Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 7 wrzeÊnia 2005 r. Nr 170 TREÂå: Poz.: ROZPORZÑDZENIA: 1426 — Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej 10325 1427 — Ministra Finansów z dnia 31 sierpnia 2005 r. w sprawie sposobu sk∏adania wniosków o zmian´ wpisu do rejestru brokerów ubezpieczeniowych oraz wykazu dokumentów do∏àczanych do takich wniosków . . . . . . . . . . . . . . . . 10458 1428 — Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji z dnia 23 sierpnia 2005 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wysokoÊci op∏at abonamentowych za u˝ywanie odbiorników radiofonicznych i telewizyjnych oraz zni˝ek za ich uiszczanie z góry za okres d∏u˝szy ni˝ jeden miesiàc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10460 1426 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej Na podstawie art. 15 ust. 2 pkt 1, 2 i 5 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: Rozdzia∏ 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporzàdzenie okreÊla: 2) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji sektora finansów publicznych; 3) jednostki obowiàzane do sporzàdzania poszczególnych rodzajów sprawozdaƒ finansowych, w tym bud˝etowych, których mogà dotyczyç szczególne zasady rachunkowoÊci, terminy sporzàdzania tych sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ. 1) rodzaje, formy, terminy i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych z wykonania bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz z wykonania planów finansowych: 1) ustawa o finansach publicznych — ustaw´ z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych; a) jednostek bud˝etowych, a w przypadku gdy jednostka bud˝etowa dysponuje rachunkiem dochodów w∏asnych — równie˝ z dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych, 2) ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych — ustaw´ z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z póên. zm.2)); b) zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych, ——————— c) funduszy celowych, d) szkó∏ wy˝szych b´dàcych jednostkami sektora finansów publicznych — w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ; ——————— 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 594, Nr 96, poz. 874, Nr 166, poz. 1611 i Nr 189, poz. 1851, z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 93, poz. 890, Nr 121, poz. 1264, Nr 123, poz. 1291, Nr 210, poz. 2135 i Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 114 i Nr 64, poz. 565. § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533 oraz z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298 i Nr 169, poz. 1419 i 1420. Dziennik Ustaw Nr 170 — 10326 — 3) ustawa — Ordynacja podatkowa — ustaw´ z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199); 4) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´ poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej; 5) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´ bud˝etowà; 6) zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego — wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarzàd powiatu, zarzàd województwa, zarzàd zwiàzku; Poz. 1426 ków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia; 2) Rb-23A — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia; 3) Rb-23B — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych, z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia; 7) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku; 4) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia; 8) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów okreÊlonych w § 3 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2004 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu wykonywania bud˝etu paƒstwa (Dz. U. Nr 285, poz. 2854); 5) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia; 9) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 23 wrzeÊnia 1999 r. w sprawie klasyfikacji cz´Êci bud˝etowych oraz okreÊlenia ich dysponentów (Dz. U. Nr 78, poz. 880, z póên. zm.3)) oraz w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzeÊnia 2004 r. w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz Êrodków pochodzàcych ze êróde∏ zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 i Nr 283, poz. 2828 oraz z 2005 r. Nr 74, poz. 652); 10) klasyfikacja wydatków strukturalnych — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2004 r. w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 285, poz. 2851); 11) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy; 12) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji. Rozdzia∏ 2 Rodzaje sprawozdaƒ § 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ bud˝etowych: 1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachun——————— 3) Zmiany wymienionego rozporzàdzenia zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 72, poz. 841 i Nr 93, poz. 1032, z 2002 r. Nr 32, poz. 307 i Nr 93, poz. 835, z 2003 r. Nr 108, poz. 1012 i Nr 137, poz. 1306, z 2004 r. Nr 118, poz. 1232 oraz z 2005 r. Nr 32, poz. 280 i Nr 68, poz. 591. 6) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych do gromadzenia dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia; 7) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia; 8) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia; 9) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia; 10) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia; 11) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 11 do rozporzàdzenia; 12) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia; 13) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia; Dziennik Ustaw Nr 170 — 10327 — 14) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14 do rozporzàdzenia; 15) Rb-28NW — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia; 16) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia; 17) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia; 18) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18 do rozporzàdzenia; 19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do rozporzàdzenia; 20) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20 do rozporzàdzenia; Poz. 1426 27) Rb-71 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 27 do rozporzàdzenia; 28) Rb-WS — roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia; 29) Rb-FM — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 29 do rozporzàdzenia; 30) Rb-FC — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o Êrodkach funduszu celowego otrzymanych na zadania inne ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30 do rozporzàdzenia. Rozdzia∏ 3 Jednostki obowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 4. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ sà obowiàzani: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa: a) dysponeci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, z wy∏àczeniem kierowników placówek — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70, 21) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 21 do rozporzàdzenia; b) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy placówek, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34, 22) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia; c) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami do gromadzenia Êrodków funduszu motywacyjnego — Rb-FM, 23) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia; 24) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 24 do rozporzàdzenia; 25) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 25 do rozporzàdzenia; 26) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia; d) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N, e) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego — Rb-28NW, f) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki na inwestycje wieloletnie — Rb-71, g) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-50, h) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe — Rb-24, Rb-27, i) dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe — Rb-23A, Rb-23B, Rb-27, j) kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N, Dziennik Ustaw Nr 170 — 10328 — k) kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-70, Rb-Z, Rb-N, l) kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL, m) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ, n) Minister Finansów z tytu∏u przekazywania jednostkom samorzàdu terytorialnego udzia∏ów we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — Rb-27, o) kierownicy jednostek organizacyjnych wydatkujàcych Êrodki z funduszu celowego na realizacj´ zadaƒ innych ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz — Rb-FC; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego: Poz. 1426 5) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40; 6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych: a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek samorzàdu terytorialnego, samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw, a w przypadku powiatów i gmin — równie˝ wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS, b) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS, a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS, c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà — Rb-WS, b) kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, e) jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS, c) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nieposiadajàcym osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-N, d) kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-Z, Rb-N, e) kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31, Rb-Z, Rb-N, f) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34, g) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa — Rb-27; 3) w zakresie przep∏ywów i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci: a) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF, b) kierownicy agencji — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF; 4) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych — rektorzy paƒstwowych szkó∏ wy˝szych — Rb-70; d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS, f) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne — Rb-WS, g) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego — Rb-WS. Rozdzia∏ 4 Zasady sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ § 5. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´: 1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych; 2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach, wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ. § 6. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiàg rachunkowych; 2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych, z zastrze˝eniem ust. 2 — sà sporzàdzane przez: a) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na pod- Dziennik Ustaw Nr 170 — 10329 — stawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego, b) dysponentów g∏ównych Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdaƒ Rb-50 otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, Poz. 1426 2) przeznaczone do przekazania do Ministerstwa Finansów — w z∏otych. § 9. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej. c) dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych, jako organów podatkowych; 3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym. 3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego, jako jednostki bud˝etowej i jako organu; 4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów. 4) skonsolidowane — sà sporzàdzane przez podmioty wymienione w § 4 pkt 6, po wyeliminowaniu przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych. 2. Dysponent cz´Êci 19. Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza sprawozdanie ∏àczne na podstawie: 1) w∏asnego sprawozdania jednostkowego i sprawozdaƒ jednostkowych podleg∏ych jednostek bud˝etowych; 2) sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów drugiego stopnia z zakresu paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 3) sprawozdania ∏àcznego organów podatkowych. § 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-23, Rb-Z oraz Rb-N, sporzàdza odr´bnie dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych. § 8. 1. Sprawozdania: 1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem jednostkowego sprawozdania jednostki samorzàdu terytorialnego Rb-PDP i Rb-NDS, które sporzàdza si´ w z∏otych, oraz sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç, z zastrze˝eniem ust. 2; 2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych; 3) skonsolidowane sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych. 2. W przypadku gdy dysponent Êrodków bud˝etu paƒstwa nie ma jednostek podleg∏ych, sporzàdza sprawozdanie jednostkowe w dwóch wersjach: 1) przeznaczone do akt jednostki — w z∏otych i groszach; 5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego. § 10. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada si´ odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej. § 11. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one, powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania. § 12. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà, w formie dokumentu i w formie elektronicznej, sprawozdania: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych. 2. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 3. 3. Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane w formie dokumentu i w formie elektronicznej. § 13. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania w formie dokumentu i w formie elektronicznej, z zastrze˝eniem ust. 2. 2. Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, Rb-23 PRF, Rb-40 i Rb-FM sà przekazywane wy∏àcznie w formie dokumentu. Dziennik Ustaw Nr 170 — 10330 — § 14. Jednostki wymienione w § 4 pkt 6 przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej. § 15. Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ. § 16. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych: 1) w zakresie bud˝etu paƒstwa oraz w zakresie przep∏ywu i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 31 do rozporzàdzenia; 2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 32 do rozporzàdzenia; 3) w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 33 do rozporzàdzenia. § 17. 1. Kierownicy paƒstwowych jednostek organizacyjnych sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych. 2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa, okreÊla za∏àcznik nr 34 do rozporzàdzenia. § 18. 1. Kierownicy samorzàdowych jednostek organizacyjnych sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych. Poz. 1426 4. Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa — z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych z rozliczeniami w okresie przejÊciowym, o których mowa w § 17 rozporzàdzenia wymienionego w § 2 pkt 8. 5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec i wrzesieƒ. 6. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie Rb-34 tylko za II i IV kwarta∏. Rozdzia∏ 6 Uzgadnianie sprawozdaƒ § 20. 1. Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23B, stany rachunków bie˝àcych uzgadnia si´ na koniec okresu sprawozdawczego z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego. 2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany dochodów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug subkont — wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24. 3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2. 4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2: 1) miesi´cznych, z wy∏àczeniem miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego; 2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 35 do rozporzàdzenia. 2) miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na dzieƒ 8 stycznia; Rozdzia∏ 5 a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia, Okresy sprawozdawcze b) urz´dów skarbowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 26 stycznia. § 19. 1. Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem ust. 5. 2. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego, z zastrze˝eniem ust. 6. 3. Sprawozdanie pó∏roczne sporzàdza si´ za pierwsze pó∏rocze roku bud˝etowego. 3) rocznych: 5. Je˝eli dzieƒ, o którym mowa w ust. 4, jest dniem wolnym od pracy, potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ dokonuje si´ wed∏ug stanu na pierwszy dzieƒ roboczy nast´pujàcy po tym dniu. 6. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç fakt potwierdzenia oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa w ust. 3. Dziennik Ustaw Nr 170 — 10331 — 7. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie kwot Êrodków otrzymanych i przekazanych — z dysponentami Êrodków bud˝etu paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia. 8. Naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa, uzgadniajà z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bie˝àce bud˝etu paƒstwa za ka˝dy kwarta∏ roku bud˝etowego, z tym ˝e: 1) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem izb skarbowych; 2) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem dysponentów g∏ównych bud˝etu paƒstwa. § 21. Kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji otrzymujàcy Êrodki na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci potwierdzajà w bankach, w których prowadzone sà ich rachunki, stany Êrodków na tych rachunkach na koniec okresu sprawozdawczego poprzez odciÊni´cie stempla dziennego na sprawozdaniu Rb-23 PRF. Rozdzia∏ 7 Przepisy przejÊciowe i koƒcowe § 22. Dysponenci Êrodków, o których mowa w art. 72 i 77 ustawy z dnia 25 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 273, poz. 2703), sporzàdzajà i przekazujà sprawozdania z rozliczenia tych Êrodków na zasadach okreÊlonych w przepisach obowiàzujàcych w dniu 31 grudnia 2004 r. § 23. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie do sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc Poz. 1426 od sprawozdaƒ miesi´cznych za wrzesieƒ 2005 r., kwartalnych za III kwarta∏ 2005 r. i rocznych za 2005 r., z zastrze˝eniem § 24 i 25. § 24. Pó∏roczne sprawozdanie Rb-FC o Êrodkach funduszu celowego otrzymanych na zadania inne ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz jest sporzàdzane w terminie do dnia 30 wrzeÊnia 2005 r. § 25. 1. Jednostkowe sprawozdania kwartalne Rb-34 z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych samorzàdowych jednostek bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych sà sporzàdzane po raz pierwszy za II kwarta∏ 2005 r. i przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do dnia 10 paêdziernika 2005 r. 2. Zbiorcze sprawozdania Rb-34 za II kwarta∏ 2005 r. zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà i przekazujà w formie dokumentu i w formie elektronicznej do w∏aÊciwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych w terminie do dnia 25 paêdziernika 2005 r. 3. Dane ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 2, regionalne izby obrachunkowe przekazujà w formie elektronicznej do Ministerstwa Finansów w terminie do dnia 9 listopada 2005 r. § 26. Sprawozdanie roczne Rb-WS o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych jest sporzàdzane po raz pierwszy za okres sprawozdawczy roczny 2005 i obejmuje wydatki poniesione od dnia 1 stycznia 2005 r. § 27. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia.4) Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska ——————— 4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279, z 2003 r. Nr 125, poz. 1160 oraz z 2004 r. Nr 250, poz. 2505). Dziennik Ustaw Nr 170 — 10332 — Poz. 1426 Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. (poz. 1426) Za∏àcznik nr 1 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10333 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 2 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10334 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 3 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10335 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10336 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 4 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10337 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 5 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 6 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10338 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 7 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10339 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10340 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 8 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 9 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10341 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 10 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10342 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10343 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 11 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 12 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10344 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10345 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 13 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 14 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10346 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10347 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 15 WZÓR WZÓR Za∏àcznik nr 16 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10348 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10349 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 17 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10350 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 18 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10351 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10352 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10353 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 19 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10354 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10355 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10356 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 20 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10357 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10358 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10359 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 21 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10360 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10361 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10362 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 22 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10363 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10364 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10365 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 23 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10366 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10367 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 24 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10368 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 25 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10369 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 26 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10370 — Poz. 1426 WZÓR Za∏àcznik nr 27 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10371 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10372 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 28 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10373 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10374 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10375 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10376 — Poz. 1426 Dziennik Ustaw Nr 170 — 10377 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 29 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10378 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 30 WZÓR Dziennik Ustaw Nr 170 — 10379 — Poz. 1426 Za∏àcznik nr 31 INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA ORAZ W ZAKRESIE PRZEP¸YWU I WYKORZYSTANIA ÂRODKÓW NA PREFINANSOWANIE ZADA¡ REALIZOWANYCH Z UDZIA¸EM ÂRODKÓW POCHODZÑCYCH Z FUNDUSZY STRUKTURALNYCH I FUNDUSZU SPÓJNOÂCI Rozdzia∏ 1 Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych § 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 2) w wierszu 12 — dochody przekazane na rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym dochodów z wyszczególnieniem: dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i nieuj´tych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15); 4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; 5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków — obejmujàcy sum´ kwot wykazanych w wierszach 25 i 26; 8) w wierszu 25 wykazuje si´ Êrodki dotyczàce wydatków danego roku bud˝etowego; 9) w wierszu 26 wykazuje si´ Êrodki na sfinansowanie wydatków, o których mowa w art. 102 ustawy o finansach publicznych; 10) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝à- cych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 11) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 12) w wierszach 42—47 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach: dochodów w∏asnych, akredytywy bud˝etowej, sum depozytowych i sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 13) w wierszu 51 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. § 2. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, przy uwzgl´dnieniu nast´pujàcych uwag: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany: a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki, b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32+26, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki. Dziennik Ustaw Nr 170 — 10380 — 2. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdanie sporzàdza si´ ∏àcznie dla wszystkich cz´Êci; w kolumnie 1 sprawozdania wyszczególnia si´ numery wszystkich cz´Êci, których sprawozdanie dotyczy. Rozdzia∏ 2 Sprawozdanie Rb-23A miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego § 3. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: 1) w wierszu 11 — dochody wykonane z tytu∏u podatku akcyzowego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 2) w wierszu 12 — dochody z tytu∏u podatku akcyzowego przekazane na rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa; 3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym do gromadzenia dochodów z podatku akcyzowego z wyszczególnieniem: dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i nieuj´tych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego (wiersz 15); 4) w wierszu 16 — wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. Poz. 1426 3) w wierszu 12 — dochody jednostki bud˝etowej przekazane na rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 4) w wierszu 12a — dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku VAT import; 5) w wierszu 13 — stan Êrodków na rachunku bie˝àcym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem: dochodów jednostki bud˝etowej (wiersz 14), dochodów z tytu∏u podatku VAT od importu (wiersz 14a), podatków pobranych, a nieprzekazanych do urz´du skarbowego lub rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15) oraz inne wp∏ywy niewykazane w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 16), dochodów z podatku akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia akcyzy (wiersz 17); 6) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku; 7) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 8) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku; 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12. 9) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków paƒstwowej jednostki bud˝etowej — obejmujàcy sum´ kwot wykazanych w wierszach 25 i 26; § 4. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych. 10) w wierszu 25 wykazuje si´ Êrodki dotyczàce wydatków danego roku bud˝etowego; Rozdzia∏ 3 11) w wierszu 26 wykazuje si´ Êrodki na sfinansowanie wydatków, o których mowa w art. 102 ustawy o finansach publicznych; Sprawozdanie Rb-23B miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych (z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego) 1) w wierszu 11 — zrealizowane dochody jednostki bud˝etowej wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy; 12) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego; 2) w wierszu 11a — zrealizowane dochody organu podatkowego w zakresie podatku VAT od importu, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego; 13) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze § 5. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´: Dziennik Ustaw Nr 170 — 10381 — w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28); 14) w wierszach 18—18c wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych lub na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego; 15) w wierszach 42—47 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych izb celnych z wyodr´bnieniem Êrodków zgromadzonych na rachunkach dochodów w∏asnych, na akredytywie bud˝etowej, sum depozytowych oraz sum na zlecenie, w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych; 16) w wierszach 52 i 53 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego. 2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym: 1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12; 2) kwoty wykazane w wierszu 11a powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12a; 3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22. § 6. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, przy uwzgl´dnieniu nast´pujàcych uwag: 1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu; 2) stan Êrodków wykazany: a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16 i 17, b) w wierszu 18 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c, c) w wierszu 19 powinien byç zgodny z sumà kwot wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d, d) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32+26. 2. Dysponent cz´Êci 19 sporzàdza sprawozdanie ∏àczne na podstawie sprawozdaƒ Rb-23 i Rb-23B. Poz. 1426 Rozdzia∏ 4 Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych dla gromadzenia dochodów bud˝etowych § 7. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania. Rozdzia∏ 5 Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne z wykonania planu dochodów bud˝etowych § 8. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez: 1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, 2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe, 3) dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe, 4) Ministerstwo Finansów — departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych — sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach. § 9. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 1, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan”, „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci netto” oraz „nadp∏aty”. 2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco: 1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok; 2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty przypisów z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; je˝e- Dziennik Ustaw Nr 170 — 10382 — li dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów jednostki bud˝etowej; Poz. 1426 b) w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — dochodów; 2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ i rok: 3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów, dokonane na podstawie odr´bnych przepisów, w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968, Nr 113, poz. 984, Nr 127, poz. 1090, Nr 141, poz. 1178, Nr 153, poz. 1271, Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1679 i Nr 216, poz. 1824, z 2003 r. Nr 80, poz. 718, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 193, poz. 1884, Nr 217, poz. 2124 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 870 i 871, Nr 96, poz. 959 i Nr 116, poz. 1203 oraz z 2005 r. Nr 86, poz. 732) — na pokrycie op∏aty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy, ustawy o finansach publicznych — na odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych; a) w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” — zgodnie z pkt 1, 4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego dochodów; f) w kolumnie „nadp∏aty” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „nadp∏aty”. 