Norme metodologice din 30 martie 2000

NORME METODOLOGICE din 30 martie 2000 privind tehnica de calcul şi formularistica necesare pentru accize şi pentru impozitul la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia interna Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 142 din 5 aprilie 2000 ORDONANTA

Art. 2Produsele pentru care se datorează accize sunt

NORME 1. Produsele supuse accizelor din cadrul grupelor prevăzute la art. 2 din ordonanţa, pe poziţii şi pe coduri tarifare corespunzătoare, sunt nominalizate în anexele nr. 1 şi 2 la prezentele norme metodologice.

În categoria băuturilor spirtoase sunt asimilate alcoolul etilic rafinat îmbuteliat şi esentele alimentare cu conţinut de alcool etilic rafinat mai mare de 0,5% în volum.

ORDONANTA Art. 3 lit. a) alin. 3. - Alcoolul brut, în acceptia acestei ordonanţe, este alcoolul obţinut prin fermentarea alcoolică şi distilarea lichidelor zaharoase rezultate din materii prime agricole de origine vegetala, având concentraţia alcoolică mai mica de 95,5% în volum.

NORME 2. În categoria alcoolului brut, conform definitiei redate în ordonanţa, se includ orice tip de alcool cu o concentraţie mai mica de 95,5% în volum, indiferent sub ce denumire se comercializează, precum şi alcoolul etilic denaturat cu orice concentraţie.

Prin alcool etilic denaturat se înţelege alcoolul etilic rafinat care este denaturat prin introducerea unor substanţe specifice fiecărei destinaţii, alta decât consumul alimentar, astfel încât sa nu poată fi utilizat la obţinerea băuturilor alcoolice.

Alcoolul tehnic rezultat ca produs secundar din procesul de rafinare a alcoolului brut, care datorită compoziţiei sale nu poate fi utilizat în industria alimentara, nu intra sub incidenţa accizelor.

ORDONANTA

Art 4

ORDONANTA

Art. 5

Total acciza datorată = A1 + A2, în care:

A1 = acciza specifică;

A2 = acciza procentuală;

C K x R A1 = ─── x ───── x Q1;

100 100 A2 = 1% x PA x Q2, în care:

C = concentraţia alcoolică exprimată în procente de volum;

K = acciza specifică unitară prevăzută la nr. crt. 1.3 din anexa nr. 1 la ordonanţa;

R = cursul de schimb valutar;

PA = preţul maxim cu amănuntul declarat pe butelie;

Q1 = cantitatea (în litri);

Q2 = numărul de butelii aferent lui Q1.

ORDONANTA

Art. 5

NORME 5. a) Sumele datorate bugetului de stat cu titlu de accize pentru: alcool brut; alcool etilic rafinat; alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conţin alcool etilic, cu o concentraţie mai mare de 0,5% în volum; vinuri, produse pe bază de vin şi produse pe bază de distilat din vin, cu o concentraţie în alcool de peste 22% în volum; coniac, armaniac şi vinars, precum şi pentru băuturi alcoolice naturale se determina după cum urmează:

C K x R A = ─── x ───── x Q, 100 100 în care:

A = cuantumul accizei;

C = concentraţia alcoolică exprimată în procente de volum;

K = acciza specifică unitară prevăzută la nr. crt. 1.1, 1.2, 1.4 şi 2 din anexa nr. 1 la ordonanţa, în funcţie de natura produsului;

R = cursul de schimb valutar;

Q = cantitatea (în litri).

K x R A = C x ───── x Q, 100 în care:

A = cuantumul accizei;

C = numărul de grade alcoolice conţinute;

K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 3.1-3.4 şi 4 din anexa nr. 1 la ordonanţa, în funcţie de natura produsului;

R = cursul de schimb valutar;

Q = cantitatea (în litri).

În anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice sunt prezentate exemple privind metodologia de calcul al accizelor.

ORDONANTA

Art. 6

Preţurile maxime de vânzare cu amănuntul renotificate pot fi practicate numai pentru stocul de produse înregistrat la data de 31 decembrie a anului precedent, stoc comunicat pe sortimente de produse şi organului fiscal teritorial în a cărui raza îşi desfăşoară activitatea.

Ori de câte ori intervin modificări ale preţurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, aferente stocurilor înregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, acestea vor fi notificate organului fiscal. La notificare se vor prezenta atât situaţia stocului existent la 31 decembrie, cat şi situaţia stocului rămas la data redeclararii.

Pentru anul intrării în vigoare a ordonanţei agenţii economici producători interni sau importatori de alcool etilic rafinat îmbuteliat şi de băuturi alcoolice spirtoase, care nu deţin licenta de atestare a dreptului de marcare pentru anul 2000, dar înregistrează stocuri de astfel de produse deja marcate, vor inventaria pe sortimente aceste stocuri, iar un exemplar al listelor de inventar va fi transmis organului fiscal teritorial în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice. În vederea comercializării acestor stocuri agenţii economici în cauza vor putea sa notifice organului fiscal preţurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, cu minimum doua zile înainte de data practicării acestor preţuri.

Momentul în care aceste diferenţe sunt datorate este momentul livrării produselor pe piaţa interna, plata efectuandu-se lunar până la data de 25 a lunii următoare.

