Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 czerwca 2006 r. Nr 115 TREÂå: Poz.: ROZPORZÑDZENIE 781 — Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5937 781 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej Na podstawie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 i Nr 169, poz. 1420 oraz z 2006 r. Nr 45, poz. 319 i Nr 104, poz. 708) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla: 2) jednostki obowiàzane do sporzàdzania poszczególnych rodzajów sprawozdaƒ, o których mowa w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdaƒ; 3) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zawieranych na podstawie odr´bnych przepisów przez podmioty sektora finansów publicznych. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) rodzaje, formy, terminy i sposoby sporzàdzania sprawozdaƒ: 1) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´ poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej; a) z wykonania bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, 2) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´ bud˝etowà; b) z wykonania planów finansowych jednostek bud˝etowych, a w przypadku gdy jednostka bud˝etowa dysponuje rachunkiem dochodów w∏asnych — równie˝ z dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych, zak∏adów bud˝etowych i gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych, c) z wykonania planów finansowych Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego, 3) zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego — wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarzàd powiatu, zarzàd województwa, zarzàd zwiàzku; 4) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku; d) w zakresie nale˝noÊci i zobowiàzaƒ, w tym paƒstwowego d∏ugu publicznego, jednostek, o których mowa w lit. a i b, oraz por´czeƒ i gwarancji udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, 5) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów, o których mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 162 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà o finansach publicznych”; e) o stanie Êrodków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorzàdu terytorialnego; 6) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wyda- Dziennik Ustaw Nr 115 — 5938 — Poz. 781 nym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych; samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia; 7) klasyfikacja wydatków strukturalnych — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 10) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia; 8) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy organizacyjno-prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji. Rozdzia∏ 2 Rodzaje sprawozdaƒ § 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ: 1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia; 2) Rb-23A — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia; 3) Rb-23 B — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych, z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia; 4) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia; 5) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia; 6) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych do gromadzenia dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia; 7) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia; 8) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia; 9) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki 11) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 11 do rozporzàdzenia; 12) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia; 13) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia; 14) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14 do rozporzàdzenia; 15) Rb-28NW — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia; 16) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia; 17) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia; 18) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18 do rozporzàdzenia; 19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do rozporzàdzenia; 20) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20 do rozporzàdzenia; 21) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 21 do rozporzàdzenia; 22) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia; Dziennik Ustaw Nr 115 — 5939 — 23) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia; 24) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 24 do rozporzàdzenia; 25) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 25 do rozporzàdzenia; 26) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia; 27) Rb-71 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 27 do rozporzàdzenia; 28) Rb-WS — roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia; 29) Rb-FM — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 29 do rozporzàdzenia; 30) Rb-ZUS — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30 do rozporzàdzenia; Poz. 781 b) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy placówek, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34, c) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami do gromadzenia Êrodków funduszu motywacyjnego — Rb-FM, d) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N, e) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego — Rb-28NW, f) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki na inwestycje wieloletnie — Rb-71, g) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-50, h) naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb skarbowych, jako organy podatkowe — Rb-24, Rb-27, i) dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe — Rb-23A, Rb-23 B, Rb-27, j) kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N, k) kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-70, Rb-Z, Rb-N, l) kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL, 31) Rb-ST — roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych samorzàdowych jednostek bud˝etowych/jednostek samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 31 do rozporzàdzenia; m) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ, 32) Rb-Z-PPP — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 32 do rozporzàdzenia. n) Minister Finansów z tytu∏u przekazywania jednostkom samorzàdu terytorialnego udzia∏ów we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — Rb-27, Rozdzia∏ 3 o) Prezes Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych — Rb-ZUS, Jednostki obowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 4. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ w imieniu jednostki sà obowiàzani: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa: a) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, z wy∏àczeniem kierowników placówek — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70, p) Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego — Rb-33, Rb-40 w odniesieniu do funduszy: emerytalno-rentowego, prewencji i rehabilitacji oraz administracyjnego; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego: a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego — Rb-ST, Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS, Dziennik Ustaw Nr 115 — 5940 — b) kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, c) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nieposiadajàcym osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N, d) kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-Z, Rb-N, e) kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-Z, Rb-N, f) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34, g) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa — Rb-27, Poz. 781 c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà — Rb-WS, d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS, e) jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS, f) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne — Rb-WS, g) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego — Rb-WS; 7) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego: a) organy administracji rzàdowej, b) jednostki samorzàdu terytorialnego oraz ich zwiàzki, c) fundusze celowe, d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze, e) jednostki badawczo-rozwojowe, h) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-ST; f) samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej, 3) w zakresie przep∏ywów i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci: g) paƒstwowe lub samorzàdowe instytucje kultury, a) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF, b) kierownicy agencji — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF; 4) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych — rektorzy paƒstwowych szkó∏ wy˝szych — Rb-70; 5) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40; 6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych: a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek samorzàdu terytorialnego, samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw, a w przypadku powiatów i gmin — równie˝ wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS, b) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS, h) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne, i) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek handlowych, je˝eli zawar∏y umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie odr´bnych przepisów — Rb-Z-PPP. Rozdzia∏ 4 Sposoby sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 5. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´: 1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych; 2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach, wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ. § 6. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiàg rachunkowych; 2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych, z zastrze˝eniem ust. 2 — sà sporzàdzane przez: Dziennik Ustaw Nr 115 — 5941 — a) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego, b) dysponentów g∏ównych Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdaƒ Rb-50 otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, c) dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych, jako organów podatkowych; 3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego, jako jednostki bud˝etowej i jako organu; Poz. 781 dzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç; 2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych i groszach, z wyjàtkiem sprawozdania Rb-70, które sporzàdza si´ w z∏otych; 3) skonsolidowane sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych. 2. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego, sprawozdanie Rb-ZUS z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, sprawozdanie Rb-40 z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego oraz sprawozdanie Rb-71 z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych. § 9. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 4) skonsolidowane — sà sporzàdzane przez podmioty wymienione w § 4 pkt 6, po wyeliminowaniu przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych. 2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej. 2. Dysponent cz´Êci 19. Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza: 3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym. 1) miesi´czne sprawozdanie ∏àczne na podstawie: a) w∏asnego sprawozdania jednostkowego i sprawozdaƒ jednostkowych podleg∏ych jednostek bud˝etowych, b) sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów drugiego stopnia z zakresu paƒstwowych jednostek bud˝etowych, c) sprawozdania ∏àcznego organów podatkowych; 2) roczne sprawozdanie ∏àczne na podstawie sprawozdaƒ wymienionych w pkt 1, uwzgl´dniajàc korekt´ wynikajàcà z zamkni´cia rachunków bud˝etu paƒstwa. 3. W przypadku zmiany, w ciàgu roku bud˝etowego, organu dysponujàcego cz´Êcià bud˝etu paƒstwa, sprawozdania sporzàdza organ, który jest dysponentem cz´Êci na moment sprawozdawczy, uwzgl´dniajàc w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporzàdzonego przez organ poprzednio dysponujàcy cz´Êcià, na dzieƒ koƒczàcy uprawnienie do dysponowania cz´Êcià. § 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-Z i Rb-N, sporzàdza odr´bnie dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych. § 8. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowa- 4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów. 5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego. § 10. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada si´ odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej. § 11. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one, powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania. § 12. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà, w formie dokumentu i w formie elektronicznej, sprawozdania: Rb-ST, Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Dziennik Ustaw Nr 115 — 5942 — Rb-N, Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych regionalnych izb obrachunkowych. 2. Jednostki samorzàdu terytorialnego mogà przekazywaç sprawozdania wy∏àcznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy autentycznoÊç ich pochodzenia i integralnoÊç ich treÊci b´dà zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 wrzeÊnia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z póên. zm. 1)), weryfikowanym przy pomocy wa˝nego kwalifikowanego certyfikatu. 3. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 4. 4. Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane z regionalnych izb obrachunkowych do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu i w formie elektronicznej. § 13. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania w formie dokumentu i w formie elektronicznej, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23 B, Rb-23 PRF, Rb-40 i Rb-FM sà przekazywane wy∏àcznie w formie dokumentu. § 14. Jednostki wymienione w § 4 pkt 6 przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej. § 15. Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ. § 16. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa oraz w zakresie przep∏ywu i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 33 do rozporzàdzenia; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 34 do rozporzàdzenia; 3) w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 35 do rozporzàdzenia; 4) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 36 do rozporzàdzenia. Poz. 781 § 17. 1. Kierownicy paƒstwowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych. 2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa, okreÊla za∏àcznik nr 37 do rozporzàdzenia. § 18. 1. Kierownicy samorzàdowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych. 2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 38 do rozporzàdzenia. Rozdzia∏ 5 Okresy sprawozdawcze § 19. 1. Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem ust. 5. 2. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego, z zastrze˝eniem ust. 6. 3. Sprawozdanie pó∏roczne sporzàdza si´ za pierwsze pó∏rocze roku bud˝etowego. 4. Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa — z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych z rozliczeniami w okresie przejÊciowym po zakoƒczeniu roku bud˝etowego, o których mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 162 ustawy o finansach publicznych. 5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec i wrzesieƒ. 6. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie Rb-34 tylko za II i IV kwarta∏. Rozdzia∏ 6 Uzgadnianie sprawozdaƒ 1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. § 20. 1. Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23 B stany rachunków bie˝àcych uzgadnia si´ na koniec okresu sprawozdawczego z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz z 2005 r. Nr 64, poz. 565. 2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany docho- ——————— Dziennik Ustaw Nr 115 — 5943 — dów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug rachunków — wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24. Poz. 781 Êrodków bud˝etu paƒstwa, uzgadniajà z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bie˝àce bud˝etu paƒstwa za ka˝dy kwarta∏ roku bud˝etowego, z tym ˝e: 3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2. 1) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem izb skarbowych; 4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2: 2) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem dysponentów g∏ównych bud˝etu paƒstwa. 1) miesi´cznych, z wy∏àczeniem miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego; § 21. Kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji otrzymujàcy Êrodki na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci potwierdzajà w bankach, w których prowadzone sà ich rachunki, stany Êrodków na tych rachunkach na koniec okresu sprawozdawczego poprzez odciÊni´cie stempla dziennego na sprawozdaniu Rb-23 PRF. 2) miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na dzieƒ 8 stycznia; 3) rocznych: a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia, b) urz´dów skarbowych na dzieƒ 26 stycznia. — wed∏ug Rozdzia∏ 7 stanu 5. Je˝eli dzieƒ, o którym mowa w ust. 4, jest dniem wolnym od pracy, potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ dokonuje si´ wed∏ug stanu na pierwszy dzieƒ roboczy nast´pujàcy po tym dniu. 6. Potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ wed∏ug stanu na dzieƒ, o którym mowa w ust. 4 i 5, dokonuje si´ w dniu nast´pnym po tym dniu. 7. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç fakt potwierdzenia oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa w ust. 3. 8. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie kwot Êrodków otrzymanych i przekazanych — z dysponentami Êrodków bud˝etu paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia. 9. Naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci Przepisy przejÊciowe i koƒcowe § 22. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ miesi´cznych za czerwiec 2006 r., kwartalnych za II kwarta∏ 2006 r., pó∏rocznych za pierwsze pó∏rocze 2006 r. i rocznych za 2006 r., z zastrze˝eniem § 23. § 23. Kwartalne sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest sporzàdzane po raz pierwszy za IV kwarta∏ 2006 r. § 24. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 lipca 2006 r.2) Minister Finansów: w z. S.Kluza ——————— 2) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426). Dziennik Ustaw Nr 115 — 5944 — Poz. 781 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. (poz. 781) Za∏àcznik nr 1 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5945 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 2 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5946 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 3 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5947 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5948 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 4 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5949 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 5 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 6 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5950 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 7 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5951 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5952 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 8 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 9 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5953 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 10 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5954 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5955 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5956 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 11 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 12 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5957 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5958 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 13 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 14 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5959 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5960 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 15 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 16 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5961 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5962 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 17 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5963 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 18 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5964 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5965 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5966 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 19 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5967 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5968 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5969 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 20 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5970 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5971 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5972 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 21 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5973 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5974 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5975 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 22 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5976 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5977 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5978 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 23 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5979 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5980 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 24 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5981 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 25 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5982 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 26 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5983 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 27 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5984 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5985 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 28 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5986 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5987 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5988 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5989 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5990 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 29 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5991 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 30 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5992 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5993 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5994 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 31 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 32 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5995 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5996 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 33 INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA ORAZ W ZAKRESIE PRZEP¸YWU I WYKORZYSTANIA ÂRODKÓW NA PREFINANSOWANIE ZADA¡ REALIZOWANYCH Z UDZIA¸EM ÂRODKÓW POCHODZÑCYCH Z FUNDUSZY STRUKTURALNYCH I FUNDUSZU SPÓJNOÂCI Rozdzia∏ 1 Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych § 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 2) w wierszu 12 — dochody przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym dochodów z wyszczególnieniem: dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15); 4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; 5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków; 8) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 9) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowni- ków lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 10) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 11) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy; 12) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 13) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych; 14) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 15) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; 16) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce; 17) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach: dochodów w∏asnych, akredytywy bud˝etowej, sum depozytowych i sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 18) w wierszu 61 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane Dziennik Ustaw Nr 115 — 5997 — na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. Poz. 781 § 4. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych. Rozdzia∏ 3 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. Sprawozdanie Rb-23 B miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych (z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego) § 2. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag: § 5. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 oraz w wierszu 41 i wierszu 43 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany: a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki, b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki. Rozdzia∏ 2 Sprawozdanie Rb-23 A miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego § 3. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane z tytu∏u podatku akcyzowego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 2) w wierszu 12 — dochody z tytu∏u podatku akcyzowego przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym do gromadzenia dochodów z podatku akcyzowego z wyszczególnieniem: dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego (wiersz 15); 4) w wierszu 16 — wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12. 