5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego (11—13) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone). W kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu administracyjnego oraz zaleg∏oÊci w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym. 3. Dochody bud˝etu paƒstwa uzyskane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w wyniku realizacji zadaƒ administracji rzàdowej w∏àczane sà do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na realizacj´ tych zadaƒ, w jednym paragrafie „Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego” nast´pujàco: 1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ: a) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok, b) w kolumnie „Nale˝noÊci” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „Nale˝noÊci”, c) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „w tym dochody potràcone przez jednostki samorzàdu terytorialnego”, d) w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” — ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi w kolumnach „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” i „Dochody wykonane”, e) w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci netto” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci”, 4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek (w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek, powinno si´ bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”, z zastrze˝eniem ust. 5. 5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ wyst´pujà nadp∏aty, to sprawozdanie Rb-27 mo˝e si´ nie bilansowaç o kwot´ tych nadp∏at. 6. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sporzàdza sprawozdania dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych, na odr´bnych formularzach. § 10. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 2, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym”; Dziennik Ustaw Nr 170 — 10383 — 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym w zakresie: „Nale˝noÊci”, „Potràceƒ i innych zmniejszeƒ dochodów”, „Dochodów wykonanych”, „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda koƒcowe”, odpowiednich kolumn: nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto i nadp∏at. 2. Urz´dy skarbowe jako organy podatkowe sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe w zakresie: 1) bud˝etu paƒstwa za okresy wymienione w ust. 1; 2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz rok. 3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych: 1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, b) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”: — zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy — Ordynacja podatkowa, — potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa, — odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 18b ustawy o finansach publicznych, c) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot ob- Poz. 1426 j´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu administracyjnego oraz zaleg∏oÊci w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym; 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku, c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego — wykazuje si´ ze znakiem minus. 4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy: 1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà, c) w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, Dziennik Ustaw Nr 170 — 10384 — Poz. 1426 d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç nale˝noÊci, których termin zap∏aty minà∏, a które sà obj´te post´powaniem restrukturyzacyjnym, podlegajà wstrzymaniu wykonania, sà obj´te post´powaniem ugodowym lub uk∏adowym, w których odroczono termin p∏atnoÊci (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), bàdê roz∏o˝ono p∏atnoÊci na raty (w przypadku, gdy termin p∏atnoÊci raty nie minà∏); § 11. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 3, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za dany okres sprawozdawczy: 2. W sprawozdaniach wykazuje si´ odpowiednio do okresów sprawozdawczych dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych: a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy, b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku, c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku, d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego. 5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: 1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty; 2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4 pkt 2 — nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty. 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz w zakresie „Salda koƒcowego”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto” i „nadp∏aty”. 1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 2) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”: a) zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy — Ordynacja podatkowa, b) potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa, c) odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 18b ustawy o finansach publicznych; 3) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; 4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; 5) w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu administracyjnego oraz zaleg∏oÊci w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym. Dziennik Ustaw Nr 170 — 10385 — 3. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty. § 12. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 4, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny: 1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”; 2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym — „Nale˝noÊci”, „Dochody wykonane”, „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” oraz „Saldo koƒcowe”, odpowiednie kolumny: nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto i nadp∏aty. 2. Ministerstwo Finansów (departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych) sporzàdza sprawozdania jednostkowe, o których mowa w § 8 pkt 4, w zakresie: 1) bud˝etu paƒstwa — za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1; 2) poszczególnych bud˝etów jednostek …