În cazul produselor care nu se regăsesc în listele cuprinzând preţurile maxime de vânzare cu amănuntul, calculul accizelor procentuale se va face pe baza preţurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate de producătorii interni şi importatori pentru produse similare.

ORDONANTA

Art. 6

ORDONANTA

Art. 7

ORDONANTA

Art. 8

Trecerea băuturilor alcoolice ale unui agent economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii băuturilor alcoolice respective către comercianţii en dEtail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, însoţitorul transportului fiind mandatarul furnizorului.

ORDONANTA

Art. 11

Total acciza datorată = A1 + A2, în care:

A1 = acciza specifică;

A2 = acciza procentuală;

A1 = K x R x Q1;

A2 = 20% x PA x Q2, în care:

K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la ordonanţa;

R = cursul de schimb valutar;

PA = preţul de vânzare cu amănuntul maxim declarat;

Q1 = cantitatea exprimată în unităţi de 1.000 de tigarete;

Q2 = numărul de pachete de tigarete aferente lui Q1.

ORDONANTA

Art. 11

Preţurile maxime de vânzare cu amănuntul redeclarate pot fi practicate numai pentru stocul de produse înregistrat la data de 31 decembrie a anului precedent, stoc comunicat pe sortimente de tigarete şi organului fiscal teritorial în a cărui raza îşi desfăşoară activitatea.

Ori de câte ori intervin modificări ale preţurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, aferente stocurilor înregistrate la data de 31 decembrie, acestea vor fi notificate organului fiscal. La notificare se vor prezenta atât situaţia stocului existent la data de 31 decembrie, cat şi situaţia stocului rămas la data redeclararii.

Pentru anul intrării în vigoare a ordonanţei agenţii economici producători interni sau importatori de tigarete, care nu deţin licenta de atestare a dreptului de marcare pentru anul 2000, dar înregistrează stocuri de astfel de produse deja marcate, vor inventaria pe sortimente aceste stocuri, iar un exemplar al listelor de inventar va fi transmis organului fiscal teritorial în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice. În vederea comercializării acestor stocuri agenţii economici în cauza vor putea sa notifice organului fiscal preţurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, cu minimum doua zile înainte de data practicării acestor preţuri.

Momentul în care aceste diferenţe sunt datorate este momentul livrării produselor pe piaţa interna, plata efectuandu-se lunar până la data de 25 a lunii următoare.

În cazul produselor care nu se regăsesc în listele cuprinzând preţuri maxime de vânzare cu amănuntul, calculul accizelor procentuale se va face pe baza preţurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate de producătorii interni şi importatori pentru produse similare.

ORDONANTA

Art. 13

A = Q x K x R, în care:

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea exprimată în unităţi de 1.000 de tigari;

K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la ordonanţa;

R = cursul de schimb valutar;

A = Q x K x R, în care:

A = cuantumul accizei;

Q = cantitatea (în kilograme);

K = acciza unitară prevăzută la nr. crt. 7 şi 8 din anexa nr. 1 la ordonanţa;

R = cursul de schimb valutar.

ORDONANTA Art. 15 alin. (1) lit. b). - Din grupa produselor petroliere se datorează accize pentru: ..............................................................

NORME 13. Pentru benzinele de prima distilare de DAV, de cocsare şi de piroliza nu se datorează accize numai în cazul în care aceste produse se livreaza direct de agenţii economici producători altor rafinarii în vederea procesarii.

ORDONANTA

Art. 16Plătitori de accize pentru produsele petroliere sunt agenţii economici producători sau importatori de astfel de produse

NORME 14. Transferurile de produse petroliere în cadrul subunitatilor fără personalitate juridică din structura unui agent economic cu personalitate juridică nu sunt generatoare de plată a accizelor. Aceasta obligaţie se creează în momentul transferului dreptului de proprietate.

Agenţii economici producători de produse petroliere sunt plătitori de accize pentru toate cantităţile de astfel de produse obţinute, inclusiv pentru cele rezultate din operaţiuni de procesare efectuate în baza contractelor încheiate între agentul economic prestator şi beneficiarul prestaţiei.

Agenţii economici producători nu mai datorează accize pentru cantităţile de produse petroliere rezultate din procesarea, în sistem de prestări de servicii, a benzinelor de prima distilare de DAV, de cocsare şi de piroliza, pentru care beneficiarul prestaţiei face dovada privind achitarea accizelor aferente acestor materii prime, înscrise în factura de cumpărare. Documentele justificative vor fi factura de cumpărare a materiei prime, ordinul de plată şi extrasul de cont. Aceste documente vor fi păstrate la agentul economic prestator.

Pentru benzinele de prima distilare de DAV, de cocsare şi de piroliza, provenite din import, în cazul în care importul nu este efectuat direct de rafinarie în vederea procesari, plătitori de accize sunt agenţii economici importatori la momentul efectuării formalităţilor de import.

ORDONANTA

Art. 17Pentru produsele petroliere accizele datorate bugetului de stat sunt stabilite în echivalent euro/tona de produs şi sunt prevăzute în anexa nr. 1

NORME 15. Sumele datorate bugetului de stat drept accize pentru produsele petroliere se determina după cum urmează:

A = K x R x Q, în care:

A = cuantumul accizei;

K = accizele prevăzute la nr. crt. 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 şi 17 din anexa nr. 1 la ordonanţa;

R = cursul de schimb valutar;

Q = cantitatea (în tone).

