impozitului anual datorat ...
38.
La articolul 84, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 84(1)
Impozitul anual datorat se stabilește de organul fiscal competent pe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecăruia din următoarele: a) venitul net anual impozabil; ... b) câștigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale și valorile mobiliare, în cazul societăților închise; ... c) câștigul net anual din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, și orice alte operațiuni de acest gen. ... ...
39.
La articolul 84, alineatul (1^1) se abrogă. ...
40.
La articolul 84, după alineatul (6) se introduc două noi alineate, alineatele (7) și (8), cu următorul cuprins:
41.
La articolul 86 alineatul (1), după ultima liniuță se introduce o nouă liniuță, cu următorul cuprins: – asocierilor fără personalitate juridică, în cazul în care membrii asociați realizează venituri stabilite potrivit art. 49. ... ...
42.
La articolul 86, după alineatul (8) se introduc două noi alineate, alineatele (9) și (10), cu următorul cuprins:
43.
La articolul 90, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
44.
La articolul 90, după alineatul (5) se introduc două noi alineate, alineatele (6) și (7), cu următorul cuprins:
45.
La articolul 94, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu următorul cuprins:
46.
După titlul IV se introduce un nou titlu, titlul IV^1 "Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor", cuprinzând articolele 112^1-112^11, cu următorul cuprins:
Titlul IV^1
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor Definiția microîntreprinderii
Articolul 112^1
În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizează venituri, altele decât cele prevăzute la art. 112^2 alin. (6) ... b) are de la 1 până la 9 salariați inclusiv; ... c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei al 100.000 euro; ... d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și autoritățile locale. ...
Opțiunea de a plăti impozit pe veniturile microîntreprinderii
Articolul 112^2
Aria de cuprindere a impozitului
Articolul 112^3
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se aplică asupra veniturilor din orice sursă, cu excepția celor prevăzute la art. 112^7 Anul fiscal
Articolul 112^4
Cota de impozitare
Articolul 112^5
Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3%.
Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 100.000 euro
Articolul 112^6
Prin excepție de la prevederile art. 112^2 alin. (5) art. 112^8 alin. (2)
Articolul 112^7
Procedura de declarare a opțiunii
Articolul 112^8
Articolul 112^9
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere
Articolul 112^10
În cazul unei asocieri fără personalitate juridică între o microîntreprindere și o persoană fizică, rezidentă sau nerezidentă, microîntreprinderea are obligația de a calcula, reține, declara și plăti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Articolul 112^11
Microîntreprinderile sunt obligate să țină evidența amortizării fiscale, conform art. 24 al titlului II. ...
47.
La articolul 115 alineatul (2), partea introductivă și litera e) se modifică și vor avea următorul cuprins:
48.
La articolul 116 alineatul (2), litera b) se abrogă. ...
49.
La articolul 118, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:
50.
La articolul 125^1 alineatul (1), punctul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
51.
La articolul 128 alineatul (8), literele e) și f) se modifică și vor avea următorul cuprins: e) acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în condițiile stabilite prin norme; ... f) acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condițiile stabilite prin norme. ... ...
52.
La articolul 128 alineatul (12), litera e) se modifică și va avea următorul cuprins: e) livrarea de electricitate, livrarea de energie termică sau agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire sau de răcire, în conformitate cu condițiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) f) ... ...
53.
La articolul 129, alineatele (4) și (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
54.
