Metodologie din 1 noiembrie 2007

METODOLOGIE din 1 noiembrie 2007 de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 785 din 20 noiembrie 2007

Capitolul I

Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA 1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 153 din Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, pe suport electronic, însoţite de două exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la următoarele termene:

Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.

În cazul în care, în urma prelucrării deconturilor de TVA, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.

Termenul legal de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare care prezintă erori se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data depunerii deconturilor de TVA şi data corectării acestora.

B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA 1. După primirea şi procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupează pe următoarele categorii:

Persoanele impozabile care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativă în decontul perioadei fiscale următoare.

Capitolul II

Procedura de soluţionare a solicitărilor de rambursare A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare 1. Compartimentul de analiză de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitările de rambursare, în vederea soluţionării.

Procedura are ca scop final încadrarea fiecărei persoane impozabile într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care aceasta îl prezintă pentru administraţia fiscală.

3.2. Proiectul deciziei se întocmeşte în două exemplare, se verifică şi se vizează de şeful compartimentului de specialitate şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale.

4.2. Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunică în scris persoanei impozabile documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupă de analiză.

Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată.

Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală.

4.3. În cazuri temeinic justificate persoana impozabilă poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.

În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.

4.4. În urma efectuării analizei documentare, deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprobă şi se emite proiectul deciziei de rambursare a TVA.

4.5. Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.

5.2. După efectuarea inspecţiei fiscale compartimentul cu atribuţii în acest domeniu întocmeşte raportul de inspecţie fiscală.

5.3. În cazul în care TVA deductibilă sau colectată se modifică faţă de sumele înscrise în decontul de TVA, se întocmeşte decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA.

5.4. În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, se întocmeşte decizia privind nemodificarea bazei de impunere, iar decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul de specialitate.

B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoane impozabile, cu excepţia cazurilor prevăzute la cap. III "Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursare".

B1. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN) 1. Standardul individual negativ (SIN) reprezintă suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără analiză documentară sau inspecţie fiscală anticipată, riscul implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.

Această sumă este stabilită în condiţii de activitate normală şi continuă a persoanei impozabile, ţinând cont şi de comportamentul său fiscal.

3.1. La data de 5 a lunii februarie se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, avându-se în vedere:

3.2. La data de 5 a lunii august se stabileşte SIN-ul pentru semestrul II, avându-se în vedere:

6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de o (1) unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma inspecţiei fiscale, în următoarele cazuri:

6.2. Persoanele impozabile nou-înfiinţate sunt acele persoane impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţă şi care nu prezintă, la data calculării SIN-ului, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, şi 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.

Pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferenţe de taxă mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor aprobate la rambursare prin deconturile respective.

6.3. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN-ul este stabilit în două etape: a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului deductibil şi media TVA-ului colectat din perioada de referinţă.

Pentru persoanele impozabile pentru care perioada fiscală la TVA este luna sau trimestrul, SIN-ul brut se stabileşte pe lună, respectiv pe trimestru. a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează cu indicele de inflaţie şi se ajustează în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărei persoane impozabile.

SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.1 se ajustează cu jumătate din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie din anul precedent şi jumătate din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.

SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.2 se ajustează cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent. a2.1) Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea persoanei impozabile, gradul de conformare fiscală voluntară. a2.2) SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:

7.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unei persoane impozabile se realizează de către compartimentul de specialitate, pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscală pentru persoana impozabilă respectivă.

Astfel, compartimentul de specialitate va fi înştiinţat de către organul de inspecţie fiscală cu privire la persoanele impozabile despre care acesta are informaţii că prezintă un risc ridicat pentru administraţia fiscală.

Înştiinţarea va fi transmisă lunar, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activităţii de inspecţie fiscală, până la data de 5 a lunii următoare celei în care organul de inspecţie fiscală deţine astfel de informaţii. Referatul va cuprinde toate persoanele impozabile în cauză, care vor fi înscrise de către compartimentul de specialitate într-o bază de date specială.

Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi radierea din baza de date specială se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscală, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecărei luni.