Pentru cantităţile de produse petroliere - carburanţi auto, uleiuri pentru motoare auto -, comercializate în litri prin unităţile de distribuţie, valoarea accizelor datorate se va determina prin transformarea în tone a cantităţilor vândute, pe baza densitatilor medii de calcul lunar.

Pentru cantităţile de combustibili tip "M" şi tip "P", comercializate în litri prin unităţile de distribuţie, valoarea accizelor se va determina prin transformarea în tone a cantităţilor vândute, pe baza densitatii medii de calcul pentru luna precedenta.

ORDONANTA

Art. 19(3) Plătitori de accize sunt şi persoanele fizice care introduc în ţara bunuri de natura celor prevăzute la nr. crt. 7 din anexa nr. 2

NORME 16. Plătitori de accize sunt şi persoanele fizice care introduc în ţara autoturisme şi autoturisme de teren (inclusiv din import, rulate), indiferent de capacitatea cilindrică a acestora.

Calculul accizelor se efectuează în funcţie de capacitatea cilindrică a autoturismelor şi în raport cu gradul de poluare (redus sau normal) al autoturismului.

Gradul de poluare se stabileşte de Regia Autonomă "Registrul Auto Roman", pe baza verificărilor efectuate asupra autoturismelor, şi va fi atestat deţinătorului de autovehicule printr-un înscris.

Acest înscris va fi prezentat la organul vamal şi va sta la baza determinării cuantumului accizelor.

Determinarea gradului de poluare se va efectua în baza reglementării naţionale "Condiţii tehnice pentru vehicule rutiere, în vederea admiterii în circulaţie pe drumurile publice din România".

ORDONANTA

Art. 22

Pentru cafea, cafea cu inlocuitori şi cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, accizele se datorează o singură dată şi se calculează prin aplicarea sumelor fixe stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsura, prevăzute în anexa nr. 2, asupra cantităţilor produse sau importate NORME 17. Pentru cafea cu inlocuitori şi pentru amestecuri cu cafea solubila acciza se calculează prin aplicarea sumelor stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsura asupra întregii cantităţi de produs finit realizat la intern sau importat ca atare şi nu numai asupra cantităţii de cafea sau de cafea solubila inclusă în aceste amestecuri.

ORDONANTA Art. 23 alin. (5) lit. a). - Exercitarea dreptului de deducere este condiţionată de existenta următoarelor documente justificative care atesta provenienţă legală a cantităţilor utilizate ca materie prima, după cum urmează:

NORME 18. Pentru cafea exercitarea dreptului de deducere se va efectua în baza contractului de import.

ORDONANTA

Art. 23

ORDONANTA

Art. 24

Trecerea cantităţilor de cafea ale unui agent economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii acestora către comercianţii en dEtail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, însoţitorul transportului fiind mandatarul furnizorului.

ORDONANTA Art. 25 lit. e). - Sunt scutite de la plata accizelor: ..............................................................

NORME 21. Pentru produsele scoase din rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare plata accizelor se face de unităţile deţinătoare ale acestor stocuri la livrarea produselor către beneficiari.

ORDONANTA

Art. 26

Pentru produsele prevăzute la art. 25 lit. b), f), g) şi i), scutirea de la plata accizelor se acordă prin restituirea accizelor plătite la achiziţionarea acestora, pe baza documentelor justificative şi numai pentru cantităţile folosite cu destinatiile expres menţionate în prezenta ordonanţă NORME 22.1. În ceea ce priveşte scutirea prevăzută la art. 25 lit. b):

Pentru produsele comercializate prin magazinele autorizate, potrivit legii, sa comercializeze mărfuri în regim duty-free, restituirea se face în baza cererii-tip prevăzute în anexa nr. 6 la prezentele norme metodologice, adresată organelor fiscale teritoriale.

Restituirea accizelor aferente produselor aprovizionate la preţuri cu accize şi vândute în regim duty-free se va face în urma unei verificări efective a realităţii sumelor solicitate să fie restituite.

22.2. În ceea ce priveşte scutirea prevăzută la art. 25 lit. f):

În situaţiile în care agenţii economici achiziţionează alcool etilic rafinat de la producători sau importatori, pe care îl utilizează în producţia de alcool sanitar, pot solicita restituirea accizelor plătite la achiziţionarea alcoolului utilizat ca materie prima numai atunci când acest alcool sanitar este destinat livrării către unităţi sanitare şi farmacii.

Prin unităţi sanitare, în acest caz, se înţelege: spitale, sanatorii, policlinici, dispensare, cabinete medicale, laboratoare medicale, precum şi alte unităţi cu specific sanitar.

22.3. În ceea ce priveşte scutirea prevăzută la art. 25 lit. g):

În situaţiile în care agenţii economici achiziţionează alcool etilic rafinat de la producători sau importatori, pe care îl utilizează în producţia de medicamente şi de oţet alimentar, pot solicita restituirea accizelor plătite la achiziţionarea alcoolului utilizat ca materie prima.

