W skrócie

Niniejsze rozporządzenie Ministra Finansów określa zasady, formy i terminy sporządzania sprawozdań budżetowych oraz wskazuje jednostki zobowiązane do ich przygotowywania i przekazywania. Dotyczy ono również sprawozdań z zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego.

Co reguluje

Rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania sprawozdań z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz planów finansowych jednostek budżetowych.
Sprawozdania z wykonania planów finansowych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.
Sprawozdania dotyczące należności i zobowiązań, w tym państwowego długu publicznego, oraz poręczeń i gwarancji udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego.
Jednostki zobowiązane do sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań oraz ich odbiorców.

Kogo dotyczy

Dysponenci środków budżetu państwa, kierownicy państwowych jednostek budżetowych, placówek, urzędów skarbowych, izb celnych, państwowych zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych państwowych jednostek budżetowych, Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.
Przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego, kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego, kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zakładów budżetowych, kierownicy gospodarstw pomocniczych samorządowych jednostek budżetowych, kierownicy samorządowych jednostek budżetowych.

Kluczowe punkty

Rozporządzenie ustala 32 rodzaje sprawozdań, m.in. Rb-23 (miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych) i Rb-27 (miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych).
Wśród sprawozdań znajdują się również te dotyczące zobowiązań z umów partnerstwa publiczno-prywatnego (Rb-Z-PPP) oraz wydatków strukturalnych (Rb-WS).
Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają m.in. Rb-ST (roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych) oraz Rb-NDS (kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie).
Sprawozdania mogą być miesięczne, kwartalne, półroczne lub roczne, w zależności od ich rodzaju.

Tekst ustawy

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 czerwca 2006 r. Nr 115 TREÂå: Poz.: ROZPORZÑDZENIE 781 — Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej .

pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdaƒ; 3) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zawieranych na podstawie odr´bnych przepisów przez podmioty sektora finansów publicznych. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 1) rodzaje, formy, terminy i sposoby sporzàdzania sprawozdaƒ: 1) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´ poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

a)z wykonania bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, 2) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´ bud˝etowà;
b)z wykonania planów finansowych jednostek bud˝etowych, a w przypadku gdy jednostka bud˝etowa dysponuje rachunkiem dochodów w∏asnych — równie˝ z dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych, zak∏adów bud˝etowych i gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych,
c)z wykonania planów finansowych Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego, 3) zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego — wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarzàd powiatu, zarzàd województwa, zarzàd zwiàzku; 4) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku;
d)w zakresie nale˝noÊci i zobowiàzaƒ, w tym paƒstwowego d∏ugu publicznego, jednostek,

lit. a i b, oraz por´czeƒ i gwarancji udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, 5) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów,

rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 162 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà o finansach publicznych”;

e)o stanie Êrodków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorzàdu terytorialnego; 6) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wyda- Dziennik Ustaw Nr 115 — 5938 — Poz. 781 nym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych; samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia; 7) klasyfikacja wydatków strukturalnych — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 10) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia; 8) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy organizacyjno-prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji. Rozdzia∏ 2 Rodzaje sprawozdaƒ § 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ: 1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia; 2) Rb-23A — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia; 3) Rb-23 B — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych, z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia; 4) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia; 5) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia; 6) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych do gromadzenia dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia; 7) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia; 8) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia; 9) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki 11) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 11 do rozporzàdzenia; 12) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia; 13) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia; 14) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14 do rozporzàdzenia; 15) Rb-28NW — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia; 16) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia; 17) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia; 18) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18 do rozporzàdzenia; 19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do rozporzàdzenia; 20) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20 do rozporzàdzenia; 21) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 21 do rozporzàdzenia; 22) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia; Dziennik Ustaw Nr 115 — 5939 — 23) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia; 24) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 24 do rozporzàdzenia; 25) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 25 do rozporzàdzenia; 26) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia; 27) Rb-71 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 27 do rozporzàdzenia; 28) Rb-WS — roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia; 29) Rb-FM — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 29 do rozporzàdzenia; 30) Rb-ZUS — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30 do rozporzàdzenia; Poz. 781
b)kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy placówek, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,
c)kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami do gromadzenia Êrodków funduszu motywacyjnego — Rb-FM,
d)dysponenci paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N,
e)dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego — Rb-28NW,
f)dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki na inwestycje wieloletnie — Rb-71,
g)dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-50,
h)naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb skarbowych, jako organy podatkowe — Rb-24, Rb-27,
i)dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe — Rb-23A, Rb-23 B, Rb-27,
j)kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N,
k)kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-70, Rb-Z, Rb-N,
l)kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL, 31) Rb-ST — roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych samorzàdowych jednostek bud˝etowych/jednostek samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 31 do rozporzàdzenia;
m)przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ, 32) Rb-Z-PPP — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 32 do rozporzàdzenia.
n)Minister Finansów z tytu∏u przekazywania jednostkom samorzàdu terytorialnego udzia∏ów we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — Rb-27, Rozdzia∏ 3
o)Prezes Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych — Rb-ZUS, Jednostki obowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 4. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ w imieniu jednostki sà obowiàzani: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa:
a)dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, z wy∏àczeniem kierowników placówek — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70,
p)Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego — Rb-33, Rb-40 w odniesieniu do funduszy: emerytalno-rentowego, prewencji i rehabilitacji oraz administracyjnego; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego:
a)przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego — Rb-ST, Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS, Dziennik Ustaw Nr 115 — 5940 —
b)kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N,
c)przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nieposiadajàcym osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N,
d)kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-Z, Rb-N,
e)kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-Z, Rb-N,
f)kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,
g)naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa — Rb-27, Poz. 781
c)dysponenci paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà — Rb-WS,
d)paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS,
e)jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS,
f)Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne — Rb-WS,
g)paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego — Rb-WS; 7) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego:
a)organy administracji rzàdowej,
b)jednostki samorzàdu terytorialnego oraz ich zwiàzki,
c)fundusze celowe,
d)paƒstwowe szko∏y wy˝sze,
e)jednostki badawczo-rozwojowe,
h)kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-ST;
f)samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej, 3) w zakresie przep∏ywów i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci:
g)paƒstwowe lub samorzàdowe instytucje kultury,
a)kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF,
b)kierownicy agencji — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF; 4) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych — rektorzy paƒstwowych szkó∏ wy˝szych — Rb-70; 5) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40; 6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych:
a)przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek samorzàdu terytorialnego, samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw, a w przypadku powiatów i gmin — równie˝ wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS,
b)dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS,
h)Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne,
i)paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek handlowych, je˝eli zawar∏y umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie odr´bnych przepisów — Rb-Z-PPP. Rozdzia∏ 4 Sposoby sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 5. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´: 1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych; 2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach, wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ. § 6. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiàg rachunkowych; 2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych, z zastrze˝eniem ust. 2 — sà sporzàdzane przez: Dziennik Ustaw Nr 115 — 5941 —
a)dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego,
b)dysponentów g∏ównych Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdaƒ Rb-50 otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego,
c)dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych, jako organów podatkowych; 3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego, jako jednostki bud˝etowej i jako organu; Poz. 781 dzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç; 2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych i groszach, z wyjàtkiem sprawozdania Rb-70, które sporzàdza si´ w z∏otych; 3) skonsolidowane sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych. 2. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego, sprawozdanie Rb-ZUS z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, sprawozdanie Rb-40 z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego oraz sprawozdanie Rb-71 z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych. § 9. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 4) skonsolidowane — sà sporzàdzane przez podmioty wymienione w § 4 pkt 6, po wyeliminowaniu przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych. 2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej. 2. Dysponent cz´Êci 19. Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza: 3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym. 1) miesi´czne sprawozdanie ∏àczne na podstawie:
a)w∏asnego sprawozdania jednostkowego i sprawozdaƒ jednostkowych podleg∏ych jednostek bud˝etowych,
b)sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów drugiego stopnia z zakresu paƒstwowych jednostek bud˝etowych,
c)sprawozdania ∏àcznego organów podatkowych; 2) roczne sprawozdanie ∏àczne na podstawie sprawozdaƒ wymienionych w pkt 1, uwzgl´dniajàc korekt´ wynikajàcà z zamkni´cia rachunków bud˝etu paƒstwa. 3. W przypadku zmiany, w ciàgu roku bud˝etowego, organu dysponujàcego cz´Êcià bud˝etu paƒstwa, sprawozdania sporzàdza organ, który jest dysponentem cz´Êci na moment sprawozdawczy, uwzgl´dniajàc w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporzàdzonego przez organ poprzednio dysponujàcy cz´Êcià, na dzieƒ koƒczàcy uprawnienie do dysponowania cz´Êcià. § 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-Z i Rb-N, sporzàdza odr´bnie dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych. § 8. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowa- 4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów. 5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego. § 10. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada si´ odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej. § 11. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one, powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania. § 12. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà, w formie dokumentu i w formie elektronicznej, sprawozdania: Rb-ST, Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Dziennik Ustaw Nr 115 — 5942 — Rb-N, Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych regionalnych izb obrachunkowych. 2. Jednostki samorzàdu terytorialnego mogà przekazywaç sprawozdania wy∏àcznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy autentycznoÊç ich pochodzenia i integralnoÊç ich treÊci b´dà zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 wrzeÊnia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z póên. zm. 1)), weryfikowanym przy pomocy wa˝nego kwalifikowanego certyfikatu. 3. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane ze sprawozdaƒ,