1) w wierszu 11 — zrealizowane dochody jednostki bud˝etowej wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 2) w wierszu 11a — zrealizowane dochody organu podatkowego w zakresie podatku VAT od importu, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 3) w wierszu 12 — dochody jednostki bud˝etowej przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 4) w wierszu 12a — dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku VAT import; 5) w wierszu 13 — stan Êrodków na rachunku bie˝àcym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem: dochodów jednostki bud˝etowej (wiersz 14), dochodów z tytu∏u podatku VAT od importu (wiersz 14 a), pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15), podatków pobranych, a nieprzekazanych do urz´du skarbowego i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 16), oraz dochodów z podatku akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia akcyzy (wiersz 17); 6) w wierszach 18—18c wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych lub na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego; 7) w wierszach 19—19d wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatek akcyzowy pobrany i nieprzekazany na rachunek do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego; 8) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; Dziennik Ustaw Nr 115 — 5998 — 9) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 10) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 11) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków paƒstwowej jednostki bud˝etowej; 12) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 13) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 14) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 15) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy; 16) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 17) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych; 18) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 19) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych Poz. 781 w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; 20) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce; 21) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych izb celnych z wyodr´bnieniem Êrodków zgromadzonych na rachunkach dochodów w∏asnych, na akredytywie bud˝etowej, sum depozytowych oraz sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 22) w wierszach 62 i 63 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym: 1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12; 2) kwoty wykazane w wierszu 11a powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12a; 3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. § 6. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany: a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16 i 17, b) w wierszu 18 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c, c) w wierszu 19 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d, d) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21—22+31—32. 2. Dysponent cz´Êci 19, na podstawie sprawozdaƒ Rb-23 i Rb-23 B, sporzàdza sprawozdanie ∏àczne na formularzu Rb-23 B. Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych dla gromadzenia dochodów bud˝etowych § 7. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania. Dziennik Ustaw Nr 115 — 5999 — Rozdzia∏ 5 Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne z wykonania planu dochodów bud˝etowych § 8. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez: 1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, 2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, 3) dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe, 4) Ministerstwo Finansów — departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. § 9. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 1, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan”, „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci netto” oraz „nadp∏aty”. 2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco: 1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok; 2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; je˝eli dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów jednostki bud˝etowej; 3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów, dokonane na podstawie odr´bnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Poz. 781 z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711) — na pokrycie op∏aty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy, ustawy o finansach publicznych — na odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych; 4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego dochodów; 5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego (11—13) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone). W kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´te post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym. 3. Dochody bud˝etu paƒstwa uzyskane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w wyniku realizacji zadaƒ administracji rzàdowej w∏àczane sà do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na realizacj´ tych zadaƒ, w jednym paragrafie „Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego” nast´pujàco: 1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ: a) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — dochodów; 2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ i rok: a) w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” — zgodnie z pkt 1, b) w kolumnie „Nale˝noÊci” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty nale˝noÊci wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ, c) w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” — ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi Dziennik Ustaw Nr 115 — 6000 — w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane”, d) w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci netto” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty zaleg∏oÊci wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ, e) w kolumnie „nadp∏aty” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty nadp∏at wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ. 4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek (w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek), powinno si´ bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”, z zastrze˝eniem ust. 5. 5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ wyst´pujà nadp∏aty, to sprawozdanie Rb-27 mo˝e si´ nie bilansowaç o kwot´ tych nadp∏at. 6. Ârodki, o których mowa w art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych, wykazuje si´ w sprawozdaniu w dziale 750, rozdziale 75095, wprowadzajàc zamiast paragrafu: 1) symbol 3010 dla oznaczenia niewykorzystanych Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 2) symbol 3020 dla oznaczenia niewykorzystanych Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. § 10. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 2, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym w zakresie: „Nale˝noÊci”, „Potràceƒ i innych zmniejszeƒ dochodów”, „Dochodów wykonanych”, „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda koƒcowe”, odpowiednich kolumn: nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto i nadp∏at. 2. Urz´dy skarbowe, jako organy podatkowe, sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe w zakresie: 1) bud˝etu paƒstwa za okresy wymienione w ust. 1; Poz. 781 2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz rok. 3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych: 1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, b) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”: — zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199 oraz z 2006 r. Nr 66, poz. 470 i Nr 104, poz. 708), zwana dalej ustawà — Ordynacja podatkowa, — potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa, — odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych, c) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone); w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym; Dziennik Ustaw Nr 115 — 6001 — 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku, c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego — wykazuje si´ ze znakiem minus. 4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy: 1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, Poz. 781 to (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym; 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku, c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego. 5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: 1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty; c) w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, 2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4 pkt 2 — nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty. d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci net- § 11. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 3, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: Dziennik Ustaw Nr 115 — 6002 — 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz w zakresie „Salda koƒcowego”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto” i „nadp∏aty”. 2. W sprawozdaniach wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych: 1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 2) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”: a) zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy — Ordynacja podatkowa, b) potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa, c) odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych; 3) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto (na …