22.4. Pentru a beneficia de restituire producătorii prevăzuţi la pct. 22.2 şi 22.3 vor depune la organul fiscal teritorial o cerere-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 7 şi, respectiv, în anexa nr. 8 la prezentele norme metodologice, după caz.

Cererea se depune lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pentru toate cantităţile de alcool achiziţionate în cursul lunii precedente şi introduse efectiv în fabricaţie.

Restituirea se va face în termen de maximum 30 de zile de la data depunerii documentaţiei complete la organul fiscal teritorial, pe baza verificării realităţii sumelor solicitate.

22.5. Pentru agenţii economici producători de alcool sanitar destinat livrării către unităţi sanitare şi farmacii, precum şi pentru agenţii economici producători de oţet alimentar, care folosesc pentru realizarea acestor produse alcoolul etilic rafinat fabricat în secţiile proprii, scutirile prevăzute la art. 25 lit. f) şi g) din ordonanţa operează astfel:

22.6. În ceea ce priveşte scutirea prevăzută la art. 25 lit. i):

Scutirea de la plata accizelor pentru combustibilii tip "M" şi tip "P" utilizaţi pentru consumul casnic se acordă numai persoanelor fizice.

Scutirea se acordă prin restituirea accizelor plătite la achiziţionarea cantităţilor de astfel de combustibili.

În acest scop la vânzarea acestor combustibili unităţile de desfacere vor elibera persoanelor fizice cumparatoare facturi sau bonuri fiscale, în care vor fi menţionate numele şi prenumele cumpărătorului, codul numeric personal sau seria şi numărul buletinului/cărţii de identitate, cantitatea achizitionata, valoarea totală, precum şi acciza aferentă acestei cantităţi.

Pentru a beneficia de restituire persoana fizica va depune în termen de maximum 60 de zile de la cumpărare, la organul fiscal în a cărui raza îşi are domiciliul, o cerere în care se vor menţiona numele şi prenumele, adresa, codul numeric personal sau numărul şi seria buletinului/cărţii de identitate, la care se va anexa factura sau bonul fiscal. În cazul în care cumpărătorul nu a depus în termen cererea pentru restituirea sumelor reprezentând accizele, acesta îşi pierde dreptul de a beneficia de recuperarea sumelor respective.

În baza documentelor justificative prezentate de persoanele fizice, respectiv cererea şi factura sau bonul fiscal, organul fiscal teritorial va restitui acestora, în termen de maximum 30 de zile de la depunerea cererii, contravaloarea accizelor cuprinse în preţul de achiziţie al combustibililor, numai după verificarea condiţiilor de utilizare a acestora în scop casnic.

În cazul în care organul fiscal teritorial constata schimbarea destinaţiei combustibililor achizitionati, prin utilizarea acestora în alte scopuri decât cel casnic, persoana fizica îşi pierde dreptul de a beneficia de restituirea sumelor reprezentând accizele.

ORDONANTA

Art. 28

ORDONANTA

Art. 33

Distileriile reprezintă acele instalaţii de fabricaţie care sunt formate din unul sau mai multe cazane (denumite baterie) ori sunt formate din mai multe coloane de distilare şi care au o capacitate de producţie mai mare de 400 litri.

Cultivatorii de pomi şi de vii, care efectuează operaţiuni de distilare a producţiei proprii de fructe, marcuri, borhoturi, drojdie şi tescovina la cazanele proprii, iar produsele rezultate sunt destinate comercializării, se vor inregistra ca persoane fizice autorizate sa comercializeze aceste produse.

ORDONANTA Art. 33 alin. (2) şi (6). - În momentul primirii materiei prime în vederea distilarii deţinătorii de astfel de instalaţii vor solicita în scris organului fiscal teritorial desigilarea acestora. Data şi ora desigilarii, precum şi capacitatile reale de distilare vor fi consemnate într-un registru destinat acestui scop, care va fi numerotat, vizat de organul fiscal şi păstrat la producător. ...............................................................

NORME 25. Pe toată perioada de funcţionare deţinătorii de cazane sau de alte instalaţii de fabricaţie au obligaţia sa înscrie zilnic în registrul deschis, potrivit ordonanţei, următoarele date:

Pentru completarea registrului deţinătorii de cazane sau de alte instalaţii de fabricaţie vor deschide un registru complementar în care vor înscrie materiile prime recepţionate şi introduse în depozit, precum şi cantităţile scoase din depozit în vederea prelucrării în tuica şi în rachiuri naturale.

ORDONANTA

Art. 34

NORME 26. A. Emiterea autorizaţiilor de comercializare Emiterea autorizaţiilor de comercializare se efectuează în baza deciziei unei comisii instituite special în acest scop la Ministerul Finanţelor şi la fiecare direcţie generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeteana.

În ceea ce priveşte emiterea autorizaţiilor de comercializare pentru municipiul Bucureşti, administraţiile financiare de sector au competenţa direcţiilor generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene.

Agenţii economici din municipiul Bucureşti depun documentaţiile pentru eliberarea autorizaţiilor de comercializare la administraţiile financiare în a căror rază teritorială îşi desfăşoară activitatea, acestea indeplinind şi calitatea de emitent al autorizaţiilor de comercializare.

