§ 77 zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů – Vyrovnání odpočtu daně
Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů · 47/2011 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 77 zákona 47/2011 Sb. stanovuje pravidla pro vyrovnání původního odpočtu daně u obchodního majetku (s výjimkou dlouhodobého majetku), pokud dojde ke změně jeho použití pro ekonomické činnosti plátce daně. Pokud plátce daně změní účel použití obchodního majetku (např. zdanitelné plnění na osvobozené) v době, kdy ještě mohl uplatnit odpočet daně, musí provést vyrovnání původního odpočtu. (§ 77 zákona č. 47/2011 Sb., zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vyrovnání odpočtu daně
- Týká se: plátce
- Odkazuje na: § 73
- Judikatura: na § 77 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 47/2011 Sb.
(1) Původní odpočet daně uplatněný u obchodního majetku, s výjimkou dlouhodobého majetku, podléhá vyrovnání, pokud ve lhůtě pro uplatnění nároku na odpočet daně podle § 73 odst. 3 plátce tento majetek použije v rámci svých ekonomických činností pro jiné účely, než které zohlednil při uplatnění původního odpočtu daně.
(2) Částka vyrovnání odpočtu daně se vypočte jako rozdíl mezi výší nároku na odpočet daně k okamžiku použití majetku a výší původního uplatněného odpočtu daně. Je-li vypočtená částka vyrovnání odpočtu daně kladná, je plátce oprávněn vyrovnání provést, je-li záporná, je plátce povinen vyrovnání provést.
(3) Vyrovnání odpočtu daně plátce uvede v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém byl obchodní majetek použit a ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést toto vyrovnání.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce daně změní účel použití obchodního majetku (např. zdanitelné plnění na osvobozené) v době, kdy ještě mohl uplatnit odpočet daně, musí provést vyrovnání původního odpočtu.
- Vyrovnání se provádí jako rozdíl mezi aktuálním nárokem na odpočet daně a původně uplatněným odpočtem.
- Pokud je tento rozdíl kladný, plátce může vyrovnání provést (získává více odpočtu); pokud je záporný, plátce je povinen vyrovnání provést (musí část odpočtu vrátit).
- Vyrovnání se uvádí v daňovém přiznání za období, kdy k této změně použití majetku došlo.
Na co si dát pozor
- Vyrovnání se týká pouze obchodního majetku, nikoli dlouhodobého majetku, pro který platí jiná pravidla úpravy odpočtu daně (§ 78).
- Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně podle § 73 odst. 3 je klíčová pro určení, zda se vyrovnání provede.
- Je důležité správně posoudit, zda došlo ke změně účelu použití majetku a jaký vliv to má na nárok na odpočet daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 77
Jak soudy aplikují § 77
… účinnosti určitých úkonů, plnění či událostí jsou běžně v právních předpisech koncipovány a ve vztahu k jejich naplnění je pak posuzováno, zda právní následky takových skutečností nastaly. [43] Závěry krajského soudu a uvedený výklad nároku na odpočet daně obstojí i z hlediska stěžovatelem namítané novelizace ust. § 77 zákona o DPH provedené zákonem č. 47/2011 Sb. s účinností od 1. 4.
Související
§ 77 Vyrovnání odpočtu daně (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 23 Účinnost (Vyhláška, kterou se provádějí některá us)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 1 (Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 )