ust. 1, z zastrze˝eniem ust.

Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane z regionalnych izb obrachunkowych do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu i w formie elektronicznej. §
Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania w formie dokumentu i w formie elektronicznej, z zastrze˝eniem ust.
Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23 B, Rb-23 PRF, Rb-40 i Rb-FM sà przekazywane wy∏àcznie w formie dokumentu. §
Jednostki wymienione w § 4 pkt 6 przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej. §
Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ. §
Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa oraz w zakresie przep∏ywu i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 33 do rozporzàdzenia; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 34 do rozporzàdzenia; 3) w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 35 do rozporzàdzenia; 4) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 36 do rozporzàdzenia. Poz. 781 §
Kierownicy paƒstwowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych.
Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa, okreÊla za∏àcznik nr 37 do rozporzàdzenia. §
Kierownicy samorzàdowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych.
Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 38 do rozporzàdzenia. Rozdzia∏ 5 Okresy sprawozdawcze §
Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem ust.
Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego, z zastrze˝eniem ust.
Sprawozdanie pó∏roczne sporzàdza si´ za pierwsze pó∏rocze roku bud˝etowego.
Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa — z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych z rozliczeniami w okresie przejÊciowym po zakoƒczeniu roku bud˝etowego,

rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 162 ustawy o finansach publicznych. 5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec i wrzesieƒ. 6. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie Rb-34 tylko za II i IV kwarta∏. Rozdzia∏ 6 Uzgadnianie sprawozdaƒ 1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. § 20. 1. Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23 B stany rachunków bie˝àcych uzgadnia si´ na koniec okresu sprawozdawczego z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz z 2005 r. Nr 64, poz. 565. 2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany docho- ——————— Dziennik Ustaw Nr 115 — 5943 — dów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug rachunków — wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24. Poz. 781 Êrodków bud˝etu paƒstwa, uzgadniajà z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bie˝àce bud˝etu paƒstwa za ka˝dy kwarta∏ roku bud˝etowego, z tym ˝e: 3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2. 1) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem izb skarbowych; 4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2: 2) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem dysponentów g∏ównych bud˝etu paƒstwa. 1) miesi´cznych, z wy∏àczeniem miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego; § 21. Kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji otrzymujàcy Êrodki na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci potwierdzajà w bankach, w których prowadzone sà ich rachunki, stany Êrodków na tych rachunkach na koniec okresu sprawozdawczego poprzez odciÊni´cie stempla dziennego na sprawozdaniu Rb-23 PRF. 2) miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na dzieƒ 8 stycznia; 3) rocznych:

a)paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia,
b)urz´dów skarbowych na dzieƒ 26 stycznia. — wed∏ug Rozdzia∏ 7 stanu 5. Je˝eli dzieƒ, o którym mowa w ust. 4, jest dniem wolnym od pracy, potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ dokonuje si´ wed∏ug stanu na pierwszy dzieƒ roboczy nast´pujàcy po tym dniu. 6. Potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ wed∏ug stanu na dzieƒ, o którym mowa w ust. 4 i 5, dokonuje si´ w dniu nast´pnym po tym dniu. 7. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç fakt potwierdzenia oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa w ust. 3. 8. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie kwot Êrodków otrzymanych i przekazanych — z dysponentami Êrodków bud˝etu paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia. 9. Naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci Przepisy przejÊciowe i koƒcowe § 22. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ miesi´cznych za czerwiec 2006 r., kwartalnych za II kwarta∏ 2006 r., pó∏rocznych za pierwsze pó∏rocze 2006 r. i rocznych za 2006 r., z zastrze˝eniem § 23. § 23. Kwartalne sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest sporzàdzane po raz pierwszy za IV kwarta∏ 2006 r. § 24. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 lipca 2006 r.2) Minister Finansów: w z. S.Kluza ——————— 2) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426). Dziennik Ustaw Nr 115 — 5944 — Poz. 781 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. (poz. 781) Za∏àcznik nr 1 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5945 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 2 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5946 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 3 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5947 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5948 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 4 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5949 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 5 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 6 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5950 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 7 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5951 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5952 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 8 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 9 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5953 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 10 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5954 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5955 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5956 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 11 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 12 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5957 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5958 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 13 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 14 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5959 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5960 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 15 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 16 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5961 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5962 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 17 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5963 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 18 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5964 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5965 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5966 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 19 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5967 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5968 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5969 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 20 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5970 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5971 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5972 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 21 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5973 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5974 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5975 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 22 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5976 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5977 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5978 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 23 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5979 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5980 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 24 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5981 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 25 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5982 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 26 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5983 — Poz. 781 WZÓR Za∏àcznik nr 27 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5984 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5985 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 28 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5986 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5987 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5988 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5989 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5990 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 29 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5991 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 30 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 115 — 5992 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5993 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5994 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 31 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 32 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5995 — Poz. 781 Dziennik Ustaw Nr 115 — 5996 — Poz. 781 Za∏àcznik nr 33 INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA ORAZ W ZAKRESIE PRZEP¸YWU I WYKORZYSTANIA ÂRODKÓW NA PREFINANSOWANIE ZADA¡ REALIZOWANYCH Z UDZIA¸EM ÂRODKÓW POCHODZÑCYCH Z FUNDUSZY STRUKTURALNYCH I FUNDUSZU SPÓJNOÂCI Rozdzia∏ 1 Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych § 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 2) w wierszu 12 — dochody przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym dochodów z wyszczególnieniem: dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15); 4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; 5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków; 8) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 9) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowni- ków lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 10) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 11) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy; 12) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 13) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych; 14) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 15) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; 16) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce; 17) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach: dochodów w∏asnych, akredytywy bud˝etowej, sum depozytowych i sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 18) w wierszu 61 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane Dziennik Ustaw Nr 115 — 5997 — na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. Poz. 781 § 4. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych. Rozdzia∏ 3 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. Sprawozdanie Rb-23 B miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych (z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego) § 2. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag: § 5. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 oraz w wierszu 41 i wierszu 43 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany:
a)w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki,
b)w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki. Rozdzia∏ 2 Sprawozdanie Rb-23 A miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego § 3. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane z tytu∏u podatku akcyzowego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 2) w wierszu 12 — dochody z tytu∏u podatku akcyzowego przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym do gromadzenia dochodów z podatku akcyzowego z wyszczególnieniem: dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego (wiersz 15); 4) w wierszu 16 — wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12. 1) w wierszu 11 — zrealizowane dochody jednostki bud˝etowej wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 2) w wierszu 11a — zrealizowane dochody organu podatkowego w zakresie podatku VAT od importu, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 3) w wierszu 12 — dochody jednostki bud˝etowej przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 4) w wierszu 12a — dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku VAT import; 5) w wierszu 13 — stan Êrodków na rachunku bie˝àcym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem: dochodów jednostki bud˝etowej (wiersz 14), dochodów z tytu∏u podatku VAT od importu (wiersz 14 a), pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15), podatków pobranych, a nieprzekazanych do urz´du skarbowego i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 16), oraz dochodów z podatku akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia akcyzy (wiersz 17); 6) w wierszach 18—18c wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych lub na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego; 7) w wierszach 19—19d wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatek akcyzowy pobrany i nieprzekazany na rachunek do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego; 8) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; Dziennik Ustaw Nr 115 — 5998 — 9) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 10) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 11) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków paƒstwowej jednostki bud˝etowej; 12) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 13) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 14) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 15) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy; 16) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; 17) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych; 18) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 19) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych Poz. 781 w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; 20) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce; 21) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych izb celnych z wyodr´bnieniem Êrodków zgromadzonych na rachunkach dochodów w∏asnych, na akredytywie bud˝etowej, sum depozytowych oraz sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 22) w wierszach 62 i 63 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym: 1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12; 2) kwoty wykazane w wierszu 11a powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12a; 3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. § 6. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany:
a)w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16 i 17,
b)w wierszu 18 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c,
c)w wierszu 19 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d,
d)w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21—22+31—32. 2. Dysponent cz´Êci 19, na podstawie sprawozdaƒ Rb-23 i Rb-23 B, sporzàdza sprawozdanie ∏àczne na formularzu Rb-23 B. Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych dla gromadzenia dochodów bud˝etowych § 7. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania. Dziennik Ustaw Nr 115 — 5999 — Rozdzia∏ 5 Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne z wykonania planu dochodów bud˝etowych § 8. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez: 1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, 2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, 3) dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe, 4) Ministerstwo Finansów — departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. § 9. 1. W sprawozdaniach,