Pentru eliberarea autorizaţiilor de comercializare a alcoolului, la Ministerul Finanţelor se va institui o comisie formată din 5 membri desemnaţi prin ordin al ministrului şi din câte un reprezentant al patronatelor producătorilor de alcool şi băuturi alcoolice.

Pentru eliberarea autorizaţiilor de comercializare a băuturilor alcoolice, a produselor din tutun şi a cafelei, la nivelul direcţiilor generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi al administraţiilor financiare de sector din municipiul Bucureşti se va institui, prin decizie a directorului general, câte o comisie formată din 5 membri.

Cererile şi documentaţiile depuse de agenţii economici în vederea obţinerii autorizaţiei de comercializare vor fi analizate de aceste comisii special instituite. După analizare comisiile vor emite decizii de aprobare sau de respingere a cererilor discutate, iar rezultatele vor fi comunicate în scris agenţilor economici în cauza.

În baza deciziei comisiei se vor emite autorizaţiile de comercializare sub semnatura preşedintelui comisiei din Ministerul Finanţelor, în cazul alcoolului, şi a directorului general al direcţiei generale a finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene sau a directorului administraţiei financiare de sector pentru municipiul Bucureşti, în cazul băuturilor alcoolice, produselor din tutun şi al cafelei.

B. Regimul de autorizare Intra, de asemenea, sub incidenţa regimului de autorizare:

Autorizaţiile de comercializare se emit de organele care au competenţa în acest sens, atât pentru agenţii economici, cat şi pentru fiecare filiala, sucursala şi punct de lucru aflate în subordinea lor.

În cazul în care un agent economic comercializează produse supuse autorizării în sistem de alimentaţie publică prin mai multe unităţi proprii, situate însă în sedii diferite, se eliberează autorizaţii, cu plata taxei corespunzătoare pentru fiecare unitate.

În ceea ce priveşte agenţii economici care la acelaşi sediu au organizate mai multe unităţi de comercializare în sistem de alimentaţie publică ce practica adaosuri de alimentaţie publică diferite, au gestiune sau denumiri diferite, autorizarea se face cu plata taxei corespunzătoare pentru fiecare unitate.

În situaţia în care un agent economic comercializează produse supuse autorizării - altele decât produsele din tutun -, prin achiziţionarea acestora de la Ministerul Finanţelor, indiferent de modul de achizitionare, ca fiind bunuri confiscate şi devenite proprietate de stat, acesta va obţine autorizaţie de comercializare conform prevederilor de autorizare corespunzător formei de comercializare practicate.

Valorificarea bunurilor supuse autorizării, confiscate şi devenite proprietate a statului, efectuată prin magazinele proprii ale Ministerului Finanţelor, nu intra sub incidenţa prevederilor ordonanţei.

Agentul economic care achiziţionează în vrac produse supuse autorizării - altele decât alcoolul şi băuturile alcoolice -, pe care le ambaleaza apoi în ambalaje mici, fără ca produsele sa sufere vreo modificare sau transformare, în scopul comercializării acestora, va fi autorizat, cu plata taxei corespunzătoare formei de comercializare practicate.

Pentru comercianţii în sistem en detail de produse supuse autorizării, care deţin unităţi de desfacere cu sedii diferite, se eliberează autorizaţii, cu plata taxelor aferente, pentru fiecare unitate.

Se vor autoriza în vederea comercializării produselor supuse autorizării şi cantinele aparţinând agenţilor economici care desfăşoară alt gen de activităţi decât cele de comercializare a produselor supuse autorizării. În acest caz se vor elibera autorizaţii nominale pentru cantinele care sunt înregistrate la organele fiscale teritoriale, având cod fiscal distinct, şi care nu au obligaţii fiscale proprii restante faţă de bugetul de stat, chiar dacă agenţii economici de care aparţin înregistrează astfel de obligaţii.

Agenţii economici care deţin unităţi de vânzare cu amănuntul şi care efectuează operaţiuni de prajire a cafelei verzi, precum şi de macinare a acesteia în aparate aflate în incinta magazinului, în vederea comercializării, vor fi autorizaţi pentru activitatea de comercializare în sistem en detail.

Agenţii economici care comercializează cafea prin automate amplasate în diverse locuri, inclusiv cei care schimba locul în funcţie de vadul comercial, vor fi asimilaţi din punct de vedere al taxei de autorizare cofetariilor.

ORDONANTA Art. 34 alin. (4) lit. c). - Autorizaţia se emite în baza unei cereri-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 22, şi a următoarelor documente în copii certificate de organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi desfăşoară activitatea agentul economic: .........................................................................

NORME 27. La solicitarea eliberării autorizaţiei de comercializare agenţii economici producători de alcool care achiziţionează instalatia de producere a alcoolului sau anumite coloane de distilare de la alţi agenţi economici producători sunt obligaţi să prezinte, pe lângă propriul certificat de atestare fiscală, şi o copie de pe certificatul de atestare fiscală a agentului economic vânzător, din care să rezulte ca acesta nu are obligaţii fiscale reprezentând accize datorate şi neachitate faţă de bugetul de stat.