La articolul 132 alineatul (1), literele e) și f) se modifică și vor avea următorul cuprins: e) în cazul livrării de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunității sau prin orice rețea conectată la un astfel de sistem, al livrării de energie electrică ori al livrării de energie termică sau agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire ori de răcire către un comerciant persoană impozabilă, locul livrării se consideră a fi locul în care acel comerciant persoană impozabilă își are sediul activității economice sau un sediu fix pentru care se livrează bunurile ori, în absența unui astfel de sediu, locul în care acesta are domiciliul stabil sau reședința sa obișnuită. Comerciantul persoană impozabilă reprezintă persoana impozabilă a cărei activitate principală, în ceea ce privește cumpărările de gaz, de energie electrică și de energie termică sau agent frigorific, o reprezintă revânzarea de astfel de produse și al cărei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; ... f) în cazul livrării de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunității sau prin orice rețea conectată la un astfel de sistem, al livrării de energie electrică ori al livrării de energie termică sau agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire ori de răcire, în situația în care unei astfel de livrări nu i se aplică lit. e), locul livrării reprezintă locul în care cumpărătorul utilizează și consumă efectiv bunurile. Atunci când cumpărătorul nu consumă efectiv gazul, energia electrică, energia termică sau agentul frigorific ori le consumă doar parțial, se consideră că bunurile în cauză neconsumate au fost utilizate și consumate în locul în care cumpărătorul își are sediul activității economice ori un sediu fix pentru care se livrează bunurile. În absența unui astfel de sediu, se consideră că acesta a utilizat și a consumat bunurile în locul în care își are domiciliul sau reședința obișnuită. ... ...
55.
La articolul 132 alineatul (4), litera d) se modifică și va avea următorul cuprins: d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunității sau prin orice rețea conectată la un astfel de sistem, de energie electrică, de energie termică sau agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire ori de răcire; ... ...
56.
La articolul 132 alineatul (7), litera d) se modifică și va avea următorul cuprins: d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunității sau prin orice rețea conectată la un astfel de sistem, de energie electrică, de energie termică sau agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire ori de răcire; ... ...
57.
La articolul 133 alineatul (4), litera c) se abrogă. ...
58.
La articolul 133 alineatul (5) litera e), punctul 8 se modifică și va avea următorul cuprins:
59.
La articolul 133 alineatul (5), după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins: f) locul în care activitățile se desfășoară efectiv, în cazul serviciilor principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau de activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activități, prestate către persoane neimpozabile; ... ...
60.
La articolul 133, alineatul (7) se modifică și va avea următorul cuprins:
61.
La articolul 133, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu următorul cuprins:
62.
La articolul 134^2, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
63.
La articolul 134^3, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:
64.
La articolul 135, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
65.
La articolul 142 alineatul (1), după litera e) se introduce o nouă literă, litera e^1), cu următorul cuprins: e^1) importul de bunuri de către Comunitatea Europeană, Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, Banca Centrală Europeană, Banca Europeană de Investiții sau de către organismele instituite de Comunități cărora li se aplică Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile și imunitățile Comunităților Europene, în limitele și în condițiile stabilite de protocolul respectiv și de acordurile de punere în aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în măsura în care nu conduc la denaturarea concurenței. ... ...
66.
La articolul 142 alineatul (1), litera f) se modifică și va avea următorul cuprins: f) importul de bunuri efectuat în România de organismele internaționale, altele decât cele menționate la lit. e^1) ... ...
67.
La articolul 142 alineatul (1), litera k) se modifică și va avea următorul cuprins: k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice rețea conectată la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o navă care transportă gaz într-un sistem de gaze naturale sau într-o rețea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electrică, importul de energie termică ori agent frigorific prin intermediul rețelelor de încălzire sau de răcire; ... ...
68.
La articolul 143 alineatul (1), după litera j) se introduce o nouă literă, litera j^1), cu următorul cuprins: j^1 livrările de bunuri și prestările de servicii către Comunitatea Europeană, Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, Banca Centrală Europeană, Banca Europeană de Investiții sau către organismele cărora li se aplică Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile și imunitățile Comunităților Europene, în limitele și în condițiile stabilite de protocolul respectiv și de acordurile de punere în aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în măsura în care nu conduc la denaturarea concurenței; ... ...
69.
La articolul 143 alineatul (1), litera k) se modifică și va avea următorul cuprins: k) livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea organismelor internaționale, altele decât cele menționate la lit. j^1) ... ...
70.
La articolul 143 alineatul (1), literele l) și m) se modifică și vor avea următorul cuprins: l) livrările de bunuri netransportate în afara României și/sau prestările de servicii efectuate în România, destinate fie forțelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de către forțele în cauză ori de către personalul civil care le însoțește, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci când forțele respective participă la o acțiune comună de apărare; ... m) livrările de bunuri și/sau prestările de servicii către un alt stat membru decât România, destinate forțelor armate ale unui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinație, pentru utilizarea de către forțele în cauză ori de către personalul civil care le însoțește sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci când forțele respective participă la o acțiune comună de apărare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor către forțele armate ale Regatului Unit staționate în insula Cipru ca urmare a Tratatului de înființare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizării de către aceste forțe sau personalului civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; ... ...