§ 8

pkt 1, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan”, „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci netto” oraz „nadp∏aty”. 2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco: 1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok; 2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; je˝eli dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów jednostki bud˝etowej; 3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów, dokonane na podstawie odr´bnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Poz. 781 z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711) — na pokrycie op∏aty komorniczej i wydatków,

art. 66 § 1 tej ustawy, ustawy o finansach publicznych — na odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych; 4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego dochodów; 5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego (11—13) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone). W kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´te post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym. 3. Dochody bud˝etu paƒstwa uzyskane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w wyniku realizacji zadaƒ administracji rzàdowej w∏àczane sà do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na realizacj´ tych zadaƒ, w jednym paragrafie „Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego” nast´pujàco: 1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ:

a)w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok,
b)w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — dochodów; 2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ i rok:
a)w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” — zgodnie z pkt 1,
b)w kolumnie „Nale˝noÊci” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty nale˝noÊci wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ,
c)w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” — ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi Dziennik Ustaw Nr 115 — 6000 — w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane”,
d)w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci netto” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty zaleg∏oÊci wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ,
e)w kolumnie „nadp∏aty” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty nadp∏at wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ. 4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek (w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek), powinno si´ bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”, z zastrze˝eniem ust. 5. 5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ wyst´pujà nadp∏aty, to sprawozdanie Rb-27 mo˝e si´ nie bilansowaç o kwot´ tych nadp∏at. 6. Ârodki,

art. 157 ust. 9 ustawy o finansach publicznych, wykazuje si´ w sprawozdaniu w dziale 750, rozdziale 75095, wprowadzajàc zamiast paragrafu: 1) symbol 3010 dla oznaczenia niewykorzystanych Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2 ustawy o finansach publicznych; 2) symbol 3020 dla oznaczenia niewykorzystanych Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. § 10. 1. W sprawozdaniach,

§ 8

pkt 2, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym w zakresie: „Nale˝noÊci”, „Potràceƒ i innych zmniejszeƒ dochodów”, „Dochodów wykonanych”, „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda koƒcowe”, odpowiednich kolumn: nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto i nadp∏at. 2. Urz´dy skarbowe, jako organy podatkowe, sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe w zakresie: 1) bud˝etu paƒstwa za okresy wymienione w ust. 1; Poz. 781 2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz rok. 3. W sprawozdaniach,

ust. 2 pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych: 1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych:

a)w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,
b)w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”: — zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199 oraz z 2006 r. Nr 66, poz. 470 i Nr 104, poz. 708), zwana dalej ustawà — Ordynacja podatkowa, — potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa, — odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych,
c)w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,
d)w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone); w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym; Dziennik Ustaw Nr 115 — 6001 — 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa:
a)w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy,
b)w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku,
c)w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,
d)w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego — wykazuje si´ ze znakiem minus. 4. W sprawozdaniach,

ust. 2 pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy: 1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at:

a)w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,
b)w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, Poz. 781 to (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym; 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy:
a)w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy,
b)w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku,
c)w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,
d)w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego. 5. Sprawozdania,

ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: 1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty;

c)w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, 2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4 pkt 2 — nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.
d)w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci net- § 11. 1. W sprawozdaniach,

§ 8

pkt 3, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: Dziennik Ustaw Nr 115 — 6002 — 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz w zakresie „Salda koƒcowego”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto” i „nadp∏aty”. 2. W sprawozdaniach wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych: 1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 2) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”:

a)zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy — Ordynacja podatkowa,
b)potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa,
c)odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych; 3) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; 5) w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym. Poz. 781 3. Sprawozdania,

ust. 1 pkt 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty. § 12. 1. W sprawozdaniach,

§ 8

pkt 4, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Nale˝noÊci”, „Dochody wykonane”, „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” oraz „Saldo koƒcowe”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto” i „nadp∏aty”. 2. Ministerstwo Finansów (departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych) sporzàdza sprawozdania jednostkowe,

§ 8

pkt 4, w zakresie: 1) bud˝etu paƒstwa — za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1; 2) poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego — za rok. 3. W sprawozdaniach,

ust. 2 pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa: 1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy, 2) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym przekazane w styczniu nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów, 3) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane w styczniu na- Dziennik Ustaw Nr 115 — 6003 — st´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów, 4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego — wykazuje si´ ze znakiem minus. 4. W sprawozdaniach,

ust. 2 pkt 2, wykazuje si´ udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych nale˝ne za dany rok: 1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok; 2) w kolumnie „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok, w tym przekazane w styczniu nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów; 3) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego. 5. Sprawozdania,

ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty. Poz. 781

b)dla dochodów ca∏ej cz´Êci bud˝etowej na podstawie sprawozdania ∏àcznego, o którym mowa w pkt 1, oraz sprawozdania ∏àcznego o dochodach pobieranych przez organy podatkowe, o którym mowa w pkt 3; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu. Rozdzia∏ 6 Sprawozdanie Rb-28 miesi´czne/roczne z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa § 14. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. 2. Sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie nast´pujàcych danych: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za:
a)styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad — „Plan” i „Wykonanie”,
b)za grudzieƒ — wymienione w lit. a oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11) i „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego” (kolumna 12); 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ — „Plan”, „Zaanga˝owanie”, „Wykonanie” oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11); 3) w sprawozdaniu rocznym — dane wymienione w pkt 2 oraz „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”. 3. Sprawozdanie sporzàdza si´ nast´pujàco: § 13. Sprawozdania ∏àczne w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych sporzàdzajà: 1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´ dane o planowanych wydatkach wed∏ug uk∏adu wykonawczego z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie okreÊlonym w ustawie o finansach publicznych; 1) dysponenci g∏ówni i dysponenci drugiego stopnia o dochodach bud˝etu paƒstwa w zakresie ustalonym w § 9; 2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ obroty strony Ma konta 998 „Zaanga˝owanie wydatków bud˝etowych roku bie˝àcego”; 2) izby skarbowe w zakresie ustalonym w § 10; 3) w kolumnie „Wykonanie” wykazuje si´ wykonane wydatki, na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej; 3) Ministerstwo Finansów (Departament Bud˝etu Paƒstwa) o dochodach bud˝etu paƒstwa pobieranych przez organy podatkowe w zakresie ustalonym w § 10 ust. 1—3 i 5, § 11 oraz udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w podatku dochodowym od osób fizycznych i Êrodków zgromadzonych na rachunkach izb celnych nieprzekazanych na w∏aÊciwe rachunki; 4) dysponent cz´Êci 19 Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza dwa sprawozdania ∏àczne:
a)dla dochodów,

pkt 1; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu i w formie elektronicznej, 4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´ wszystkie uznane przez jednostk´ zobowiàzania, niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego; 5) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e w latach ubieg∏ych” wykazuje si´ nieprzedawnione i nieumorzone zobowiàzania, które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏ przed 1 stycznia bie˝àcego roku; 6) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e w roku bie˝àcym” wykazuje si´ nieumorzone zo- Dziennik Ustaw Nr 115 — 6004 — bowiàzania powsta∏e w okresie od 1 stycznia roku bie˝àcego do koƒca okresu sprawozdawczego, które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏; 7) w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”, wykazuje si´ wydatki uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów planie finansowym, o którym mowa w art. 157 ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´ w sprawozdaniu miesi´cznym za grudzieƒ i w sprawozdaniu rocznym. 4. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990 zamiast paragrafu; niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznania rachunku — jako liczb´ ujemnà. Rozdzia∏ 7 Sprawozdanie Rb-28 NW miesi´czne/roczne z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego § 15. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki,

art. 157 ustawy o finansach publicznych, sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów tych wydatków w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf odr´bnie dla wydatków, które nie wygasajà z mocy ustawy, i odr´bnie dla wydatków uj´tych w wykazie Rady Ministrów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. 2. W kolumnie „Plan” wykazuje si´, ustalony przez Rad´ Ministrów, plan finansowy, o którym mowa w art. 157 ustawy o finansach publicznych. Poz. 781 2. Osoby: 1)

ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E4 i E41, 2)

ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E2, E21, E4 i E41 — przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ,

§ 11i 12 za∏àcznika nr 34 do rozporzàdzenia.

§ 17. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´: 1) odr´bnie dla:

a)paƒstwowych jednostek bud˝etowych,
b)paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,
c)gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,
d)paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; 2) zbiorczo dla wszystkich jednostek,

pkt

§
W przypadku gdy stan zobowiàzaƒ za dany okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-Z sà przekazywane w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci. Rozdzia∏ 9 Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci
W kolumnie „Wykonanie” — wykazuje si´ wykonanie wydatków na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej. §
Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez:
Dane w sprawozdaniach wykazuje si´ wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej obowiàzujàcej w roku, w którym ustalony zosta∏ plan przez Rad´ Ministrów. 2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych, Rozdzia∏ 8 Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ §
Sprawozdania jednostkowe sk∏adane przez: 1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, 2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych, 3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, 1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, 3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, 4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.
Osoby: 1)

ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy oznaczonych symbolami: N, N4 i N41, 4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej 2)

ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy oznaczonych symbolami: N, N2, N21, N4 i N41 — sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu. — przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ,

§ 19i 20 za∏àcznika nr 34 do rozporzàdzenia.

Dziennik Ustaw Nr 115 — 6005 — § 20. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´: Poz. 781

b)„I 100” — odpisy amortyzacji,
b)paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,
c)„P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpisy aktualizujàce nale˝noÊci,
c)gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,
d)„P 110” — podatek dochodowy od osób prawnych,
d)paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;
e)„P 120” — wp∏at´ do bud˝etu nadwy˝ki Êrodków obrotowych, 1) odr´bnie dla:
a)paƒstwowych jednostek bud˝etowych, 2) zbiorczo dla wszystkich jednostek,

pkt 1.