ORDONANTA Art. 34 alin. (4) lit. d). - Autorizaţia se emite în baza unei cereri-tip, conform modelului prezentat în anexa nr. 22, şi a următoarelor documente în copii certificate de organul fiscal în a cărui raza teritorială îşi desfăşoară activitatea agentul economic: ..............................................................

NORME 28. Agenţilor economici producători care au sediul social la o adresa, iar producţia efectivă o obţin la sucursale, filiale şi puncte de lucru situate la alte adrese decât sediul social li se vor elibera autorizaţii atât pentru sediul social, cat şi pentru fiecare sucursala, filiala şi punct de lucru, cu plata taxei de autorizare aferente capacităţii totale de producţie.

În vederea obţinerii autorizaţiilor, punctele de lucru ale agenţilor economici producători trebuie să se înregistreze ca plătitori de accize la organul fiscal teritorial în a cărui raza îşi desfăşoară activitatea. Fiecare punct de lucru astfel înregistrat este obligat să îşi organizeze evidenţa contabilă în mod corespunzător, evidenta pe baza căreia se vor determina obligaţiile fiscale din accize datorate bugetului de stat.

Pentru toate livrările de produse ce se efectuează de punctele de lucru se vor întocmi facturi fiscale speciale, în antetul facturii fiscale fiind înscrise atât denumirea agentului economic, cat şi cea a punctului de lucru unde se desfăşoară efectiv procesul de producţie.

Lunar sucursalele, filialele şi punctele de lucru, aparţinând agenţilor economici producători de alcool şi de băuturi alcoolice spirtoase, au obligaţia să depună la organul fiscal teritorial în a cărui raza îşi desfăşoară activitatea o situaţie care va cuprinde informaţii privind modul de valorificare a alcoolului şi a băuturilor alcoolice spirtoase, din care să rezulte: denumirea şi adresa beneficiarului, numărul şi data facturii, cantităţile, preţul unitar şi valoarea totală.

Organele fiscale vor efectua, în baza acestor date, verificări incrucisate atât la agenţii economici furnizori, cat şi la agenţii economici beneficiari ai acestor produse, urmărind cu precădere livrările de alcool şi destinaţia data acestuia de agenţii economici cumpărători.

Pentru anul în curs, după expirarea termenului de 60 de zile calendaristice prevăzut la art. 59 alin. (2) din ordonanţa, pentru emiterea autorizaţiilor anuale, în cazul agenţilor economici producători şi importatori de alcool şi băuturi alcoolice spirtoase, organele fiscale vor proceda la inventarierea tuturor punctelor de lucru în care se obţin astfel de produse şi vor verifica dacă acestea au fost înregistrate ca plătitori de accize şi dacă au fost autorizate în acest sens.

Agenţii economici producători de alcool şi de băuturi alcoolice spirtoase, care îşi schimba sediul social sau adresele sucursalelor, filialelor şi punctelor de lucru, vor solicita eliberarea unei noi autorizaţii de comercializare, cu plata taxei corespunzătoare capacităţii de producţie de la noua adresa. Nedetinerea autorizaţiei pentru noua adresa presupune ca activitatea desfăşurată în acel loc este neautorizata.

ORDONANTA

Art. 34

ORDONANTA

Art. 37

ORDONANTA

Art. 38Taxele de autorizare se fac venit la bugetul de stat şi se vărsa în contul accizelor, evidentiindu-se în cont distinct

NORME 31. Sumele datorate bugetului de stat drept taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului brut, alcoolului etilic rafinat, băuturilor alcoolice, produselor din tutun şi a cafelei se vor vira de către agenţii economici, astfel:

Plăţile se efectuează cu ordin de plată tip trezorerie, care se completează cu toate elementele cuprinse în formular. În mod deosebit se vor avea în vedere:

Organele fiscale asigura evidenta nominală pe plătitori a taxelor de autorizare, potrivit normelor în vigoare.

ORDONANTA

Art. 43(1) Pentru ţiţeiul şi gazele naturale din producţia interna agenţii economici autorizaţi datorează bugetului de stat impozit în momentul livrării

NORME 32. Pentru gazele naturale din producţia interna, provenite din zăcăminte de gaze naturale, din zacamintele de gaze cu condensat şi din zacamintele de ţiţei, impozitul se plăteşte de agentul economic autorizat prin care se realizează livrarea la consumatorul final.

ORDONANTA

Art. 45

ORDONANTA

Art. 46

Agenţii economici plătitori de accize sau de alte impozite indirecte, reglementate prin prezenta ordonanţă, sunt obligaţi să se înregistreze ca plătitori de astfel de impozite la organele fiscale teritoriale, conform dispoziţiilor legale privind înregistrarea fiscală NORME 34. Agenţii economici producători de produse supuse autorizării, care deţin puncte de lucru la alte adrese decât cea a sediului social, în vederea obţinerii autorizaţiilor de comercializare vor inregistra aceste puncte de lucru ca plătitori de accize la organele fiscale teritoriale în a căror rază acestea îşi desfăşoară activitatea. Plata efectivă la bugetul de stat a accizelor se va efectua de fiecare punct de lucru pentru toată producţia obţinută şi livrata de acesta.

ORDONANTA

Art. 47

Plătitorii au obligaţia sa ţină evidenta accizelor, a impozitului la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia interna, după caz, conform normelor metodologice emise de Ministerul Finanţelor în aplicarea prezentei ordonanţe NORME 35. a) Evidentierea în contabilitate a accizelor calculate şi datorate se efectuează după cum urmează:

ORDONANTA

Art. 49

Plata accizelor şi a impozitului la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia interna se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pe baza declaraţiei privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, prin virament sau în numerar, după caz, în contul bugetului de stat, deschis la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului, iar pentru produsele din import, la organele vamale, concomitent cu plata taxelor vamale NORME 36. Sumele datorate bugetului de stat drept accize şi impozit la ţiţeiul şi la gazele naturale din producţia interna se vor vărsa de către agenţii economici astfel:

Plăţile se efectuează cu ordin de plată tip trezorerie, care se completează cu toate elementele cuprinse în formular. În mod deosebit se vor avea în vedere:

Organele fiscale asigura evidenta nominală pe plătitori a accizelor şi impozitelor datorate şi încasate potrivit normelor în vigoare.

ORDONANTA

Art. 51(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează după cum urmează

NORME 37. Anularea autorizaţiei de comercializare se face de emitentul acesteia, la sesizarea organelor de control care au constatat ca agentul economic autorizat se încadrează în prevederile art. 51 alin. (1) lit. a), n), o) şi q) din ordonanţa.

Autorizaţia de comercializare se anulează în baza deciziei date de comisiile prevăzute la pct. 26 lit. A din prezentele norme metodologice.

Decizia de anulare se hotărăşte în urma analizarii faptelor constatate.

Eliberarea unei noi autorizaţii se efectuează numai în condiţiile în care agentul economic a achitat toate sumele restante la bugetul de stat, inclusiv cele care au generat anularea.

ORDONANTA

Art. 59(4) După anularea valabilităţii autorizaţiilor este interzisă orice activitate de comercializare a produselor supuse autorizării

NORME 38. Desfăşurarea de activităţi de comercializare fără autorizaţie se sancţionează potrivit prevederilor legale prin care este reglementat regimul comercializării produselor.

Anexa 1 LISTA cuprinzând taxele speciale de consumaţie (accize) pentru produse şi grupe de produse, pe poziţii şi coduri tarifare NOTĂ:

Cu prefixul "ex" au fost marcate situaţiile în care, din întreaga poziţie tarifara sau din întregul cod tarifar, sunt supuse accizelor numai produsul sau grupa de produse menţionată între paranteze.

Anexa 2 LISTA cuprinzând taxele speciale de consumaţie (accize) pentru alte produse, pe poziţii şi coduri tarifare NOTĂ:

Cu prefixul "ex" au fost marcate situaţiile în care, din întreaga poziţie tarifara sau din întregul cod tarifar, sunt supuse accizelor numai produsul sau grupa de produse menţionată.

Anexa 3 EXEMPLE privind metodologia de calcul al accizelor pentru alcool şi băuturi alcoolice (în condiţiile unui curs de schimb de 18.800 lei/euro şi ale preţurilor minime la alcool şi la băuturi alcoolice, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 60 din 10 februarie 2000) Alcool brut, alcool etilic rafinat; băuturi alcoolice şi orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conţin alcool etilic cu o concentraţie mai mare de 0,5% în volum; vinuri, produse pe bază de vin şi produse pe bază de distilat din vin, cu o concentraţie în alcool de peste 22% în volum; coniac, armaniac şi vinars A. Produse imbuteliate 1. Alcool etilic rafinat

Acciza 87 180 x 18.800 lei 1 pentru o sticlă = ── x ─────────────── x 0,5 l + ─── x 22.200 lei= 14.720 lei + de 0,5 l, 100 100 100 exclusiv ambalajul + 222 lei = 14.942 lei 2. Băuturi alcoolice spirtoase

Acciza pentru 40 180 x 18.800 lei 1 o sticlă = ─── x ───────────────── x 0,5 l + ─── x 11.560 lei = 6.768 lei + de 0,5 l 100 100 100 exclusiv ambalajul + 116 lei = 6.884 lei

Acciza pentru 30 180 x 18.800 lei 1 o sticlă = ──── x ──────────────── x 0,75 l + ─── x 12.768 lei = 7.614 lei + de 0,75 l, 100 100 100 exclusiv ambalajul + 128 lei = 7.742 lei

Acciza pentru 45 180 x 18.800 lei 1 o sticlă = ──── x ──────────────── x 0,5 l + ─── x 13.568 lei = 7.614 lei + de 0,5 l, 100 100 100 exclusiv ambalajul + 136 lei = 7.750 lei

Acciza pentru o 42 180 x 18.800 lei sticlă = ──── x ──────────────── x 0,5 l = 7.106 lei de 0,5 l, 100 100 exclusiv ambalajul 3. Băuturi alcoolice naturale

Acciza 28 180 x 18.800 lei pentru o sticlă = ──── x ──────────────── x 1 l = 9.475 lei de 1 l 100 100 4. Vinuri şi produse pe bază de vin

Acciza 0,55 x 18.800 lei pentru o sticlă = 11,5 (grade tărie) x ───────-───-────── x 0,70 l = 832 lei de 0,70 l 100

Acciza 2,75 x 18.800 lei pentru o sticlă = 11 (grade tărie) x ────────────────── x 0,70 l = 3.980 lei de 0,70 l 100