71.
La articolul 145, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu următorul cuprins: (4^1) În condițiile stabilite prin norme se acordă dreptul de deducere a taxei pentru achizițiile efectuate în cadrul procedurii de executare silită de către o persoană impozabilă de la un contribuabil declarat inactiv prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, potrivit art. 11, sau de la o persoană impozabilă în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului, potrivit legii. ...
72.
La articolul 145^1, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:
73.
La articolul 147^3, alineatele (3)-(5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
74.
La articolul 151^2 alineatul (1), partea introductivă se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 151^2
75.
La articolul 152, alineatele (1), (2), (5)-(7) se modifică și vor avea următorul cuprins:
Articolul 152(1)
Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară plafonului de 35.000 euro, al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la următoarea mie, poate aplica scutirea de taxă, numită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 126 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
76.
La articolul 152, după alineatul (7) se introduc două noi alineate, alineatele (7^1) și (7^2), cu următorul cuprins: (7^1) Dacă, ulterior scoaterii din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, potrivit alin. (7) alin. (2) (7^2) Persoana impozabilă care solicită, conform alin. (7), scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligația de a se înregistra în scopuri de taxă, conform art. 153^1, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, va fi valabilă începând cu data de 1 februarie a anului respectiv. Prevederile prezentului alineat se aplică și în cazul în care persoana impozabilă optează pentru înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. ...
77.
La articolul 153, alineatele (7) și (9) se modifică și vor avea următorul cuprins:
78.
La articolul 153, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (9^1), cu următorul cuprins: (9^1) Organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, în situația prevăzută la art. 152 alin. (7) ...
79.
La articolul 155^1, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (9^1), cu următorul cuprins: (9^1) În situația bunurilor livrate în regim de consignație sau pentru stocuri puse la dispoziția clientului de către o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, persoana impozabilă care este destinatarul bunurilor în România va emite documentele prevăzute la alin. (8) și (9) numai dacă se aplică măsuri de simplificare. ...
80.
La articolul 156^1, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:
81.
La articolul 156^3, alineatele (2)-(5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
82.
La articolul 156^3, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu următorul cuprins:
83.
La articolul 157, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:
84.
La articolul 158^2, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (12^1), cu următorul cuprins: (12^1) Persoanele impozabile înregistrate în Registrul operatorilor intracomunitari își păstrează această calitate, în cazul modificării tipului de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 sau 153^1, cu actualizarea corespunzătoare a informațiilor din acest registru. ...
85.
La articolul 160 alineatul (2), după litera c) se introduce o nouă literă, litera d), cu următorul cuprins: d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră în cadrul Comunității și de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivă, precum și transferul altor unități care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeași directivă. ... ...
86.
La articolul 176, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 176(1)
Nivelul accizelor armonizate este cel prevăzut în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentul titlu. ...
87.
Articolul 177 se modifică și va avea următorul cuprins:
Calculul accizei pentru țigarete
Articolul 177(1)
Pentru țigarete, acciza datorată este egală cu suma dintre acciza specifică și acciza ad valorem.
88.
La articolul 206^15, alineatele (3), (5) și (6) se modifică și vor avea următorul cuprins:
89.
La articolul 206^15 alineatul (4), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins: b) deșeuri de tutun puse în vânzare cu amănuntul care nu intră sub incidența alin. (2) și (3) și care pot fi fumate. În sensul prezentului articol, deșeurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun și produse secundare obținute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun; ... ...
90.
La articolul 206^15, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu următorul cuprins:
91.
Articolul 206^59 se abrogă
...
92.
La articolul 206^65 alineatul (1), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins: b) sortimentele care nu se regăsesc în nomenclatoarele prevăzute la lit. a) se predau în custodie de către organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizați pentru producția și depozitarea de tutun prelucrat, inclusiv persoanelor afiliate acestora, a căror cotă de piață reprezintă peste 5%. ... ...
93.
La titlul VII "Accize și alte taxe speciale", anexa nr. 1 se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezenta ordonanță de urgență. ...
94.
La titlul VII "Accize și alte taxe speciale", în anexa nr. 2, coloana aferentă nivelului accizelor pentru anul 2011 se modifică și se înlocuiește cu coloana 2 din tabelul de mai jos: ...
95.
La titlul VII "Accize și alte taxe speciale", după anexa nr. 5 se introduce o nouă anexă, anexa nr. 6, prevăzută în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezenta ordonanță de urgență. ...
96.
La articolul 296^1 alineatul (1), literele b), c), f), i), j) și k) se modifică și vor avea următorul cuprins: b) producerea de produse accizabile ce intră sub incidența regimului de antrepozitare prevăzut la titlul VII, în afara unui antrepozit fiscal autorizat de către autoritatea competentă; ... c) achiziționarea de alcool etilic și de distilate în vrac de la alți furnizori decât antrepozitarii autorizați pentru producție sau expeditorii înregistrați de astfel de produse, potrivit titlului VII; ... ................................................................................................. f) livrarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. a)-e) din antrepozitele fiscale către cumpărători, persoane juridice, fără deținerea de către antrepozitul fiscal expeditor a documentului de plată care să ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantității ce urmează a fi facturată; ... ................................................................................................. i) refuzul sub orice formă al accesului autorităților competente cu atribuții de control pentru efectuarea de verificări inopinate în antrepozitele fiscale. ... j) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare în vederea obținerii de produse accizabile, altfel decât se prevede la titlul VII; ... k) achiziționarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare în vederea obținerii de produse accizabile, altfel decât se prevede la titlul VII; ... ...
97.
La articolul 296^1 alineatul (1), literele d), e) și g) se abrogă. ...
98.
La articolul 296^1 alineatul (2), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins: a) cu închisoare de la un an la 4 ani, cele prevăzute la lit. c), i), l) și m); ... ...
99.
După titlul IX^1 se introduce un nou titlu, titlul IX^2 "Contribuții sociale obligatorii", cuprinzând articolele 296^2 - 296^20, cu următorul cuprins:
Titlul IX^2
Contribuții sociale obligatorii Sfera contribuțiilor sociale
Articolul 296^2
În sensul prezentului titlu, contribuțiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contribuții sociale obligatorii.
Contribuabilii sistemelor de asigurări sociale
Articolul 296^3
Contribuabilii sistemelor de asigurări sociale sunt, după caz: a) persoanele fizice rezidente care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, atât pe perioada în care desfășoară activitate, cât și pe perioada în care beneficiază de concedii medicale și indemnizații de asigurări sociale de sănătate, precum și cele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 55 alin. (2); ... b) persoanele fizice nerezidente care realizează veniturile prevăzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte; ... c) persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială, și pentru care, potrivit art. III din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, există obligația plății contribuției individuale de asigurări sociale și asigurări pentru șomaj; ... d) pensionarii cu venituri din pensii care depășesc 740 lei; ... e) persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependente, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. a) și b) desfășoară activitate, cât și pe perioada în care acestea beneficiază de concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate; ... f) instituțiile publice care calculează, rețin, plătesc și, după caz, suportă, potrivit prevederilor legale, contribuții sociale obligatorii, în numele asiguratului, respectiv:
1.
Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, pentru persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială ori de indemnizații de asigurări sociale de sănătate care se acordă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, potrivit legii, și pentru care dispozițiile legale prevăd plata de contribuții sociale din bugetul asigurărilor pentru șomaj; ...
2.
Agenția Națională pentru Prestații Sociale, care administrează și gestionează prestațiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agențiile județene pentru prestații sociale, pentru persoanele care beneficiază de indemnizație pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 148/2005 privind susținerea familiei în vederea creșterii copilului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 7/2007, cu modificările și completările ulterioare, precum și pentru persoanele care beneficiază de indemnizație pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 și 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare; ...
4.
Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, prin casele județene de pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depășesc 740 lei; ...
6.
Ministerul Justiției, pentru persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau se află în arest preventiv, precum și pentru persoanele care se află în executarea măsurilor prevăzute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv persoanele care se află în perioada de amânare sau de întrerupere a executării pedepsei privative de libertate, dacă nu au venituri; ...
7.
Ministerul Administrației și Internelor, pentru străinii aflați în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum și pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identității și sunt cazați în centrele special amenajate potrivit legii; ...
8.
Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dacă nu realizează venituri din muncă, pensie sau din alte surse; ...
9.
Casa Națională de Asigurări de Sănătate, prin casele de asigurări de sănătate subordonate, pentru persoanele prevăzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) și la art. 32 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare; ...
Baza de calcul al contribuțiilor sociale individuale
Articolul 296^4
... o) orice alte sume de natură salarială sau avantaje asimilate salariilor în vederea impunerii. ...
Articolul 296^5
Articolul 296^6
Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2
Articolul 296^7
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2 Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3
Articolul 296^8
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3 Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 5
Articolul 296^9
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 5 Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6 7 8
Articolul 296^10
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6 7 8 Baza de calcul al contribuțiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizațiilor de asigurări sociale de sănătate
Articolul 296^11
Pe perioada în care persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) b) art. 296^4 alin. (3) Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10
Articolul 296^12
Articolul 296^13
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11 Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. c)
Articolul 296^14
Pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. c) Excepții generale
Articolul 296^15
Nu se cuprind în baza lunară a contribuțiilor sociale obligatorii, prevăzută la art. 296^4 a) sumele primite de membrii fondatori ai societăților comerciale constituite prin subscripție publică; ... b) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salariaților, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, costul prestațiilor pentru tratament și odihnă, inclusiv transportul pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaților, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intră în baza de calcul, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depășește 150 lei; ... c) contravaloarea folosinței locuinței de serviciu sau a locuinței din incinta unității, potrivit repartiției de serviciu, numirii conform legii sau specificității activității prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apărare națională, ordine publică și siguranță națională, precum și compensarea diferenței de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale; ... d) cazarea și contravaloarea chiriei pentru locuințele puse la dispoziția oficialităților publice, a angajaților consulari și diplomatici care lucrează în afara țării, în conformitate cu legislația în vigoare; ... e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecție și de lucru, a alimentației de protecție, a medicamentelor și materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecție a muncii, precum și a uniformelor obligatorii și a drepturilor de echipament, ce se acordă potrivit legislației în vigoare; ... f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea în care angajații își au domiciliul și localitatea unde se află locul de muncă al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situațiile în care nu se asigură locuință sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform legii;
... g) sumele primite de angajați pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, precum și indemnizația primită pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, în limita a 2,5 ori indemnizația acordată salariaților din instituțiile publice; ... h) sumele primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului; ... i) indemnizațiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bază la angajare, precum și indemnizațiile de instalare și mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituțiile publice și celor care își stabilesc domiciliul în localități din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care își au locul de muncă; ... j) sumele sau avantajele primite de către persoane fizice rezidente din activități dependente desfășurate într-un stat străin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte; ... k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajatului în legătură cu activitatea desfășurată de acesta pentru angajator; ... l) costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu; ... m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestuia; ... n) diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață, pentru credite și depozite; ... o) tichetele de masă, tichetele de vacanță, tichetele cadou și tichetele de creșă, acordate potrivit legii; ... p) avantajele primite în legătură cu o activitate dependentă, fără însă a fi limitate la:
Excepții specifice
Articolul 296^16
Articolul 296^17
Articolul 296^18
Depunerea declarațiilor
Articolul 296^19
Articolul 296^20
Articolul II Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1.
Articolul II va avea următorul cuprins:
Articolul II La calculul câștigului net și al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de valoare, altele decât părțile sociale și valorile mobiliare în cazul societăților închise, pentru anul 2010, se aplică următoarele reguli:
1.
Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determină câștigul net/pierderea netă aferent/aferentă acestei perioade în funcție de perioada de deținere și se asimilează câștigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determină prin aplicarea cotelor de impunere de 1% și, respectiv, 16% la câștigul net aferent perioadei, asimilat câștigului net anual. ...
2.
Pierderea netă aferentă perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilată pierderii nete anuale se compensează cu câștigul net asimilat câștigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010.
Dacă în urma compensării rezultă pierdere, aceasta se reportează numai asupra câștigului net anual aferent anului 2011. ...
3.
Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 se determină câștigul net/pierderea netă aferent/aferentă acestei perioade și se asimilează câștigului net anual/pierderii nete anuale.
Impozitul aferent perioadei se determină prin aplicarea cotei de 16% la câștigul net aferent perioadei, asimilat câștigului net anual din care se deduce pierderea netă aferentă perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010.
Pierderea netă aferentă perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 se asimilează pierderii nete anuale și se reportează potrivit prevederilor art. 80^1 alin. (2) și (3). ... ...
2.
Alineatele (13) și (27) ale articolului III vor avea următorul cuprins:
3.
Sintagma "de 5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat și aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat" din cuprinsul art. III din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, cu modificările ulterioare, se înlocuiește cu sintagma "de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat și aprobat prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat". ...
Articolul III Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 439 din 26 iunie 2009, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 246/2010, se modifică și se completează după cum urmează:
1.
La articolul 13, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
2.
La articolul 13, după alineatul (3) se introduc patru noi alineate, alineatele (4)-(7), cu următorul cuprins:
3.
La articolul 14, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 14(1)
Nivelul taxelor pentru eliberarea licențelor de organizare a jocurilor de noroc, a autorizațiilor de exploatare a jocurilor de noroc și a taxei de acces prevăzute la art. 13 alin. (4) ...
4.
La articolul 14 alineatul (2), după litera c) se introduce o nouă literă, litera d), cu următorul cuprins: d) sumele încasate de organizatorii de jocuri de noroc din taxa de acces prevăzută la art. 13 alin. (4) ... ...
5.
La articolul 17, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
(5)
(6)
6.
După articolul 26 se introduce un nou articol, articolul 26^1, cu următorul cuprins:
Articolul 26^1
Nerespectarea prevederilor art. 13 alin. (4)
(5)
(6)
7.
La anexă, după punctul 3 se introduce un nou punct, punctul 4, cu următorul cuprins:
4.
Taxa de acces pentru jocurile de noroc caracteristice activității cazinourilor și pentru jocurile tip slot-machine:
A.
Pentru jocurile de noroc caracteristice activității cazinourilor: 20 lei; ...
B.
Pentru jocurile de noroc tip slot-machine: 5 lei. ... ... ...
Articolul IV Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1.
La articolul 26, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:
2.
Articolul 34 se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 34Competența în cazul sediilor secundare
Competența pentru înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal în a cărui rază teritorială acestea se află situate. ...
3.
La articolul 97, alineatul (4) se modifică și va avea următorul cuprins:
4.
După articolul 109 se introduce un nou capitol, capitolul III "Dispoziții speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit", cuprinzând articolele 109^1-109^4, cu următorul cuprins:
Capitolul III
Dispoziții speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit
Articolul 109^1
Reguli privind verificarea persoanelor fizice
Articolul 109^2
Locul desfășurării verificării Verificarea se desfășoară la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificării, la domiciliul său sau la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistență potrivit art. 106 alin. (3) din prezentul cod.
Articolul 109^3
Avizul de verificare Avizul de verificare prevăzut la art. 109^1 alin. (4) a) temeiul juridic al verificării; ... b) data de începere a verificării; ... c) perioada ce urmează a fi supusă verificării; ... d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a verificării. Amânarea se poate solicita o singură dată, pentru motive justificate; ... e) solicitarea de informații și înscrisuri relevante pentru verificare. ...
Articolul 109^4
Raportul de verificare și decizia de impunere Rezultatul verificării va fi consemnat într-un raport scris în care se vor prezenta constatările din punct de vedere faptic și legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, după caz, a unei decizii de încetare a procedurii de verificare, în cazul în care nu se ajustează baza impozabilă. ...
5.
La articolul 111, alineatele (7)-(9) se abrogă. ...
Articolul V