f)„P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego. § 21. W przypadku gdy stan nale˝noÊci za dany okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-N przekazywane sà w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci. 4. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego: Rozdzia∏ 10 2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; Sprawozdanie Rb-30 pó∏roczne/roczne z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych § 22. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf. 2. W dziale A. „Przychody”: w kolumnach: „Plan”, „Wykonanie” wykazuje si´: 1) wed∏ug paragrafów:
a)przychody,
b)dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´ w informacji 2 cz´Êci D sprawozdania; 2) w wydzielonych wierszach:
a)„I 110” — pokrycie amortyzacji,
b)„K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie),
c)„K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na poczàtek okresu sprawozdawczego. 3. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia; 2) w wydzielonych wierszach:
a)„J 100” — Êrodki w∏asne zarezerwowane na inwestycje, 1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie); 3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci; 4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe; 6) w wierszu W 040 — zobowiàzania i inne rozliczenia, wyodr´bniajàc spoÊród nich zobowiàzania wobec inwestycji finansowane z:
a)Êrodków w∏asnych (wiersz W 041),
b)dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji (wiersz W 042),
c)Êrodków z innych êróde∏ (wiersz W 043); 7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych netto. 5. W dziale C. w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych w wierszach W 020 i W 040: 1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników; 2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y dóbr i us∏ug; 3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ; 4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne; 5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na FUS; 6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na Fundusz Pracy; Dziennik Ustaw Nr 115 — 6006 — 7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu dóbr i us∏ug. 6. W dziale D. „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´: 1) w cz´Êci 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji zak∏adu bud˝etowego”: Poz. 781
b)„K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie).
a)w kolumnie „Plan” — planowane wydatki inwestycyjne oraz êród∏a ich finansowania, 4. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´:
b)w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”: 1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia; 2) w wydzielonych wierszach: — poniesione wydatki inwestycyjne od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego,
a)„I 100” — odpisy amortyzacji, — êród∏a, z których zosta∏y sfinansowane wydatki inwestycyjne,
b)„P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpis aktualizujàcy nale˝noÊci. — stan zobowiàzaƒ inwestycyjnych z tytu∏u wykonywanej inwestycji, — stan zobowiàzaƒ wobec bud˝etu z tytu∏u zwrotu dotacji w cz´Êci, w jakiej nie zosta∏a wykorzystana w roku bud˝etowym; 2) w cz´Êci 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym z bud˝etem” — stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu sprawozdawczego:
a)w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych,
b)w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty nadwy˝ki Êrodków obrotowych,
c)w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych — z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy. Rozdzia∏ 11 5. W dziale C. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie” w odpowiednich wierszach wykazuje si´: 1) w wierszu S 100 — wynik finansowy brutto; 2) w wierszu Q 110 — ustalony podatek dochodowy od osób prawnych; 3) w wierszu Q 111 — kwot´ zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z póên. zm.1)); 4) w wierszu Q 120 — inne obcià˝enia wyniku finansowego. W wierszu tym wykazuje si´ kwot´ pomniejszajàcà, na podstawie odr´bnych przepisów, kwot´ zysku do podzia∏u z bud˝etem (w tym równie˝ kwot´ niewykorzystanej darowizny); 5) w wierszu R 200 — zysk do podzia∏u; 6) w wierszu R 210 — wp∏at´ z zysku do bud˝etu; Sprawozdanie Rb-31 pó∏roczne/roczne z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych 7) w wierszu R 100 — zysk pozostajàcy w gospodarstwie pomocniczym; 8) w wierszu R 110 — strat´. § 23. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf. 2. W sprawozdaniu jednostkowym za I pó∏rocze nie wype∏nia si´ dzia∏u C i D. 3. W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan”, „Wykonanie” wykazuje si´: 1) wed∏ug paragrafów:
a)przychody,
b)dotacje z bud˝etu; dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT, a rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´ w cz´Êci F sprawozdania; 2) w wydzielonych wierszach:
a)„I 110” — pokrycie amortyzacji, 6. Formu∏y opisane w formularzu odnoszà si´ do sprawozdaƒ jednostkowych; w sprawozdaniach ——————— 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 94, poz. 651 i Nr 107, poz. 723. Dziennik Ustaw Nr 115 — 6007 — Poz. 781 ∏àcznych, sporzàdzanych w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych mo˝e wystàpiç zarówno zysk, jak i strata. W takich przypadkach ma zastosowanie nast´pujàca formu∏a: S 100=Q 110+Q 120+R 200+R 110. 10. W cz´Êci F. sprawozdania — „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´ stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu sprawozdawczego: 7. W dziale D. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych, 1) w wierszu T 100 — kwot´ zysku; kwota ta powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 100 cz´Êci C sprawozdania; 2) w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty zysku do bud˝etu, 2) w wierszu T 200 — kwot´ straty; kwota ta powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 110 cz´Êci C sprawozdania; 3) w wierszach T 120, T 130 i T 140 — sposób podzia∏u zysku pozostajàcego w gospodarstwie pomocniczym. Suma kwot wykazana w tych wierszach powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu T 100; 4) w wierszu T 210 — zmniejszenie Êrodków obrotowych na pokrycie straty. Kwota wykazana w tym wierszu powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 110 cz´Êci C sprawozdania. 8. W dziale E. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego: 1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie); 2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci; 4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 3) w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych — z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy. § 24. W sprawozdaniach ∏àcznych rocznych sumuje si´ ze sprawozdaƒ jednostkowych oddzielnie wynik finansowy netto — zysk i oddzielnie wynik finansowy netto — strata. Rozdzia∏ 12 Sprawozdanie Rb-33 pó∏roczne/roczne z wykonania planów finansowych funduszy celowych (nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej) § 25. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie danych, wynikajàcym z formularza, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie dla ka˝dego funduszu. W kolumnie identyfikujàcej fundusz nale˝y wstawiç odpowiedni symbol. 2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce fundusze: 1) 301 — Fundusz Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; 5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe; 2) 302 — Fundusz Emerytalno-Rentowy; 6) w wierszu W 040 — zobowiàzania; 3) 303 — Fundusz Pracy; 7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych netto. 4) 304 — Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji; 9. W dziale E. w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych w wierszach W 020 i W 040: 6) 306 — Fundusz Administracyjny; 1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników; 2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y dóbr i us∏ug; 3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ; 4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne; 5) 305 — Paƒstwowy Fundusz Kombatantów; 7) 308 — Centralny Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych; 8) 310 — Fundusz Prewencji i Rehabilitacji; 9) 312 — Centralny Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym; 10) 313 — Fundusz Promocji TwórczoÊci; 11) 315 — Fundusz Wsparcia Policji; 12) 316 — Fundusz Modernizacji Bezpieczeƒstwa Publicznego; 5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na FUS; 13) 317 — Fundusz — Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców; 6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek na Fundusz Pracy; 14) 318 — Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej; 7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu dóbr i us∏ug. 15) 319 — Fundusz Zaj´ç dla Uczniów; Sportowo-Rekreacyjnych 16) 330 — Fundusz Reprywatyzacji; Dziennik Ustaw Nr 115 — 6008 — Poz. 781 17) 331 — Fundusz Restrukturyzacji Przedsi´biorców; 5) „W 030” — pozosta∏e Êrodki obrotowe; 18) 332 — Fundusz Skarbu Paƒstwa; 6) „W 040” — zobowiàzania; 19) 333 — Fundusz Nauki i Technologii Polskiej; 7) „W 070” — stan Êrodków obrotowych netto. 20) 334 — Fundusz Modernizacji Si∏ Zbrojnych; 7. W dziale D. wykazuje si´ uszczegó∏owienie kwot nale˝noÊci i zobowiàzaƒ wykazanych w dziale C. odpowiednio w wierszu W 020 i W 040. 21) 335 — Fundusz Promocji Kultury; 22) 336 — Fundusz Pomocy Postpenitencjarnej; 23) 337 — Fundusz Rozwoju Przywi´ziennych Zak∏adów Pracy; 24) 338 — Fundusz Rekompensacyjny. 3. W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu, dokonuje nadania symbolu funduszu dla celów sprawozdawczoÊci bud˝etowej. 4. W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) wed∏ug paragrafów:
a)przychody w∏asne,
b)dotacje z bud˝etu; 2) w wydzielonym wierszu: Rozdzia∏ 13 Sprawozdanie Rb-34 kwartalne z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych § 26. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów pozyskiwania dochodów, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. W kolumnie identyfikujàcej êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç odpowiedni symbol. 2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce êród∏o powstania dochodów w∏asnych:
a)„I 110” — pokrycie amortyzacji, 1) A — dochody z op∏at za udost´pnianie dokumentacji przetargowej;
b)„K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne zwi´kszenia Êrodków obrotowych, 2) B — dochody ze spadków, zapisów i darowizn w postaci pieni´˝nej na rzecz jednostki bud˝etowej;
c)„K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na poczàtek okresu sprawozdawczego. 3) C — dochody z odszkodowaƒ i wp∏at za utracone lub uszkodzone mienie b´dàce w zarzàdzie bàdê u˝ytkowaniu jednostki bud˝etowej; 5. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) wed∏ug paragrafów:
a)koszty,
b)transfery na rzecz ludnoÊci i inne obcià˝enia; 2) w wydzielonych wierszach:
a)„I 100” — odpisy amortyzacji,
b)„P 100” — inne obcià˝enia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia Êrodków obrotowych,
c)„P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego. 6. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego, w wydzielonych wierszach: 1) „W 010” — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie); 2) „W 020” — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 3) „W 021” — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci; 4) „W 022” — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 4) D — dochody z dzia∏alnoÊci wykraczajàcej poza zakres dzia∏alnoÊci podstawowej, okreÊlonej w statucie, polegajàcej mi´dzy innymi na Êwiadczeniu us∏ug, w tym szkoleniowych i informacyjnych; 5) E — dochody z op∏at egzaminacyjnych, za wydawanie Êwiadectw i certyfikatów, jak równie˝ za sprawdzanie kwalifikacji; 6) F — dochody z wpisów i wp∏at z tytu∏u prowadzenia post´powaƒ odwo∏awczych; 7) G — dochody ze sprzeda˝y zapasów mobilizacyjnych; 8) H — dochody w zwiàzku z realizacjà zadaƒ i przedsi´wzi´ç we wspó∏pracy ze s∏u˝bami specjalnymi innych paƒstw; 9) I — dochody za czynnoÊci polegajàce na zapewnieniu bezpieczeƒstwa imprez masowych; 10) J — dochody z Narodowego Funduszu Zdrowia za udzielanie Êwiadczeƒ zdrowotnych z zakresu podstawowej opieki zdrowotnej i podstawowych Êwiadczeƒ lekarza dentysty w jednostkach utworzonych przez Ministra Obrony Narodowej, Ministra SprawiedliwoÊci i ministra w∏aÊciwego do spraw wewn´trznych; 11) K — dochody z op∏at za wykonywanie czynnoÊci,

