§ 78d zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony – Jednorázovou úpravu odpočtu DPH u dlouhodobého majetku
Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony · 370/2011 Sb. · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 78d upravuje jednorázovou úpravu odpočtu DPH u dlouhodobého majetku, pokud dojde k jeho prodeji nebo jinému zcizení v rámci lhůty pro úpravu odpočtu daně. Pokud prodáte dlouhodobý majetek (např. budovu, stroj), u kterého jste si dříve odečetli DPH, a to v době, kdy ještě běží lhůta pro úpravu odpočtu DPH, musíte provést jednorázovou úpravu odpočtu. (§ 78d zákona č. 370/2011 Sb., zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Týká se: plátce
- Částka nebo sazba (odst. 2): „Ukazatelem nároku na odpočet daně je 0 %, je-li dané plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, nebo 100 %, je-li…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…daně je 0 %, je-li dané plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, nebo 100 %, je-li zdanitelné.“
- Odkazuje na: § 103
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 370/2011 Sb.
(1) Dojde-li u dlouhodobého majetku ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně k uskutečnění plnění dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby, použijí se obdobně ustanovení § 78 až 78c s tím, že úprava odpočtu daně se provede jednorázově.
(2) Částka jednorázové úpravy odpočtu daně za kalendářní rok, ve kterém došlo k uskutečnění plnění podle odstavce 1, se stanoví jako součin částky vypočtené podle § 78a odst. 1 nebo 4 a počtu roků zbývajících do konce lhůty pro úpravu odpočtu daně. Do počtu roků se započítává také rok, ve kterém je úprava odpočtu daně prováděna. Ukazatelem nároku na odpočet daně je 0 %, je-li dané plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, nebo 100 %, je-li zdanitelné.
(3) Úpravě odpočtu daně podléhá rovněž odpočet daně, který plátce u dlouhodobého majetku uplatnil v témže kalendářním roce, ve kterém uskutečnil plnění podle odstavce 1.
(4) Jestliže plátce ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně dodá, převede nebo poskytne dlouhodobý majetek, u kterého byl oprávněn uplatnit původní nárok na odpočet daně v poměrné výši, jde o dodání zboží, převod nemovitosti nebo poskytnutí služby v rámci uskutečňování jeho ekonomických činností rovněž v případě části tohoto majetku původně určené pro použití pro účely nesouvisející s jeho ekonomickými činnostmi.“.
28. V § 79 odst. 2 se slovo „78c“ nahrazuje slovem „78d“.
29. V § 79 odst. 2 a 5 se slova „§ 78a odst. 6“ nahrazují slovy „§ 78d odst. 2“.
38. § 103 včetně nadpisu zní:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud prodáte dlouhodobý majetek (např. budovu, stroj), u kterého jste si dříve odečetli DPH, a to v době, kdy ještě běží lhůta pro úpravu odpočtu DPH, musíte provést jednorázovou úpravu odpočtu.
- Tato jednorázová úprava se vypočítá jako součin částky podle § 78a odst. 1 nebo 4 a počtu zbývajících let do konce lhůty pro úpravu odpočtu daně.
- Do počtu zbývajících let se započítává i rok, ve kterém prodej proběhl.
- Pokud je prodej osvobozen od DPH bez nároku na odpočet, ukazatel nároku na odpočet daně je 0 %; pokud je zdanitelný, je to 100 %.
- Úprava odpočtu se týká i DPH, kterou jste si uplatnili na dlouhodobý majetek ve stejném kalendářním roce, kdy došlo k jeho prodeji.
Příklad
Firma koupí v lednu 2023 stroj za 1 000 000 Kč + DPH 210 000 Kč. DPH si odečte. V březnu 2025 (tedy ve lhůtě pro úpravu odpočtu) firma stroj prodá. Musí provést jednorázovou úpravu odpočtu DPH.
Na co si dát pozor
- Lhůta pro úpravu odpočtu daně je klíčová – pokud k prodeji dojde mimo tuto lhůtu, tento paragraf se nepoužije.
- Paragraf se vztahuje i na část majetku, která byla původně určena pro účely nesouvisející s ekonomickou činností, pokud je tento majetek prodán v rámci ekonomické činnosti.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.