7.3. În baza datelor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului şi a decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).

B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate 1. Compartimentul de specialitate înregistrează deconturile de TVA într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 2 la prezenta metodologie.

4.1. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul de TVA prezintă risc fiscal mare şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

4.2. În cazul în care punctajul obţinut la fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic de 60 de puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN-ul.

Dacă suma solicitată la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, decontul de TVA fiind considerat cu risc fiscal mare, şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.

B3. Analiza documentară 1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de sumă solicitată la rambursare.

Documentele vor fi prezentate în original şi în copie şi trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativă de taxă pe valoarea adăugată.

După aprobare se transmite compartimentului de inspecţie fiscală dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată 1. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit zilnic, împreună cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.

Prelungirea termenului de soluţionare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume parţiale.

D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare 1. La sfârşitul fiecărei zile compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cât şi deciziile de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, aprobate.

Nota se întocmeşte în 3 exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.

Nota aprobată se transmite cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului de trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.

E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor 1. Compartimentul de colectare transmite compartimentului de specialitate, cel mai târziu a doua zi, ambele exemplare din notă, un exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile şi un exemplar în vederea arhivării.

Dosarul solicitării cuprinde:

Capitolul III

Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursare A. Dispoziţii generale 1.1. Pentru contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export, rambursarea se acordă cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare, când rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate.

1.2. În categoria contribuabililor mari şi mijlocii se cuprind contribuabilii definiţi potrivit prevederilor legale în vigoare.

1.3. În categoria persoanelor impozabile care desfăşoară activităţi de export care beneficiază de regimul special privind soluţionarea solicitărilor de rambursare se încadrează persoanele impozabile care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:

e7) comerţului cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţii (cod 5153 "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi de construcţie").

1.4. În categoria persoanelor impozabile prevăzute la pct. 1.3 nu intră contribuabilii mari şi mijlocii.

Solicitările ulterioare, depuse de această categorie de persoane impozabile pe durata derulării investiţiei, vor fi soluţionate cu inspecţie fiscală ulterioară.

Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscală vor verifica, semestrial, la sediul persoanei impozabile, rambursările acordate.

B. Procedura de aprobare a regimului special pentru persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export 1.1. La depunerea primului decont de TVA de către persoanele impozabile care îndeplinesc condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, acestea depun la organul fiscal competent şi o cerere prin care solicită aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 11 la prezenta metodologie.

1.2. Cererea va fi însoţită de balanţa de verificare la data de 31 decembrie 2006 şi fişa contului 4111, din care să rezulte că volumul exportului scutit, efectuat în anul anterior, în nume propriu sau în comision, a reprezentat minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 1.000.000 euro. De asemenea, cererea va fi însoţită de o declaraţie pe propria răspundere că nu a desfăşurat activităţi de export în domeniile prevăzute la lit. A pct. 1.3 lit. e), precum şi că până la data depunerii cererii persoana impozabilă a desfăşurat activităţi de export sau livrări intracomunitare, în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111).

3.1. Dacă se constată că sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3, compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicării regimului special şi întocmeşte proiectul deciziei privind aplicarea regimului special pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată.

3.2. Decizia se întocmeşte şi în cazurile în care se propune respingerea solicitării de aprobare a regimului special.

3.3. Decizia privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată se întocmeşte în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 13 la prezenta metodologie.

3.4. Decizia poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la organul fiscal emitent.

C. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B 1. Compartimentul de specialitate înregistrează deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit anexei nr. 2 la prezenta metodologie.

3.1. Deconturile de TVA se verifică din punctul de vedere al corectitudinii completării, urmărindu-se dacă soldul sumei negative de taxă pe valoarea adăugată solicitate la rambursare coincide cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.

3.2. Dacă se constată diferenţe între suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele organului fiscal, care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul şi aplică procedura specială în domeniu.

În acest caz, termenul legal de soluţionare a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsă între data emiterii notificării şi data corectării diferenţelor între suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.

6.1. Compartimentul de specialitate organizează o bază de date cuprinzând persoanele impozabile ale căror deconturi se încadrează în categoria de risc fiscal mare, pe baza informaţiilor primite sau deţinute în condiţiile prezentului punct.

6.2. Pentru primul decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare supus soluţionării după data intrării în vigoare a prezentului ordin, compartimentul de specialitate solicită, în scris, informaţii despre respectiva persoană impozabilă, astfel:

6.3. Stabilirea gradului de risc fiscal mare, în sensul pct. 4 lit. b) şi c) şi pct. 5 lit. b) şi c), se realizează, după caz, astfel:

6.4. Informaţiile primite sau deţinute privind încadrarea în categoria de risc fiscal mare, în temeiul referatelor motivate întocmite potrivit pct. 6.3 şi transmise compartimentului de specialitate în termen de 2 zile de la data solicitării, se înscriu în baza de date organizată potrivit pct. 6.1.

6.5. Ori de câte ori compartimentele prevăzute la pct. 6.2 constată că o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA îndeplineşte condiţiile menţionate la pct. 4 lit. b) şi c) sau pct. 5 lit. b) şi c), acestea propun încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bază de referat motivat, pe care îl transmit, de îndată, compartimentului de specialitate în vederea includerii în baza de date.

6.6. Compartimentele care au propus încadrarea în categoria de risc fiscal mare au obligaţia înştiinţării, de îndată, a compartimentului de specialitate cu privire la încetarea condiţiilor care au determinat încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bază de referat motivat privind schimbarea din categoria de risc şi scoaterea din baza de date.

7.1. Pentru verificarea îndeplinirii celorlalte condiţii prevăzute la pct. 4 şi 5, pentru toate deconturile de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare depuse, compartimentul de specialitate solicită compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării cazierului fiscal informaţii privind îndeplinirea condiţiei prevăzute la pct. 4 lit. a) şi pct. 5 lit. a), respectiv compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării declaraţiilor fiscale informaţii privind îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 5 lit. d), e) şi f), pentru respectivul contribuabil.

7.2. Compartimentele prevăzute la pct. 7.1 vor transmite compartimentului de specialitate informaţiile solicitate în termen de două zile de la primirea solicitării.

8.1. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de marii contribuabili sau de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili/de persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 9 la prezenta metodologie.

8.2. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mijlocii se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 10 la prezenta metodologie.

9.1. Dacă decontul de TVA supus analizei se încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, la pct. 5, se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.

9.2. Rambursarea cu inspecţie fiscală anticipată se soluţionează potrivit prevederilor cap. II lit. C "Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată".

10.1. Dacă decontul de TVA supus analizei nu se încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 4 şi, după caz, la pct. 5, se consideră cu risc fiscal mic, se soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară şi se emite proiectul deciziei de rambursare a TVA, în două exemplare, care se vizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale.

10.2. Decizia de rambursare emisă pentru deconturile de TVA cu risc fiscal mic este decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedură fiscală.

D. Termenul de efectuare a inspecţiei fiscale ulterioare 1. În cazul contribuabililor mari şi mijlocii, inspecţia fiscală ulterioară a rambursărilor se efectuează în termen de maximum 2 ani de la aprobare.

Capitolul IV

Transferul datelor pentru aplicarea metodologiei de soluţionare Pentru contribuabilii care îşi modifică sediul social/domiciliul fiscal se transferă, în format electronic, toate datele necesare pentru aplicarea procedurii prevăzute de prezentul ordin, până cel târziu la data transferului dosarului fiscal.

Capitolul V

Raportarea modului de soluţionare Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili din Municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală situaţia rambursărilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Capitolul VI

Soluţionarea solicitărilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată 1. Restituirea sumelor negative de taxă pe valoarea adăugată mai mici de 5.000 lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în condiţiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.

Anexa 1 ------- la metodologie -------------- FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV A. SIN-ul brut ......................... (ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4) B. Motivaţia în cazul SIN = 1

C. Ajustare la inflaţie ........... (rd. A x indice inflaţie) D. Indicatori Notă ... *) Indicatorul "Grad de îndatorare" se completează numai dacă există capital împrumutat (datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an) şi capitalul propriu este pozitiv.

E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal .........

F. SIN conform coeficientului de ajustare .........

G. SIN .........

Notă ... **) Pct. 5 - se verifică depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", a formularului 390(VIES) "Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri" şi a formularului 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".

Notă ... ***) Pct. 6 şi 7 - se consideră toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plată aprobate de organul fiscal competent.

LEGENDĂ: -------- Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:

Datele se completează numai în condiţiile în care capitalul propriu este pozitiv şi există datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an (capital împrumutat);

Anexa 2 ------- la metodologie -------------- EVIDENŢA DECONTURILOR cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare *1) Se va completa cu:

SIN- în cazul soluţionării în urma comparării cu SIN:

AR - în cazul soluţionării pe bază de analiză de risc;

CF - în cazul soluţionării cu inspecţiă fiscală;

CU - în cazul soluţionării cu inspecţie fiscală ulterioară, pentru cazurile speciale de rambursare de la cap. III *2) Se va completa cu:

A - în cazul cererilor aprobate;

R - în cazul cererilor respinse.

Anexa 3 ------- la metodologie --------------- FIŞA indicatorilor de inspecţie fiscală 1. Numar de rambursări soluţionate fără inspecţie fiscală în ultimele 12 luni:

Declarare lunară

Declarare trimestrială

Indicatorii de inspecţie fiscală cuprinşi în această fişă se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus analizei. ----------- * Sume rambursate fără inspecţie fiscală - sume aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscală sau pentru care nu a fost efectuată inspecţie fiscală ulterioară.

Anexa 4 -------- la metodologie ---------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ Unitatea fiscală .....................................

Nr. înregistrare ............ Data ...................

DECIZIE DE RAMBURSARE a taxei pe valoarea adăugată Către: Denumirea/Numele şi prenumele..................................

Codul de identificare fiscală ........................................

Domiciliul fiscal: Localitatea ....... Str. ..... nr. ... bl. .. ap. ... etaj ......... judeţul/sectorul .................

În baza art. 85 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a decontului de taxă pe valoarea adaugată pentru perioada fiscală ............... înregistrat sub nr. ......... din ......... şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada .......... se stabileşte taxa pe valoarea adaugată de rambursat, astfel;

TVA solicitată la rambursare .......................... lei TVA aprobată la rambursare ............................ lei Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 115, 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugată poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicarii, sub sancţiunea decaderii, la organul fiscal competent potrivit art. 209 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Aprobat, Verificat, Întocmit, Functia .............. Functia .............. Functia ...............

Numele şi prenumele... Numele şi prenumele... Numele şi prenumele....

Data ................. Data ................. Data ..................

Semnatura............. Semnatura............. Semnatura..............

Anexa 5 -------- a metodologie ------------- FISA DE ANALIZA DE RISC Codul de identificare fiscală ________________ Denumirea ___________________________________ Domiciliul fiscal ___________________________ Cont bancar ________________________________ Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de T.V.A. este mai mare decât SIN-ul.

Anexa 6 ------- la metodologie -------------- FIŞA DE ANALIZĂ DE RISC Instrucţiuni de completare Fişa de analiză de risc se completează pentru fiecare plătitor, după cum urmează:

Cartuşul "Suma solicitată la rambursare" se completează astfel:

În cazul în care suma de la rd. 1 este diferită de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.

În cazul în care în perioada din care provine suma solicitată la rambursare există şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observaţii" se va înscrie suma pozitivă, iar coloana "Sume negative TVA" va rămâne necompletată.

Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative TVA" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "Observaţii" se va menţiona dacă suma negativă respectivă este mai mică sau mai mare decât SIN-ul.

Cartuşul "Indicatori de analiză pentru perioadele de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul" se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.

După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.

Anexa 7 ------- la metodologie --------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Unitatea fiscală ........................

Nr. înregistrare ........... Data .......

ÎNŞTIINŢARE Către Persoană impozabilă ............(Denumirea/Numele şi prenumele)...........

Codul de identificare fiscală ............................

Adresa: Localitatea ......, str. ....... nr. ...., bl. ..., ap. .., et. .., judeţul/sectorul .................

Prin decontul cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare aferent lunii/trimestrului ......., anul ......., aţi solicitat rambursarea sumei de ................ lei.

În vederea soluţionării acestei solicitări, vă rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data de ......., la domnul/doamna ........, camera ........., următoarele documente, pentru perioada ................:

Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.

Conducătorul unităţii fiscale, ..........................

Anexa 8 --------- la metodologie --------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Unitatea fiscală ........................

Nr.

Aprobat, Conducatorul unităţii fiscale/ Avizat, Şef compartiment specialitate REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARĂ A. Date de identificare ale persoanei impozabile Codul de identificare fiscală _____________ Denumirea ________________________________ Domiciliul fiscal _________________________ B. Analiza documentară Anexa 9 ------- la metodologie --------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Unitatea fiscală .........................

Nr. ................/.....................

Avizat Aprobat Şef compartiment specialitate, Conducătorul unităţii fiscale, REFERAT privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili/de persoanele impozabile care desfăşoară activităţi de export nr. ........ din ........... aferent perioadei .....................

A. Date de identificare a persoanei impozabile Denumirea .......................................................

Codul de înregistrare în scopuri de TVA .........................

Domiciliul fiscal ............................................... .................................................................

B. Analiza documentară:

C. Concluzii:

Întocmit Anexa 10 -------- la metodologie -------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală a Finanţelor Publice ......................

Administraţia finanţelor publice pentru contribuabili mijlocii Nr. ......../.............

Avizat Aprobat Şef compartiment specialitate, Conducătorul unităţii fiscale, .............................. ...............................

REFERAT privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii nr. ............. din ............... aferent perioadei ...........................

A. Date de identificare a persoanei impozabile Denumirea .......................................................

Codul de înregistrare în scopuri de TVA .........................

Domiciliul fiscal ............................................... .................................................................

B. Analiza documentară:

C. Concluzii:

Întocmit Anexa 11 -------- la metodologie -------------- Anexa 12 -------- la metodologie -------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală a Finanţelor Publice .......................

Administraţia Finanţelor Publice .............................

Nr. ............................../..........................

Avizat Aprobat Şef compartiment specialitate, Conducătorul unităţii fiscale, ............................... ...............................

REFERAT privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special A. Date de identificare a persoanei impozabile Denumirea ......................................................

Codul de înregistrare în scopuri de TVA ........................

Domiciliul fiscal .............................................. .................................................................

B. Analiza documentară a Cererii nr. ....../data .....

Au fost analizate următoarele documente: .................................................................. ..................................................................

Din analiza documentelor prezentate a rezultat: .................................................................. ..................................................................

C. Analiza informaţiilor deţinute de organul fiscal Au fost analizate următoarele informaţii:

D. Concluzii:

Întocmit Anexa 13 -------- la metodologie -------------- MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală a Finanţelor Publice ..............

Administraţia Finanţelor Publice ....................

Str. ................... nr. ................

Localitatea ............. cod poştal ................

Nr. .................................................

Aprobat Conducătorul unităţii fiscale, DECIZIE privind aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată Către:

Denumirea/Numele şi prenumele ..............................

Domiciliul fiscal:

Localitatea ......, str. ....... nr. ......, bl. ....., ap. .., et. ..., judeţul/sectorul .............

Cod de identificare fiscală ...........................................

În baza prevederilor cap. III din Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 1.857/2007 privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, a Cererii nr. ....... din data de .......... şi a Referatului privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special nr. ........ din data ........, vă comunicăm că:

Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, aprobată prin prezenta decizie, este valabilă de la data comunicării, pe durata păstrării condiţiilor prevăzute la cap. III din Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 1.857/2007.

Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.

Verificat Întocmit Funcţia .......... Funcţia ...........

Numele şi prenumele........ Numele şi prenumele.............

Data ..................... Data ...........................

Semnătura ................ Semnătura ................... -------------