art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. o Inspekcji Weterynaryjnej (Dz. U. Nr 33, poz. 287, Nr 91, poz. 877 i Nr 273, Dziennik Ustaw Nr 115 — 6009 — poz. 2703, z 2005 r. Nr 23, poz. 188, Nr 33, poz. 289, Nr 163, poz. 1362 i Nr 178, poz. 1480 oraz z 2006 r. Nr 17, poz. 127); 12) L — dochody z op∏at,

art. 22a ust. 5, art. 68b ust. 6 i art. 77a ust. 9 ustawy z dnia 7 wrzeÊnia 1991 r. o systemie oÊwiaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2781 oraz z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122, poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249, poz. 2104); 13) ¸ — dochody z wp∏ywów z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 1 ust. 4 ustawy z dnia 7 paêdziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 i Nr 154, poz. 1800, z 2002 r. Nr 113, poz. 984, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 114, Nr 64, poz. 565 i Nr 249, poz. 2104); 14) M — dochody z op∏at z tytu∏u zrycza∏towanych kosztów rzeczywistych za wykonane czynnoÊci konsularne; 15) N — dochody z wp∏ywów z najmu, dzier˝awy lub sprzeda˝y sk∏adników majàtkowych placówek zagranicznych w wysokoÊci 75 % tych wp∏ywów; 16) O — dochody z odsetek z tytu∏u wk∏adów i lokat na rachunkach bankowych placówek zagranicznych; 17) R — dochody z op∏at,

art. 64 § 1 i § 6, art. 64c § 2 oraz art. 66 § 3 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954).

W przypadku ustanowienia nowych êróde∏ dochodów w∏asnych jednostka uprawniona wyst´puje do Ministra Finansów o nadania symbolu dla potrzeb sprawozdawczoÊci bud˝etowej.
W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) w szczegó∏owoÊci dzia∏, rozdzia∏, paragraf — odpowiednio planowane i zrealizowane wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych na wydzielony rachunek dochodów w∏asnych; 2) w wydzielonym wierszu „K 150” — stan Êrodków pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów w∏asnych na poczàtku okresu sprawozdawczego.
W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´: 1) w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏ paragraf — odpowiednio planowane i poniesione wydatki; 2) w wydzielonym wierszu „P 150” — stan Êrodków pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów w∏asnych na koniec okresu sprawozdawczego.
W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego: 1) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; Poz. 781 2) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci; 3) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie; 4) w wierszu W 040 — zobowiàzania. Rozdzia∏ 14 Sprawozdanie Rb-40 pó∏roczne/roczne z wykonania okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego §
Dysponenci paƒstwowych funduszy celowych i zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy w zakresie danych i w szczegó∏owoÊci wynikajàcej z ustawy bud˝etowej.
Sprawozdania paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà, przed ich przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinny byç parafowane przez ministra nadzorujàcego dzia∏alnoÊç danego funduszu. Rozdzia∏ 15 Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami §
Dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na wykonanie zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych ustawami, sporzàdzajà za II i IV kwarta∏, na podstawie sprawozdaƒ otrzymanych od zarzàdów tych jednostek, ∏àczne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorzàdów województw, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf na odr´bnych formularzach: 1) dla dotacji; 2) dla wydatków.
Sprawozdania,

ust. 1, dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do Ministerstwa Finansów. Rozdzia∏ 16 Sprawozdanie Rb-70 kwartalne o zatrudnieniu i wynagrodzeniach § 29. 1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporzàdzajà, na oddzielnych formularzach dla ka˝dego z wyst´pujàcych rodzajów zadaƒ i form organizacyjno-prawnych, z zastrze˝eniem ust. 2, kierownicy: 1) jednostek bud˝etowych, 2) zak∏adów bud˝etowych, Dziennik Ustaw Nr 115 — 6010 — 3) gospodarstw pomocniczych, 4) szkó∏ wy˝szych — w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, status zatrudnienia. 2. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, dla placówek sporzàdzajà dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etowych. 3. Wymienione w ust. 1 paƒstwowe jednostki organizacyjne sporzàdzajà sprawozdania Rb-70, bez uwzgl´dnienia osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych, zgodnie z rozporzàdzeniem Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 13 lipca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu i trybu organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz jednorazowej refundacji kosztów z tytu∏u op∏aconych sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne (Dz. U. Nr 161, poz. 1683 i Nr 257, poz. 2576). 4. Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 3, wykazuje si´ na oddzielnym formularzu, z dok∏adnym okreÊleniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju zadania, wy∏àcznie w zakresie wykonania. W kolumnie 14 — „Wykonanie wynagrodzeƒ osobowych” nale˝y podaç wysokoÊç wynagrodzeƒ finansowanych przez danà jednostk´ organizacyjnà (bez ujmowania wynagrodzeƒ w cz´Êci finansowanej z Funduszu Pracy). 5. Paƒstwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporzàdzajà sprawozdania dla wszystkich zatrudnionych wed∏ug statusu zatrudnienia; w odr´bnych pozycjach nale˝y wymieniç oddzielnie: 1) osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ; 2) osoby zajmujàce kierownicze stanowiska paƒstwowe; 3) cz∏onków korpusu s∏u˝by cywilnej; 4) etatowych cz∏onków samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych; 5) sàdowych kuratorów zawodowych; 6) ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej; 7) asesorów i aplikantów sàdowych i prokuratorskich; 8) funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej; 9) s´dziów i prokuratorów; 10) ˝o∏nierzy i funkcjonariuszy; Poz. 781 14) cz∏onków s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcych cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej; 15) pracowników nieb´dàcych cz∏onkami s∏u˝by zagranicznej, zatrudnionych w placówkach na podstawie umów o prac´ (zawartych na podstawie prawa polskiego). § 30. 1. W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje si´: 1) w kolumnie 1 — symbol cz´Êci bud˝etowej; 2) w kolumnie 2 — symbol statystyczny województwa; 3) w kolumnie 3 — dysponenci cz´Êci bud˝etowych mogà wprowadzaç oznaczenie dysponentów podleg∏ych (nie nale˝y wype∏niaç w sprawozdaniu ∏àcznym dysponenta cz´Êci bud˝etowej i wprowadzaç do rekordu na dyskietce); 4) w kolumnie 4 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia form organizacyjno-prawnych:

a)020 — jednostki bud˝etowe,
b)031 — zak∏ady bud˝etowe dotowane,
c)032 — zak∏ady bud˝etowe niedotowane,
d)050 — szko∏y wy˝sze,
e)061 — gospodarstwa pomocnicze dotowane,
f)062 — gospodarstwa pomocnicze niedotowane; 5) w kolumnie 5 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia rodzaju zadania:
a)A — podstawowa dzia∏alnoÊç jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadaƒ wymienionych jako B, N i Z),
b)B — osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych,
c)N — nauczyciele zatrudnieni w szko∏ach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rzàdowej, tj. nieobj´ci ustawà z dnia 23 grudnia 1999 r. o kszta∏towaniu wynagrodzeƒ w paƒstwowej sferze bud˝etowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 110, poz. 1255, z 2000 r. Nr 19, poz. 239, z 2001 r. Nr 85, poz. 924, Nr 100, poz. 1080 i Nr 154, poz. 1784 i 1799, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, Nr 152, poz. 1267, Nr 213, poz. 1802 i Nr 214, poz. 1805, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, Nr 166, poz. 1609, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1939 i Nr 228, poz. 2256, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203, Nr 240, poz. 2407 i Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 164, poz. 1365 i Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711);
d)Z — pracownicy zatrudnieni w placówkach; 11) etatowych cz∏onków kolegiów regionalnych izb obrachunkowych; 6) w kolumnach 6 i 7 — wprowadza si´ odpowiednio dzia∏ i rozdzia∏ wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej; 12) pracowników Rzàdowego Centrum Legislacji, niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych w pkt 1—11; 7) w kolumnie 8 — podaje si´ nast´pujàce symbole dla statusu zatrudnienia: 13) osadzonych;
a)01 — osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ, Dziennik Ustaw Nr 115 — 6011 —
b)02 — osoby zajmujàce kierownicze stanowiska paƒstwowe,
c)03 — cz∏onkowie korpusu s∏u˝by cywilnej,
d)04 — etatowi cz∏onkowie samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,
e)05 — sàdowi kuratorzy zawodowi,
f)06 — eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej,
g)07 — asesorzy i aplikanci sàdowi i prokuratorscy,
h)08 — funkcjonariusze S∏u˝by Celnej,
i)09 — s´dziowie i prokuratorzy,
j)10 — ˝o∏nierze i funkcjonariusze,
k)11 — etatowi cz∏onkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,
l)12 — pracownicy Rzàdowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych w lit. a—k,
m)13 — osadzeni,
n)14 — cz∏onkowie s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcy cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej,
o)15 —pracownicy nieb´dàcy cz∏onkami s∏u˝by zagranicznej, zatrudnieni w placówkach na podstawie umów o prac´ (zawartych na podstawie prawa polskiego); 8) w kolumnie 9 — „Plan po zmianach” wykazuje si´ zatrudnienie, na które jednostka sprawozdawcza otrzyma∏a wynagrodzenia osobowe, nie wliczajàc osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwi´kszenie zatrudnienia w ciàgu roku, z póêniejszym terminem uruchomienia, a tak˝e w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uleg∏y likwidacji lub przekszta∏ceniu, nale˝y wykazaç w planie, w uj´ciu Êredniorocznym; jednostki zaliczone do dzia∏u 751 — urz´dy naczelnych organów w∏adzy paƒstwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sàdownictwa — podajà zatrudnienie ustalone we w∏asnym zakresie; w odniesieniu do pracowników nieobj´tych mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ jest to plan zatrudnienia jednostki; 9) w kolumnie 10 — „Przeci´tne wykonanie w okresie sprawozdawczym” wykazuje si´ przeci´tnà liczb´ zatrudnionych, w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do osoby) w okresie sprawozdawczym, przy czym:
a)przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza si´, dodajàc przeci´tne liczby zatrudnionych, w tym tak˝e na zast´pstwo, w poszczególnych miesiàcach roku, które up∏yn´∏y od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego i dzielàc otrzymanà sum´ przez liczb´ tych miesi´cy; przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w danym miesiàcu oblicza si´, dodajàc po∏ow´ stanu zatrudnionych na poczàtku miesiàca, stan zatrudnionych w 15. dniu miesiàca oraz po∏ow´ stanu w ostatnim dniu miesiàca; otrzymanà sum´ dzieli si´ przez 2, Poz. 781
b)do stanu zatrudnionych nie wlicza si´ osób b´dàcych na urlopach bezp∏atnych, wychowawczych i macierzyƒskich oraz zasi∏kach chorobowych, tj. osób, które nie otrzymujà za dany okres wynagrodzenia od zak∏adu pracy,
c)w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uleg∏y przekszta∏ceniu lub likwidacji, podaje si´ w wykonaniu przeci´tnà liczb´ zatrudnionych za okres, w którym te jednostki funkcjonowa∏y w paƒstwowej sferze bud˝etowej; oznacza to, ˝e je˝eli jednostka np. funkcjonowa∏a przez 4 miesiàce i zatrudnia∏a 15 osób, to Êredniorocznie wykazuje 5 osób (15 osób x 4 miesiàce: 12 miesi´cy),
d)zatrudnienie osób niepe∏nosprawnych nale˝y ujmowaç tylko z tych miesi´cy, w których wynagrodzenia tych osób by∏y finansowane z wynagrodzeƒ danej jednostki, w przeliczeniu na przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, ˝e je˝eli w ciàgu roku by∏y zatrudnione 4 osoby niepe∏nosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiàc by∏y finansowane z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych, to Êredniorocznie wykazuje si´ 2 osoby; 10) w kolumnie 11 — „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje si´ liczb´ zatrudnionych w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do osoby), tj. podaje si´ stan ewidencyjny pe∏nozatrudnionych (po przeliczeniu); do ustalenia stanu zatrudnienia stosuje si´ pkt 9 lit. b; 11) w kolumnach 12 i 13 — wykazuje si´ wysokoÊç wynagrodzeƒ osobowych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, uposa˝enia i dodatkowe uposa˝enie roczne ˝o∏nierzy zawodowych oraz nagrody i zapomogi,

art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych (Dz. U. Nr 179, poz. 1750, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135, z 2005 r. Nr 122, poz. 1025 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 711), oraz uposa˝enia i nagrody roczne funkcjonariuszy (§ 401—405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg i § 407 klasyfikacji bud˝etowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeƒ okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych na podstawie obowiàzujàcych przepisów przez dysponentów Êrodków bud˝etowych; w kolumnie „Plan po zmianach”:

a)w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych dane liczbowe powinny obejmowaç wynagrodzenia wynikajàce z za∏àcznika do ustawy bud˝etowej „Zatrudnienie i wynagrodzenia w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych” — w sprawozdaniu dysponenta cz´Êci bud˝etowej, a w przypadku sprawozdaƒ jednostek podleg∏ych — kwoty wynagrodzeƒ okreÊlone przez dysponenta cz´Êci bud˝etowej, powi´kszone o: Dziennik Ustaw Nr 115 — 6012 — — wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwa∏ Rady Ministrów, — wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w zwiàzku z rozdysponowaniem rezerw celowych. Plan po zmianach powinien równie˝ uwzgl´dniaç zmiany wprowadzone na podstawie art. 148 i 149 ustawy o finansach publicznych,
b)w paƒstwowych zak∏adach bud˝etowych i gospodarstwach pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ,

rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 29 listopada 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ (Dz. U. Nr 239, poz. 2012 oraz z 2006 r. Nr 32, poz. 221); 12) w kolumnach 14—16 — wykazuje si´ wykonanie wynagrodzeƒ osobowych (w tym tak˝e nagród motywacyjnych wyp∏acanych z funduszy motywacyjnych), dodatkowego wynagrodzenia rocznego, uposa˝eƒ oraz nagród i zapomóg ˝o∏nierzy zawodowych,

art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych, dodatkowego uposa˝enia rocznego ˝o∏nierzy zawodowych oraz uposa˝enia i nagród rocznych funkcjonariuszy (§ 401—405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg, § 407 i § 419 klasyfikacji bud˝etowej) od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego (nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ finansowanych z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych oraz Funduszu Pracy).