Acciza 2,75 x 18.800 lei pentru o sticlă = 12 (grade tărie) x ────────────────── x 0,70 l = 4.343 lei de 0,70 l 100 5. Bere

Acciza 1,50 x 18.800 lei pentru o sticlă = 5 (grade tărie) x ────────────────── x 0,5 l = 705 lei de 0,5 l 100

Acciza 1,50 x 18.800 lei pentru o sticlă = 4,5 (grade tărie) x ────────────────── x 0,33 l = 419 lei de 0,33 l 100 B. Produse în vrac 1. Alcool brut, alcool etilic rafinat

60 140 x 18.800 lei Acciza = ──── x ──────────────── x 10.000 l = 157.920.000 lei 100 100

96,3 160 x 18.800 lei Acciza = ──── x ──────────────── x 10.000 l = 289.670.400 lei 100 100 2. Băuturi alcoolice spirtoase

40 180 x 18.800 lei 1 Acciza = ( ─── x ──────────────── + ─── x 17.920 lei) x 5.000 l = 100 100 100 = 68.575.000 lei

30 180 x 18.800 lei 1 Acciza = ( ──── x ────────────────── + ─── x 11.768 lei) x 10.000 l = 100 100 100 = 102.880.000 lei

45 180 x 18.800 lei 1 Acciza = ( ──── x ──────────────── + ─── x 12.568 lei) x 1.000 l = 100 100 100 = 15. 354.000 lei 3. Băuturi alcoolice naturale

28 180 x 18.800 lei Acciza = ─── x ───────────────── x 1.200 l = 11.370.240 lei 100 100 4. Vinuri şi produse pe bază de vin

0,55 x 18.800 lei Acciza = 11,5 (grade tărie) x ───────────────── x 10.000 l = 11.891.000 lei 100

2,75 x 18.800 lei Acciza = 11 (grade tărie) x ────────────────── x 10.000 l = 56.870.000 lei 100

2,75 x 18.800 lei Acciza = 12 (grade tărie) x ────────────────── x 10.000 l = 62.040.000 lei 100 5. Bere

1,50 x 18.800 lei Acciza = 5 (grade tărie) x ────────────────── x 10.000 l = 14.100.000 lei 100

1,50 x 18.800 lei Acciza = 4,5 (grade tărie) x ────────────────── x 10.000 l = 12.690.000 lei 100 NOTĂ:

Anexa 4 AGENTUL ECONOMIC ....................................................

Sediul .............................................

Codul plătitorului de accize .......................

SITUAŢIA privind determinarea accizelor de virat aferente lunii .................. anul .............

Director, Întocmit, .................... ......................... (numele, prenumele şi semnatura) (numele, prenumele şi semnatura) *1) Cantitatea şi valoarea accizei datorate se preiau din Jurnalul privind vânzările de produse finite supuse accizelor, întocmit conform anexei nr. 6 la ordonanţa. *2) Valoarea accizei aferente materiei prime utilizate, determinata pe baza Jurnalului privind cumpărările de materii prime supuse accizelor, întocmit conform anexei nr. 5 la ordonanţa, precum şi pe baza normelor de consum.

Pentru determinarea corecta a accizei agenţii economici producători vor deschide jurnale ajutatoare.

Anexa 5 AGENTUL ECONOMIC ..............................................

Sediul .......................................

Codul plătitorului de accize .................

SITUAŢIA privind determinarea accizelor de virat aferente lunii .................. anul .............

Director, Întocmit, .................... ......................... (numele, prenumele şi semnatura) (numele, prenumele şi semnatura) *1) Cantitatea şi valoarea accizei datorate se preiau din Jurnalul privind vânzările de produse finite supuse accizelor, întocmit conform anexei nr. 12 la ordonanţa. *2) Valoarea accizei aferente materiei prime utilizate, determinata pe baza Jurnalului privind cumpărările de materii prime supuse accizelor, întocmit conform anexei nr. 11 la ordonanţa, precum şi pe baza normelor de consum. Pentru determinarea corecta a accizei agenţii economici producători vor deschide jurnale ajutatoare.

Anexa 6 AGENTUL ECONOMIC ..............................................

Sediul .......................................

Codul plătitorului de accize .................

CERERE de restituire a accizelor aferente produselor vândute în regim duty-free luna........................... anul ................

Director, Întocmit, ............................ ................................ (numele, prenumele şi semnatura) (numele, prenumele şi semnatura) Anexa 7 AGENTUL ECONOMIC ..............................................

Sediul .......................................

Codul plătitorului de accize .................

CERERE de restituire a accizelor aferente alcoolului utilizat în producţia de alcool sanitar luna .............. anul ...........

Director, Întocmit, ........................... ............................... (numele, prenumele şi semnatura) (numele, prenumele şi semnatura) Anexa 8 AGENTUL ECONOMIC ..............................................

Sediul .......................................

Codul plătitorului de accize .................

CERERE de restituire a accizelor aferente alcoolului utilizat în producţia de medicamente sau de oţet alimentar luna ......... anul ............

Director, Întocmit, ........................... ............................... (numele, prenumele şi semnatura) (numele, prenumele şi semnatura) ──────────────────