§ 78 Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů – Úprava odpočtu daně
Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů · 47/2011 Sb. · § 78 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 78 zákona 47/2011 Sb. stanoví, že původní odpočet daně u dlouhodobého majetku se musí upravit, pokud se v následujících letech změní způsob, jakým je tento majetek používán pro účely DPH.
§ 78 Úprava odpočtu daně
(1) Původní odpočet daně uplatněný u pořízeného dlouhodobého majetku podléhá úpravě, pokud v některém z kalendářních roků následujících po roce, ve kterém byl původní odpočet uplatněn, dojde ke změně v rozsahu použití tohoto majetku pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně. Obdobně se postupuje v případě, kdy plátce při pořízení dlouhodobého majetku nárok na odpočet daně neměl.
(2) Změny v rozsahu použití dlouhodobého majetku se posuzují samostatně za každý kalendářní rok v rámci lhůty pro úpravu odpočtu daně, a to ve srovnání se skutečnostmi, které plátce zohlednil při uplatnění původního odpočtu daně nebo při pořízení tohoto majetku, pokud nárok na odpočet daně neměl.
(3) Lhůta pro úpravu odpočtu daně činí 5 let a počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen. V případě pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor se lhůta pro úpravu odpočtu daně prodlužuje na 10 let.
(4) Změnou rozsahu použití dlouhodobého majetku pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně, se rozumí případy, kdy plátce
a) uplatnil původní odpočet daně v plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v částečné výši nebo nárok na odpočet daně nemá,
b) uplatnil původní odpočet daně v částečné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši,
c) neměl nárok na odpočet daně a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši nebo v částečné výši, nebo
d) uplatnil původní odpočet daně v částečné výši a vznikne rozdíl mezi poměrnými koeficienty nebo vypořádacími koeficienty.
(5) Pro účely úpravy odpočtu daně se technické zhodnocení73) považuje za samostatný dlouhodobý majetek.
(6) Úpravu odpočtu daně plátce uvede v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést tuto úpravu.
Paragraf 78 zákona 47/2011 Sb. stanoví, že původní odpočet daně u dlouhodobého majetku se musí upravit, pokud se v následujících letech změní způsob, jakým je tento majetek používán pro účely DPH.
Co to znamená v praxi
Pokud jste si při pořízení dlouhodobého majetku (např. stroje, budovy) uplatnili odpočet DPH a později se změní, k čemu tento majetek slouží z hlediska DPH (např. začnete ho používat pro činnosti, které nemají nárok na odpočet DPH, nebo naopak), musíte původní odpočet DPH upravit.
Tato úprava se provádí každý kalendářní rok, ve kterém dojde ke změně, a to po dobu 5 let od pořízení majetku (u pozemků a staveb 10 let).
Změnou se rozumí například situace, kdy jste si uplatnili plný odpočet DPH a majetek začnete používat pro účely s částečným nebo žádným nárokem na odpočet, nebo naopak, pokud jste neměli nárok na odpočet a majetek začnete používat pro účely s nárokem na odpočet.
Technické zhodnocení se pro účely této úpravy považuje za samostatný dlouhodobý majetek.
Na co si dát pozor
Úpravu odpočtu daně je nutné provést v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém k dané změně došlo.
Lhůta pro úpravu odpočtu daně je 5 let, u pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor je to 10 let.
Změny v rozsahu použití se posuzují samostatně za každý kalendářní rok v rámci stanovené lhůty.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.