Dysponenci Êrodków bud˝etowych nie mogà zwi´kszaç planu wynagrodzeƒ ustalonego w ust. 1 pkt 11 lit. a. §
W kolumnach 14—16 kwoty wynagrodzeƒ powinny byç ujmowane w wysokoÊci zgodnej z kwotami brutto listy p∏ac (∏àcznie ze sk∏adkami na ubezpieczenia spo∏eczne op∏acanymi przez ubezpieczonych oraz z zaliczkà na podatek dochodowy od tych wynagrodzeƒ, niezale˝nie od terminu p∏atnoÊci). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” wed∏ug list p∏ac brutto nie mogà przekraczaç ustalonego zgodnie z § 30 ust. 1 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeƒ, z wyjàtkiem wyp∏at wynagrodzeƒ ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ,

rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 29 listopada 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ. Wyp∏aty ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ obejmujà tak˝e nagrody motywacyjne wyp∏acane z funduszy motywacyjnych (§ 419 klasyfikacji bud˝etowej). Poz. 781

Wyp∏aty dodatkowych wynagrodzeƒ rocznych pracownikom, z którymi rozwiàzano stosunek pracy w zwiàzku z likwidacjà pracodawcy, zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery bud˝etowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z 1998 r. Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 72, poz. 802 i Nr 110, poz. 1255, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, z 2003 r. Nr 199, poz. 1939 i Nr 223, poz. 2217, z 2004 r. Nr 116, poz. 1202, z 2005 r. Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006 r. Nr 34, poz. 243 i Nr 104, poz. 708 i 711) ujmuje si´ w kolumnie
Jednostki, w których wyst´pujà wynagrodzenia wyp∏acane na podstawie rozporzàdzenia, o którym mowa w ust. 1 — w sprawozdaniu, w kolumnach 14 i 16, powinny wykazaç ∏àczne wynagrodzenia, w kolumnie 15 zaÊ — wynagrodzenia wyp∏acone ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ. §
Dysponenci cz´Êci bud˝etowych sporzàdzajà sprawozdanie ∏àczne w szczegó∏owoÊci okreÊlonej dla sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà na formularzu oraz na dyskietce do G∏ównego Urz´du Statystycznego pod adresem: Centralny OÊrodek Informatyki Statystycznej — Zak∏ad w Radomiu, 26-600 Radom, ul. Planty 39/
Sprawozdanie na dyskietce sporzàdza si´ wed∏ug wytycznych Centralnego OÊrodka Informatyki Statystycznej.
W sporzàdzonych przez dysponentów cz´Êci bud˝etowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje si´ pozycji zbiorczych. Rozdzia∏ 17 Sprawozdanie Rb-71 kwartalne z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich §
Sprawozdanie sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.
W poszczególnych kolumnach sprawozdania wykazuje si´: 1) w kolumnie 1 i 2 — symbol cz´Êci bud˝etowej; 2) w kolumnach 3, 4 i 5 — dzia∏, rozdzia∏, paragraf wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej; 3) w kolumnie 6 — nazw´ inwestycji figurujàcà w za∏àczniku do ustawy bud˝etowej; 4) w kolumnie 7 — dane o planowanych wydatkach/dotacjach wed∏ug uk∏adu wykonawczego z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie okreÊlonym w ustawie o finansach publicznych; w przypadku zmiany planu nale˝y do sprawozdania do∏àczyç informacj´ o numerze i dacie decyzji; 5) w kolumnie 8 wykonane wydatki/dotacje na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki; Dziennik Ustaw Nr 115 — 6013 — Poz. 781 6) w kolumnie 9 — wszystkie uznane przez jednostki realizujàce inwestycje zobowiàzania niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego; 3) w wierszu 2 — pozosta∏oÊç dochodów wykonanych w roku ubieg∏ym — saldo konta 750 „Przychody bud˝etowe”; 7) w kolumnie 10 — zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà ani przedawnione, ani umorzone; 4) w wierszu 3 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych otrzymanych w roku ubieg∏ym na wykonywanie wydatków, je˝eli przepisy odr´bne tak stanowià — cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”; 8) w kolumnie 11 — wydatki/dotacje uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów planie finansowym, o którym mowa w art. 157 ustawy o finansach publicznych.
W pierwszym wierszu kolumn 7, 8, 9, 10 i 11 wykazuje si´ sum´ kwot zawartych w nast´pnych wierszach.
Sprawozdanie przekazywane na noÊnikach elektronicznych sporzàdza si´ wed∏ug szablonu dost´pnego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem www.mf.gov.pl, w zak∏adce Bud˝et paƒstwa/SprawozdawczoÊç bud˝etowa. Rozdzia∏ 18 Sprawozdania sporzàdzane przez placówki i sposób ich w∏àczania do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów g∏ównych §
Kierownik placówki sporzàdza i przekazuje do dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu paƒstwa sprawozdania jednostkowe: 1) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia Êrodków pieni´˝nych placówki; 2) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych placówki; 3) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych placówki; 4) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych.
Dane w sprawozdaniach wykazuje si´: 1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planów finansowych placówki; 2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach, wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.
Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç.
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, sporzàdza si´, wykazujàc: 1) w rubrykach 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie; 2) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ 1 stycznia na rachunkach bankowych i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”; 5) w wierszach 4 i 6 — dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych, dla dochodów w∏asnych i sum obcych; 6) w wierszu 5 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta 200 „Rozrachunki”; 7) w wierszu 7 — Êrodki bud˝etowe przyznane przez dysponenta g∏ównego w okresie sprawozdawczym na wykonywanie wydatków bud˝etowych; 8) w wierszu 8 — wykonane dochody bud˝etowe w okresie sprawozdawczym; 9) w wierszu 9 — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym; 10) w wierszu 9a — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym ze Êrodków sta∏ej zaliczki przyznanej w latach poprzednich; 11) w wierszu 10 — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”; 12) w wierszu 11 — pozosta∏oÊç dochodów bud˝etowych wykonanych w placówce; saldo konta 750 „Przychody bud˝etowe”; 13) w wierszu 12 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych przyznanych przez dysponenta g∏ównego na wykonywanie wydatków; cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”; 14) w wierszach 13 i 15 — dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla dochodów w∏asnych i sum obcych; 15) w wierszu 14 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta 200 „Rozrachunki”.
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, sporzàdza si´, wykazujàc: 1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie; 2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego dochodów placówki; 3) w kolumnie „Wykonanie” — na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów bud˝etowych prowadzonej do konta 750 „Przychody bud˝etowe”, kwoty zrealizowanych dochodów bud˝etowych po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà. Dziennik Ustaw Nr 115 — 6014 —
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, sporzàdza si´, wykazujàc: 1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie; 2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego wydatków placówki; 3) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wykonanych wydatków bud˝etowych placówki na podstawie danych ewidencji analitycznej kosztów bud˝etowych, prowadzonej do konta 400 „Koszty bud˝etowe”.
Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów pozyskiwania dochodów. W kolumnie identyfikujàcej êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç odpowiedni symbol; wykaz symboli identyfikujàcych êród∏o powstania dochodów okreÊla § 26 ust.
W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wykazuje si´: 1) w dziale A. „Dochody”: a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych dochodów w planie finansowym, b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów w∏asnych; 2) w dziale „Wydatki”: a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych wydatków w planie finansowym, b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków, na podstawie danych ewidencji analitycznej wydatków sfinansowanych z dochodów w∏asnych; 3) w wierszu K 150 „Stan Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ 1 stycznia na rachunku bankowym i w kasie ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów w∏asnych; 4) w wierszu „Stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów w∏asnych.
Sprawozdania jednostkowe,

ust. 1, przekazywane sà dysponentowi g∏ównemu Êrodków bud˝etu paƒstwa w terminie 15 dni po up∏ywie I, II i III kwarta∏u i do 8 lutego po up∏ywie IV kwarta∏u. §

Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o dochodach wykazuje odpowiednio: Poz. 781 1) dane ze sprawozdaƒ placówek; 2) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym; 3) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.
Sprawozdanie ∏àczne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco: 1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27 kwoty,

ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-27 kwoty,

ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-27 w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub Dziennik Ustaw Nr 115 — 6015 — ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek; 13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za IV kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut Poz. 781 liczonym narastajàco od poczàtku do koƒca roku, na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie, okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio: 1) dane ze sprawozdaƒ placówek; 2) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym; 3) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.
Sprawozdanie ∏àczne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco: 1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28 kwoty,

ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe; 2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-28 kwoty,

ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe; 3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe; 4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe; 5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placó

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej