ORDIN nr. 2 din 12 februarie 2003

(1)Se aprobă şi se dispune aplicarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, care constituie anexa la prezentul ordin. ...

(2)Modelele situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin prezentul ordin, privesc întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare periodice ale băncilor, persoane juridice române, şi ale sucursalelor din România ale băncilor străine, denumite în continuare instituţii de credit, care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, astfel: ...

1. a)începând cu situaţiile financiare periodice ale anului 2003, prezentele reglementări se aplică de băncile, persoane juridice române, cotate la Bursa de Valori Bucureşti şi de esantionul reprezentativ de bănci, persoane juridice române, şi sucursale din România ale băncilor străine, cuprinse în lista prezentată în anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001; ...
2. b)începând cu situaţiile financiare periodice ale anului 2004, prezentele reglementări se aplică de toate băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine. ... Articolul 2 Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-şefi şi orice alte persoane care au obligaţia sa gestioneze patrimoniul instituţiilor de credit răspund, potrivit legii, pentru însuşirea şi aplicarea corecta a acestor reglementări. De asemenea, aceste persoane răspund pentru adaptarea corespunzătoare a programelor informatice utilizate pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, precum şi pentru exactitatea şi realitatea datelor care sunt prelucrate, respectiv înscrise în situaţiile financiare periodice. Articolul 3 Instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin.

(2)au obligaţia să depună la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României situaţiile financiare periodice întocmite în conformitate cu modelele şi normele metodologice aprobate prin prezentul ordin. Articolul 4 Situaţiile financiare periodice ale instituţiilor de credit prevăzute la art. 1 alin.

(2)se depun la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiilor financiare periodice ce fac obiectul prezentului ordin. Articolul 5 Banca Naţionala a României, cu consultarea asociaţiilor profesionale de profil, constituite în baza prevederilor art. 88 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, actualizează permanent Modelele situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit în funcţie de reglementările ce se adoptă pe parcurs. Articolul 6 Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin.

(2)a prevederilor prezentului ordin. Articolul 7 Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare. GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI, MUGUR CONSTANTIN ISARESCU Bucureşti, 12 februarie

1. Nr.
2. Anexa Prezentele Modele ale situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86 /635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, sunt emise de Banca Naţionala a României în baza prevederilor art. 58 alin.

(2)din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, şi au fost elaborate cu consultarea asociaţiilor profesionale de profil constituite în baza prevederilor art. 88 din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare. Capitolul I DISPOZIŢII GENERALE Băncile, persoane juridice române, care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001 au obligaţia, potrivit prevederilor art. 57 şi 58 alin.

(2)din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, sa întocmească situaţii financiare periodice, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare periodice trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a filialelor, sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe baza individuală şi, după caz, pe baza consolidata. În baza prevederilor art. 58 alin.

(2)şi 60 din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, prezentele norme metodologice se aplică în mod corespunzător şi sucursalelor din România ale băncilor străine care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001. Capitolul II DISPOZIŢII REFERITOARE LA MODELELE ŞI REGULILE DE ÎNTOCMIRE ŞI DEPUNERE A SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1. ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1.1. Instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, au obligaţia, sa întocmească situaţii financiare periodice care trebuie să ofere o imagine fidela a poziţiei financiare şi a performantei instituţiilor de credit pentru respectiva perioada de timp. Situaţiile financiare periodice se disting în funcţie de zona activităţii teritoriale acoperite şi frecventa întocmirii acestora şi cuprind situaţiile de sinteza însoţite de situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate care se întocmesc în conformitate cu modelele şi normele metodologice prevăzute de prezentele reglementări. Aceste situaţii se întocmesc lunar, trimestrial şi anual, după caz şi au ca scop furnizarea de informaţii detaliate privind situaţia fiecărei instituţii de credit şi de a permite astfel Băncii Naţionale a României îndeplinirea misiunii de supraveghere şi de realizare a statisticilor monetare. 1.2. La întocmirea situaţiilor financiare periodice de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, prezentele norme metodologice, precum şi oricare alte reglementări în materie în vigoare. 1.3. Instituţiile de credit întocmesc şi prezintă situaţiile financiare periodice atât în forma scrisă (pe suport de hârtie), cat şi pe suport magnetic sau pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancara. În acest scop, instituţiile de credit primesc de la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, prin Reţeaua de Comunicaţii Interbancara sau pe diskete HD/1,44 Mb, fişierele cuprinzând modelele tuturor formularelor ce trebuie complet ate cu datele din situaţiile financiare periodice, care constituie baza pentru editarea în forma scrisă, prin listare, a formularelor respective. Modificarea, în orice fel, a structurii fisierelor este interzisă. O copie a acestor fisiere, conţinând modelele formularelor, completate cu datele situaţiilor financiare periodice, se păstrează de către instituţia de credit, potrivit prevederilor art. 22 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată. 1.4. Situaţiile de sinteza constituie situaţii financiare periodice de baza şi cuprind situaţii teritoriale şi globale (situaţiile model 4000 şi 4080). Situaţiile de sinteza teritoriale se întocmesc de către instituţiile de credit şi privesc: - ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea banca, persoana juridică română (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), conform modelelor 4000 şi 4080 - naţional; - ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea sucursala din România a băncii străine (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia), conform modelelor 4000 şi 4080 - naţional; - fiecare subunitate din străinătate a băncii, persoana juridică română (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate), conform modelelor 4000 şi 4080 - străinătate. Situaţiile de sinteza globale se întocmesc de către băncile, persoane juridice române şi privesc: - situaţia globală a băncii, persoana juridică română (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), conform modelelor 4000 şi 4080 - global. 1.5. Situaţiile anexe, ce însoţesc situaţiile de sinteza, au ca obiect detalierea anumitor poziţii (linii) din aceste situaţii şi furnizarea de informaţii referitoare la atribute, cum ar fi: rezidenţă, moneda, agentul economic, durata rămasă de scurs etc. În funcţie de situaţiile de sinteza la care se referă, se disting 2 categorii de situaţii anexe: - situaţiile anexe la situaţia de sinteza model 4000, în număr de 9, respectiv situaţiile model: 4014, 4020, 4021, 4023, 4025, 4026, 4027, 4028 şi 4032; - situaţiile anexe la situaţia de sinteza model 4080, în număr de 2, respectiv situaţiile model: 4081 şi 4084. 1.6. Pentru a furniza unele informaţii în legătură cu activitatea desfăşurată (efectivul de personal, reţeaua comercială, numărul de conturi etc.), instituţiile de credit întocmesc periodic, deosebit de situaţiile de sinteza şi de cele anexe la acestea, şi situaţiile privind unii indicatori de activitate, conform modelului 4090. SITUAŢII FINANCIARE PERIODICE 1.7. Prezentarea situaţiilor este standardizata, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane. În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

1. a)denumirea instituţiei de credit. În antetul situaţiilor de sinteza (modelele 4000 şi 4080) se înscriu şi următoarele informaţii: ... - datele de identificare (judeţul, adresa, numărul de înmatriculare la registrul comerţului); - datele referitoare la încadrarea în forma de organizare (forma de proprietate, activitatea preponderenta, cod grupa CAEN); - codul fiscal;
2. b)data pentru care se întocmesc situaţiile; ...
3. c)codul interbancar de identificare a instituţiei de credit; ...
4. d)numărul filei (o situaţie poate avea una sau mai multe file); ...
5. e)zona de activitate geografică, respectiv activitatea desfăşurată în teritoriul naţional ("N"), activitatea desfăşurată în străinătate ("S") şi activitatea globală ("G"); ...
6. f)moneda în care sunt întocmite situaţiile. Situaţiile se întocmesc în mii lei, după conversia în lei a sumelor exprimate în toate celelalte unităţi monetare şi cuprind, în funcţie de periodicitatea lor, datele din inclusiv ultima zi a lunii, trimestrului, semestrului şi anului, după caz: ... - indicativul "Lei" din formular arata ca situaţia este întocmită în lei pentru operaţiunile în lei; - indicativul "Devize" din formular semnifica faptul ca situaţia se referă la operaţiunile în devize, în contravaloare lei; - indicativul "TM" din formular arata ca situaţia este întocmită prin regruparea tuturor monedelor. În unele cazuri (de exemplu situaţia - mod 4000), defalcarea lei/devize se realizează pe coloane. În cazul situaţiei - mod. 4025 - pentru care instituţiile de credit raportează câte o situaţie stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în fiecare deviza, în antetul situaţiei se menţionează şi simbolul devizei respective (ex: USD, EUR etc). Liniile situaţiilor sunt codificate în corelatie cu Planul de conturi pentru instituţiile de credit. Coloanele situaţiilor prezintă informaţii grupate în funcţie de diferite atribute: rezident/nerezident, lei/devize, agentul de contrapartida etc. 2. SEMNAREA, VERIFICAREA ŞI DEPUNEREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 2.1. Situaţiile financiare periodice, respectiv situaţiile de sinteza, situaţiile anexe la situaţiile de sinteza şi situaţiile referitoare la indicatorii de activitate se semnează de către administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de credit) şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept. Administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de credit) şi conducătorul compartimentului financiar-contabil poarta răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii şi exactitatii datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice. Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia sa verifice respectarea reglementărilor în materie în vigoare, precum şi a prevederilor din prezentele norme metodologice, să asigure respectarea corelatiilor în cadrul fiecărui formular şi între indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice. 2.2. Băncile, persoane juridice române, depun lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual următoarele situaţii financiare teritoriale şi globale de sinteza: A) Situaţii teritoriale
7. a)Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate: ... - Portofoliul de titluri - mod 4020 (trimestrial şi anual) - Operaţiuni ferme la termen în devize - mod 4025 (trimestrial şi anual) - Creanţe restante, creanţe indoielnice şi riscuri de ţara - mod 4026 (lunar, trimestrial şi anual) - Provizioane - mod 4027 (lunar, trimestrial şi anual) - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial şi anual)
8. b)Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar, trimestrial şi anual ...
9. c)Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (pentru fiecare sucursala şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate: ... - Creanţe restante, creanţe indoielnice şi riscuri de ţara - mod 4026 (lunar, trimestrial şi anual) - Provizioane - mod 4027 (lunar, trimestrial şi anual) - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial şi anual)
10. d)Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (pentru fiecare sucursala şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar, trimestrial şi anual. ... B) Situaţii globale
11. a)Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (global), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate: ... - Operaţiuni cu clientela - mod 4014 (trimestrial şi anual) - Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane - mod 4021 (trimestrial şi anual) - Angajamente în afară bilanţului (instrumente financiare derivate) - mod 4023 (trimestrial şi anual) - Creanţe restante, creanţe indoielnice şi riscuri de ţara - mod 4026 (lunar, trimestrial şi anual) - Provizioane - mod 4027 (lunar, trimestrial şi anual) - Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afară bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs - mod 4028 (trimestrial şi anual) - Situaţia activelor imobilizate - mod 4032 (anual) - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial şi anual)
12. b)Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (global), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe: ... - Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate - mod 4081 (lunar, trimestrial şi anual) - Repartizarea profitului - mod 4084 (anual) 2.3. Sucursalele din România ale băncilor străine depun lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual următoarele situaţii financiare teritoriale de sinteza:
13. a)Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate: ... - Operaţiuni cu clientela - mod 4014 (trimestrial şi anual) - Portofoliul de titluri - mod 4020 (trimestrial şi anual) - Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane - mod 4021 (trimestrial şi anual) - Angajamente în afară bilanţului (instrumente financiare derivate) - mod 4023 (trimestrial şi anual) - Operaţiuni ferme la termen în devize - mod 4025 (trimestrial şi anual) - Creanţe restante, creanţe indoielnice şi riscuri de ţara - mod 4026 (lunar, trimestrial şi anual) - Provizioane - mod 4027 (lunar, trimestrial şi anual) - Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afară bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs - mod 4028 (trimestrial şi anual) - Situaţia activelor imobilizate - mod 4032 (anual) - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial şi anual)
14. b)Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar, trimestrial şi anual, însoţită de următoarele situaţii anexe: ... - Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate - mod 4081 (lunar, trimestrial şi anual) - Repartizarea profitului - mod 4084 (anual) 2.4. Situaţiile financiare periodice se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare periodice cu termen de depunere trimestrial şi anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către conducătorul instituţiei de credit şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept. În adresa de inaintare a situaţiilor financiare periodice către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de conducătorul instituţiei de credit şi de către cel al compartimentului financiar-contabil, se va preciza ca toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi următoarele: - fişierele cu modelele completate cu date, pe baza cărora au fost listate formularele, au fost transmise pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancare sau, după caz, se afla pe disketele ce se depun odată cu situaţiile financiare periodice respective; - lista formularelor ce se depun, specificându-se pentru fiecare model în parte, variantele (N, G, S) şi monedele în care au fost întocmite (TM, LEI, DEVIZE), iar în ceea ce priveşte formularul mod 4025 - "Operaţiuni ferme la termen în devize", deosebit de aceste detalii, se vor preciza devizele pentru care a fost întocmit; - întocmirea şi listarea formularelor s-a făcut pe baza fisierelor primite de instituţia de credit, iar completarea datelor şi utilizarea suportului magnetic s-au efectuat cu respectarea instrucţiunilor tehnice primite de la Banca Naţionala a României. Pentru depunerea situaţiilor financiare periodice la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor lista numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente. 2.5. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţionala a României, care nu au desfăşurat activitate de la data infiintarii şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare pentru perioadele în cauza, urmând să depună o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit: - denumirea completa (conform certificatului de înmatriculare); - adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit; - numărul de înmatriculare la registrul comerţului; - codul fiscal; - capitalul social. 3. TERMENELE PENTRU DEPUNEREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 3.1. Situaţiile financiare periodice întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile instituţiilor de credit care nu au desfăşurat activitate de la data infiintarii până la sfârşitul perioadei de raportare se depun la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la următoarele termene: - cel mult 17 zile calendaristice de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea, situaţiile financiare întocmite lunar; - până la data de 30 aprilie din anul curent, situaţiile financiare întocmite pentru trimestrul I al anului curent; - până la data de 31 iulie din anul curent, situaţiile financiare întocmite pentru trimestrul II al anului curent; - până la data de 31 octombrie din anul curent, situaţiile financiare întocmite pentru trimestrul III al anului curent; - în termen de 120 zile de la încheierea exerciţiului financiar pentru care se întocmesc, situaţiile financiare anuale. În cazul în care ultima zi a termenului de depunere a situaţiilor financiare este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia. Capitolul III MODELELE SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE ŞI NORMELE METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI UTILIZAREA ACESTORA 1. SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4000 - este o raportare de sinteza, comuna tuturor instituţiilor de credit, care prezintă activitatea bancară pe categorii de operaţiuni. Aceasta situaţie este, în mod obligatoriu, însoţită de situaţiile anexa care regrupeaza, în funcţie de atributele specifice, datele prezentate în acest bilanţ. CONŢINUT Linii Posturile de activ, de pasiv şi din afară bilanţului sunt grupate pe categorii de operaţiuni, astfel: - pentru activ: Creanţele restante şi indoielnice sunt evidentiate pe lângă fiecare clasa de activ la poziţia "Creanţe restante" şi respectiv, "Creanţe indoielnice", iar cele privind riscurile de ţara sunt menţinute în conturile lor de origine. Creanţele ataşate reprezentând dobânzi de primit, calculate şi neajunse la scadenta, mai puţin cele aferente creanţelor restante şi indoielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasa, la poziţia "Creanţe ataşate". - pentru pasiv: Datoriile ataşate reprezentând dobânzi de plătit, calculate şi neajunse la scadenta, se înscriu pe lângă fiecare clasa, la poziţia "Datorii ataşate". - pentru extrabilantiere: Angajamentele indoielnice se referă la ansamblul angajamentelor din afară bilanţului. Coloane Situaţia - mod. 4000 - prezintă pe coloane, soldul operaţiunilor realizate în lei şi contravaloarea în lei a operaţiunilor efectuate în devize, separate după cum aceste operaţiuni au fost efectuate cu rezidenţi sau cu nerezidenti. Repartiţia între rezidenţi şi nerezidenti este stabilită în funcţie de calitatea agentului de contrapartida, chiar şi pentru operaţiunile dintre doi agenţi cu locuri de rezidenţă diferita, cu excepţia titlurilor din portofoliu pentru care separarea se face în funcţie de emitent. Exemplu: - o operaţiune de pensiune livrata pe titluri realizată cu un agent rezident va fi înscrisă în coloana "rezidenţi", chiar dacă titlurile care fac obiectul operaţiunii de pensiune livrata au fost emise de către nerezidenti. Cu toate acestea, în mod convenţional, suma din poziţia "Capital" va fi înregistrată în coloana "rezidenţi". Coloana "Amortizari şi provizioane" este rezervată înregistrării provizioanelor pentru depreciere sau pentru contrapartida şi înregistrării amortizărilor, care se deduc din valoarea bruta a elementelor la care se calculează; provizioanele de contrapartida constituite în lei sau în devize, care nu sunt de natura riscului de ţara, sunt înscrise în dreptul liniilor de creanţe din coloana "Amortizari şi provizioane". Pentru posturile din această categorie, coloana "Total" înregistrează sumele nete obţinute după deducerea provizioanelor şi amortizărilor. Instituţiile de credit trebuie să completeze coloanele "lei", "devize", "rezidenţi" şi "nerezidenti", indiferent de sistemul de colectare a datelor pe care îl aplica. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc: - o situaţie - mod 4000 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit); - o situaţie - mod 4000 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România); - o situaţie - mod 4000 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate). Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit trebuie să distinga operaţiunile realizate în lei şi cele în devize, evaluate în contravaloare lei. Periodicitate: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - 2. OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4014 - cuprinde operaţiunile cu clientela, care sunt înregistrate în conturile din clasele 2, 4 şi 5, în afară de creanţele şi datoriile ataşate. Clientela cuprinde clientela nefinanciara şi clientela financiară (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit). Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi creanţe indoielnice includ şi creanţele ataşate aferente. CONŢINUT - filele 1 - 3 şi 5 se referă la clientela nefinanciara; - fila 4 priveşte clientela financiară asa cum a fost definită mai sus. Fila 1 Linii Acestea detaliază finantarile (credite acordate clientelei; valorile primite în pensiune; conturi curente debitoare; credite subordonate; părţi şi titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar, leasing şi operaţiuni asimilate) şi resursele colectate de la clientela nefinanciara. Coloane Acestea disting calitatea de rezident sau nerezident a agenţilor contrapartida. Fila 2 Linii Reprezintă finantarile, inclusiv leasingul, creanţele restante şi indoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mica sau egala cu o luna, între o luna şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi noua luni inclusiv, între noua şi douasprezece luni inclusiv şi mai mare de douasprezece luni). Coloane Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare rezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private). Fila 3 Cuprinde, în exclusivitate, creditele acordate clientelei nefinanciare nerezidente. Linii Cuprind diferitele categorii de credite. Coloane Reprezintă defalcarea creditelor în funcţie de durata iniţială (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani). Fila 4 Linii Reprezintă principalele operaţiuni realizate cu clientela financiară, inclusiv creanţele restante şi indoielnice aferente. Coloane Reprezintă structura clientelei financiare, astfel: - rezidenţi (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare; instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit); - nerezidenti. Fila 5 Linii Reprezintă finantarile, inclusiv leasingul, creanţele restante şi indoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mica sau egala cu o luna, între o luna şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi noua luni inclusiv, între noua şi douasprezece luni inclusiv şi mai mare de douasprezece luni). Coloane Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare nerezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private). REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4014 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4014 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara rezidenţă OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara nerezidenta OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela financiară OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara 3. PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4020 - cuprinde portofoliul de titluri diferenţiat în funcţie de metodele de evaluare a titlurilor, de natura titlurilor, de categoria emitentului şi de admiterea la cota unei burse de valori, în afară de creanţele şi datoriile ataşate. CONŢINUT Linii Titlurile din portofoliu sunt grupate după categoria contabila a acestora (titluri de tranzacţie, titluri de plasament, titluri de investiţii, părţi în societăţile comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu), caracterul fix sau variabil al veniturilor pe care le generează (titluri cu venit fix sau variabil), natura titlurilor şi după cotatia bursiera. Fiecare poziţie reflecta o singura categorie de titluri; instituţiile de credit trebuie să evidenţieze atât titlurile româneşti, cat şi pe cele străine asimilate. Poziţiile "alte titluri cu venit fix" (fila 1) cuprind titlurile subordonate şi, dacă este cazul, alte titluri cu venit fix neincluse la alte poziţii. Poziţiile "titluri cu venit fix, altele decât obligaţiunile" (filele 2, 3, 4 şi 5) cuprind totalitatea titlurilor cu venit fix în afară de obligaţiuni. Coloane Coloanele filei 1 corespund metodelor de evaluare a titlurilor: Coloana 1 "Valoare bruta contabila" înregistrează: - valoarea justa - în cazul titlurilor evaluate la valoarea justa; - costul amortizat - în cazul titlurilor cu venit fix evaluate la costul amortizat, utilizând metoda ratei efective a dobânzii; - costul de achiziţie - în cazul titlurilor cu venit variabil evaluate la cost; - costul de achiziţie, valoarea determinata în urma aplicării metodei punerii în echivalenta sau cea determinata prin contabilizarea ca active financiare disponibile pentru vânzare, după caz - în cazul părţilor în societăţile comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu. Coloana 2 "Valoare la preţul de piaţa" înregistrează: - preţul pieţei din ziua cea mai recenta pentru titlurile de tranzacţie; - preţul pieţei în funcţie de cotarea sau necotarea titlurilor de plasament şi de investiţii. Valoarea titlurilor cotate se stabileşte pe baza cursului cel mai recent, iar a titlurilor necotate în funcţie de valoarea probabila de negociere determinata, de regula, în funcţie de cursurile utilizate în tranzacţiile cele mai recente; - valoarea actuala sau de utilitate determinata în funcţie de situaţia financiară a emitentului, de cotatia titlurilor şi de alţi factori pentru părţile în societăţile comerciale legate, titlurile de participare şi titlurile activităţii de portofoliu. Coloana 3 "Valoare de rambursare", se completează numai pentru titlurile de plasament cu venit fix şi pentru portofoliul de titluri de investiţii. Filele 2, 3, 4 şi 5 reiau valorile filei 1 pentru fiecare categorie de emitenti rezidenţi - instituţii de credit, organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţii financiare (altele decât instituţiile de credit), statul, administraţii publice (în afară de stat) şi alta clientela financiară - şi global, pentru emitentii nerezidenti. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Moneda: Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4020 - stabilită în lei pentru portofoliul de titluri exprimate în lei şi o situaţie - mod. 4020 - stabilită în contravaloare lei pentru portofoliul de titluri exprimate în devize, pentru toate devizele reunite. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - 4. CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE - mod. 4021 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4021 - evidenţiază totalitatea fondurilor aflate la dispoziţia instituţiei de credit cu caracter permanent sau durabil, precum şi provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli. CONŢINUT Linii Corespund rubricilor de la clasa 5 din planul de conturi şi unei rubrici de la clasa 3 (acţiuni proprii). Coloane O singura coloana care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul "rezident" sau "nerezident". REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează; Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4021 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE - mod. 4021 - 5. ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI - mod. 4023 (INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE) PREZENTARE Situaţia - mod. 4023 - furnizează informaţii în legătură cu angajamentele privind instrumentele financiare derivate care nu sunt detaliate în formularul - mod. 4000 -. CONŢINUT Linii Corespund diferitelor categorii de angajamente privind instrumentele financiare derivate, care sunt detaliate în funcţie de: - tipul instrumentului financiar derivat ● instrumente financiare derivate de dobânda; ● instrumente financiare derivate de curs de schimb. - natura pieţei pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate ● pieţe organizate şi asimilate; ● pieţe la buna înţelegere. - finalitatea operaţiunii ● operaţiuni de "microacoperire"; ● operaţiuni "poziţii deschise izolate". Coloane O singura coloana care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul "rezident" sau "nerezident". REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine. Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4023 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitatea: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI - mod. 4023 - (Instrumente financiare derivate) 6. OPERAŢIUNI FERME LA TERMEN ÎN DEVIZE - mod. 4025 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4025 - cuprinde operaţiunile ferme la termen în devize. Instituţiile de credit identifica operaţiunile încheiate pe baza liberei înţelegeri şi operaţiunile efectuate pe piaţa organizată. CONŢINUT Situaţia - mod. 4025 - prezintă contravaloarea în lei, la data închiderii contabile, a sumelor în devize, de livrat sau de primit, oricare ar fi devizele asociate în cadrul operaţiunii, lei şi devize, sau doua devize între ele. Cursul la termenul rămas de scurs al devizei respective este utilizat pentru evaluarea operaţiunilor de schimb la termen sec (speculative). Linii Operaţiunile de schimb la termen sunt detaliate: - în funcţie de următoarele operaţiuni: ● lei de primit contra devize de livrat; ● devize de livrat contra lei de primit; ● devize de primit contra lei de livrat; ● lei de livrat contra devize de primit; ● devize de primit contra devize de livrat; ● devize de livrat contra devize de primit. - în funcţie de natura schimburilor: ● existenta fluxului de plată a dobânzilor intermediare; ● absenta fluxului de plată a dobânzilor intermediare. Coloane Operaţiunile sunt separate după următoarele criterii: - locul de rezidenţă al agentului contrapartida; - modalităţile operaţiunii (operaţiuni pe piaţa la buna înţelegere, operaţiuni pe pieţe organizate); - pentru operaţiunile realizate pe piaţa la buna înţelegere, instituţia de credit trebuie să precizeze cu ce tip de contrapartida a fost realizată aceasta operaţiune. Agenţii contrapartida sunt: instituţiile de credit, organismele de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţiile financiare altele decât instituţiile de credit şi clientela nefinanciara. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Moneda: Instituţiile de credit raportează câte o situaţie - mod. 4025 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în fiecare deviza cu menţionarea simbolului devizei (ex: USD, EUR etc) în antetul situaţiei. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. OPERAŢIUNI FERME LA TERMEN ÎN DEVIZE - mod. 4025 - 7. CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA - mod. 4026 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4026 - cuprinde creanţele restante şi creanţele indoielnice aferente claselor 1, 2, 3 şi 4, precum şi creanţele cu risc de ţara preluate din conturile lor de origine. CONŢINUT Fila 1 Linii Creanţele restante sunt definite ca fiind creanţe de orice natura, nerambursate sau neîncasate la scadenta. Creanţele indoielnice sunt definite ca fiind creanţe de orice natura, curente, nerambursate sau neîncasate la scadenta, care au fost trecute în litigiu. Riscurile de ţara sunt definite ca fiind creanţele şi angajamentele din afară bilanţului asimilate (ca de exemplu, în special, garanţiile de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit, acceptarile de plată sau confirmările de credite documentare în cazul în care instituţia de credit emitenta se afla situata într-o ţara ce prezintă risc) privind debitorii privati sau publici, rezidenţi în tari care au solicitat sau au obţinut o reesalonare a datoriei lor într-un cadru multilateral sau care au întrerupt plăţile aferente datoriilor acestora. Angajamentele care se referă la ţările a căror situaţie financiară justifica constituirea de provizioane sunt, de asemenea, considerate ca riscuri de ţara. Creanţele asupra debitorilor având naţionalitatea într-o ţara cu risc, dar sunt rezidenţi în alta ţara, sunt asimilate riscului de ţara, dacă situaţia o justifica. Creanţele restante, creanţele indoielnice şi riscurile de ţara sunt structurate pe categoriile de operaţiuni definite prin planul de conturi: operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2), operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3), valori imobilizate (clasa 4) şi operaţiuni în afară bilanţului (clasa 9). Coloane Creanţele restante, creanţele indoielnice şi riscurile de ţara sunt prezentate în funcţie de moneda în care este exprimată creanta (lei/devize) şi după calitatea de rezident sau nerezident a contrapartidei. Fila 2 Linii Permit identificarea categoriilor de creanţe şi dobânzi restante, creanţe şi dobânzi indoielnice, precum şi a categoriilor de creanţe ataşate acestora. Coloane Creanţele şi dobânzile restante, creanţele şi dobânzile indoielnice, precum şi creanţele ataşate acestora sunt grupate în funcţie de moneda în care este exprimată creanta (lei/devize). REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc: - o situaţie - mod 4026 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit); - o situaţie - mod 4026 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România); - o situaţie - mod 4026 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate). Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4026 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitate: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA - mod. 4026 - CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA - mod. 4026 - 8. PROVIZIOANE - mod. 4027 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4027 - cuprinde provizioanele, în lei şi în devize, aferente claselor 1, 2, 3, 4 şi 5. CONŢINUT FILA 1 Linii Permit identificarea: - naturii creanţelor şi angajamentelor care determina constituirea de provizioane: ● creanţe privind operaţiunile interbancare, operaţiunile cu clientela, operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse şi valorile imobilizate; ● angajamente din afară bilanţului; ● riscuri de ţara. - monedei (lei/devize) în care sunt exprimate creanţele şi angajamentele. Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. Coloanele rezident/nerezident se referă la contrapartida creanţelor şi angajamentelor. Provizioanele constituite pentru angajamente în afară bilanţului şi cele pentru riscuri de ţara sunt contabilizate în pasiv, în conturi din clasa 5. Fila 2 Linii Permit identificarea tuturor categoriilor de provizioane, corespunzător conturilor din clasele 1, 2, 3, 4 şi 5. Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. Fila 3 Linii Permit identificarea categoriilor de provizioane constituite aferente creanţelor şi dobânzilor restante, creanţelor şi dobânzilor indoielnice, precum şi creanţelor ataşate acestora. Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc: - o situaţie - mod 4027 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit); - o situaţie - mod 4027 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România); - o situaţie - mod 4027 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate). Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4027 - în lei, care regrupeaza provizioanele în lei şi în devize. Periodicitate; lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. PROVIZIOANE - mod. 4027 - PROVIZIOANE - mod. 4027 - PROVIZIOANE - mod. 4027 - 9. REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARĂ BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RĂMASĂ DE SCURS - mod. 4028 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4028 - pune în evidenta diferitele transe de durata reziduala a plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afară bilanţului, care au scadente contractuale. CONŢINUT Linii Prezintă operaţiunile care au scadente contractuale. Coloane - valorile primite în pensiune la termen sunt înscrise în funcţie de durata reziduala corespunzătoare scadentei operaţiunii de finanţare, independent de durata de viaţa reziduala a titlurilor sau creditelor mobilizate; - titlurile de investiţii sunt înscrise, fără a se tine seama de cupoanele nescurse, în coloana corespunzătoare scadentei finale de rambursare; - titlurile date cu împrumut sunt înscrise în coloanele corespunzătoare scadentei operaţiunii de luare/dare cu împrumut de titluri, independent de durata de viaţa reziduala a titlurilor respective. MODALITĂŢI DE ÎNREGISTRARE PLASAMENTE 1. Finantarile sunt repartizate în coloanele situaţiei în funcţie de scadentele contractuale de rambursare. În cazul deschiderilor de credite confirmate sau acordurilor de refinantare, partea utilizata este grupata în funcţie de modalităţile de rambursare: - plecand de la coloana corespunzătoare duratei reziduale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinantare până la epuizarea completa a celor mai apropiate scadente, în ipoteza în care contractul prevede o rambursare totală, până cel mai târziu la data scadentei finale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinantare; - plecand de la coloana corespunzătoare sumei dintre durata de amortizare a părţii utilizate pe de o parte şi durata reziduala de validitate a deschiderii de credit eşalonat, pe de altă parte, până la epuizarea completa a celor mai apropiate scadente, în ipoteza în care amortizarea tragerilor poate fi realizată peste data scadentei finale a deschiderii de credit sau a acordului de refinantare; - plecand de la prima coloana a situaţiei - mod. 4028 - atunci când probabilitatea de reînnoire a finantarilor ajunse la scadenta este nesemnificativa; aceasta probabilitate este determinata pe baza unei analize, eventual statistice, care trebuie să facă obiectul unei reexaminari periodice prin care să se asigure buna fundamentare a separarilor efectuate. 2. Orice credit acordat clientelei sau unei instituţii financiare, pentru care exista clauze privind revizuirea periodică a dobânzii sau schimbarea monedei, este înregistrat în funcţie de durata totală prevăzută în contract. 3. În cazul în care o operaţiune de refinantare "în alb" sau pe efecte de comerţ este însoţită de un preaviz, durata sa este egala cu durata preavizului. 4. Durata unei pensiuni se apreciază în funcţie de scadenta avalului de refinantare, independent de durata creditelor mobilizate. Când se cumpara ferm efectele primare, se ia în considerare scadenta acestor efecte. Dacă tranzacţia este efectuată cu biletele de mobilizare, se retine scadenta acestor bilete. 5. Creditele al căror plan de rambursare nu este încă cunoscut de la prima utilizare sunt clasate în funcţie de scadenta finala. 6. Creditele cu plati progresive din categoria "credite cumpărător" înregistrate în contul "Credite comerciale acordate nerezidentilor" şi creditele de prefinantare cu dobânda stabilizata, reflectate în contul "Alte credite pentru export" sunt înregistrate în funcţie de data scadentei finale a acestor credite. 7. Creditele pentru export acordate prin convenţie de reciprocitate de către instituţiile de credit semnatare, pe termen mediu şi lung, se înscriu în coloana 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 -. În cazul în care instituţia de credit denunta acordul de participare, se ia în considerare durata reziduala a finanţării efectuate de aceasta instituţie de credit. RESURSE 8. Resursele sunt repartizate pe coloanele formularului în funcţie de scadentele contractuale de rambursare. 9. Orice împrumut primit însoţit de o clauza de revizuire periodică a dobânzii sau de schimbare a monedei este înregistrat conform precizărilor pct. 2 de la plasamente. 10. Orice operaţiune de refinantare însoţită de un preaviz este înregistrată conform precizărilor pct. 3 de la plasamente. 11. Durata unei operaţiuni de refinantare efectuată cu o instituţie financiară se înregistrează conform precizărilor pct. 4 de la plasamente. Operaţiunile de refinantare efectuate cu Banca Naţionala a României sau cu organismele specializate în mobilizarea de credite pe termen mediu sunt înregistrate în funcţie de scadenta biletelor de mobilizare. 12. Împrumuturile obţinute pe baza convenţiei de reciprocitate a mai multor instituţii de credit, privind creditele pe termen mediu şi lung pentru export, se înregistrează în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 -. În cazul în care instituţia de credit îşi denunta acordul de participare, se ia în considerare durata reziduala a acestor resurse. ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI 13. Valoarea acordurilor de refinantare sau a celor privind deschiderile de credite confirmate, trebuie înregistrată, pentru partea neutilizata, în coloanele corespunzătoare duratelor reziduale de validitate a acestor acorduri. Astfel, un acord de refinantare utilizabil pe perioada de încă 6 luni, va figura, pentru partea neutilizata, în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 -. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4028 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4028 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II, şi III) şi anual. REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARĂ BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RĂMASĂ DE SCURS - mod. 4028 - 10. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4032 - reflecta existentul şi miscarile de imobilizari, precum şi elementele corectoare aferente acestora (amortizari şi provizioane pentru depreciere). CONŢINUT Fila 1 Prezintă situaţia activelor imobilizate la valoarea bruta. Linii Liniile reprezintă valoarea bruta a elementelor de imobilizari necorporale, corporale, imobilizari în curs şi imobilizari financiare. Coloane Coloanele reprezintă: - valoarea imobilizarilor existente la începutul anului, reflectată de soldurile debitoare la începutul anului ale conturilor de imobilizari; - valoarea totală a cresterilor de imobilizari în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari; - valoarea totală a descresterilor de imobilizari în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari; - existentul imobilizarilor la sfârşitul anului. Fila 2 Prezintă valoarea amortizărilor aferentă activelor imobilizate. Linii Liniile reprezintă valoarea amortizarii aferentă imobilizarilor necorporale şi corporale. Coloane Coloanele reprezintă: - valoarea amortizarii la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizari privind imobilizarile în afară activităţii de exploatare"; - valoarea amortizarii înregistrată în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizari privind imobilizarile în afară activităţii de exploatare"; - valoarea amortizarii aferentă imobilizarilor scoase din evidenta în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizari privind imobilizarile în afară activităţii de exploatare"; - valoarea amortizarii cumulată până la sfârşitul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizari privind imobilizarile în afară activităţii de exploatare". Fila 3 Prezintă situaţia provizioanelor aferente activelor imobilizate. Linii Liniile reprezintă provizioanele aferente imobilizarilor necorporale, corporale şi financiare. Coloane Coloanele reprezintă: - valoarea provizioanelor pentru depreciere la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 39111 "Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate", 39112 "Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix", 3912 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii", 491 "Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu", 4921 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs", 4922 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale ale activităţii de exploatare" şi 4923 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale ale activităţii de exploatare", 4924 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în afară activităţii de exploatare", 4925 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în afară activităţii de exploatare"; - valoarea provizioanelor constituite în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor; - valoarea provizioanelor reluate la venituri, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor; - valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizarilor, înregistrată până la sfârşitul anului şi reflectată de soldurile creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4032 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize (evaluate în contravaloare lei). Periodicitate: anual. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - 11. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4080 - este o situaţie de sinteza, care evidenţiază cheltuielile şi veniturile legate de activitatea instituţiilor de credit. CONŢINUT Contul de profit şi pierdere - mod. 4080 - cuprinde sumele sau valorile încasate sau de încasat şi sumele sau valorile plătite sau de plătit, aferente operaţiunilor efectuate de instituţii de credit. Veniturile sunt clasificate în: - venituri din activitatea de exploatare bancară; - venituri diverse din exploatare; - venituri din provizioane şi recuperari de creanţe amortizate şi ajustarea la inflaţie; - venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit; - venituri extraordinare; - venituri din impozitul pe profit amânat. Cheltuielile sunt clasificate în: - cheltuieli de exploatare bancară; - cheltuieli cu personalul; - cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; - cheltuieli cu materialele, lucrările şi serviciile executate de terţi; - cheltuieli diverse de exploatare; - cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale şi corporale; - cheltuieli cu provizioane, pierderi din creanţe nerecuperabile şi ajustarea la inflaţie; - cheltuieli extraordinare; - cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite. Fiecare din categoriile enunţate mai sus se defalca pe poziţii în cadrul situaţiei, în conformitate cu structura claselor 6 şi 7 din planul de conturi. În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte lunar, cumulat de la începutul anului. În acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri se inchid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului. Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc: - o situaţie - mod 4080 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit); - o situaţie - mod 4080 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România); - o situaţie - mod 4080 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate). Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda; Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4080 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitate; lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - 12. REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod. 4081 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4081 - furnizează informaţii în legătură cu rezultatele realizate sau înregistrate în conturile de regularizare (clasa 3), aferente operaţiunilor cu instrumentele financiare derivate. CONŢINUT Linii Detaliază rezultatele în funcţie de tipul instrumentului financiar derivat (instrumente financiare derivate de dobânda, instrumente financiare derivate de curs de schimb) şi în funcţie de finalitatea operaţiunii (operaţiuni de "microacoperire", operaţiuni "poziţii deschise izolate"). Coloane Detaliază natura pieţelor pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate (pieţe organizate, pieţe asimilate pieţelor organizate, pieţe la buna înţelegere). REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine. Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4081 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitatea: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod. 4081 - 13. REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4084 - cuprinde datele referitoare la repartizarea profitului, aprobate de Adunarea generală a acţionarilor instituţiei de credit, după închiderea contabila anuală. CONŢINUT Linii Prezintă repartizarea profitului pe destinaţii, precum şi profitul nerepartizat. Coloane Identifica suma totală a profitului şi repartizarea acestuia pe destinaţii. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala Însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4084 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize. Periodicitate: anual. REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 - 14. INDICATORI DE ACTIVITATE - mod 4090 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4090 - cuprinde datele referitoare la personal, reţeaua comercială, numărul de conturi, situaţia unor credite şi împrumuturi, capitalul social şi capitalul de dotare, plati restante, precum şi alte date informative. CONŢINUT Personalul Număr salariaţi: Reprezintă numărul salariaţilor existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia - mod. 4090 -. Număr mediu de salariaţi: Numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetica simpla calculată prin împărţirea sumei reprezentând efectivele zilnice de persoane ocupate din anul respectiv la numărul total de zile calendaristice (365 de zile). În cazul în care unitatea a fost înfiinţată sau şi-a început activitatea în cursul anului, se iau în calcul sumele reprezentând efectivele zilnice, numai pe perioada în care aceasta a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din anul respectiv. Persoanele ocupate care sunt angajate cu norma întreaga vor fi incluse în numărul mediu de personal, proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă, iar pentru cei ce lucrează o jumătate de norma se ia în calcul efectivul zilnic inmultit cu 0,5. Număr colaboratori: Reprezintă numărul colaboratorilor (cu contract civil) existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia - mod. 4090 -. Salarii brute: Cuprinde salarii brute, sporuri, indemnizaţii, sume plătite sub forma de indexare sau compensare, premii, avantaje în natura acordate salariaţilor, care sunt reflectate în creditul conturilor 3511 "Personal - salarii datorate", 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate", 3519 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" în corespondenta cu conturile 611 "Cheltuieli cu salariile personalului" şi 617 "Alte cheltuieli privind personalul". Drepturi băneşti cuvenite colaboratorilor: Cuprinde drepturile băneşti cuvenite colaboratorilor în baza contractelor încheiate, care sunt reflectate în creditul contului 3566 "Alţi creditori diversi" în corespondenta cu sumele de aceasta natura înregistrate în contul 6344 "Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere". Reţeaua comercială Cuprinde numărul de subunitati teritoriale în funcţiune precum şi numărul de Ghisee Automate de Banca, în ţara şi în străinătate, după caz. Numărul de conturi ale clientelei Cuprinde numărul de conturi ale clientelei, în funcţie de diferite categorii de conturi. Noţiunea de conturi nu se confunda cu cea de client. Un client poate avea mai multe conturi de natura diferita. Date privind situaţia creditelor şi împrumuturilor Credite: Cuprinde soldul creditelor, la finele perioadei de raportare, acordate persoanelor aflate în relaţii speciale cu instituţia de credit sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, asa cum este reglementat prin Normele Băncii Naţionale a României. Împrumuturi: Cuprinde expunerile mari, la finele perioadei de raportare, stabilite conform normelor Băncii Naţionale a României, soldul împrumuturilor în contul datoriei publice, precum şi alte categorii de împrumuturi. Date privind capitalul social şi capitalul de dotare Capital social: Cuprinde pe linii structura actionariatului instituţiei de credit, persoana juridică română, grupata pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul capitalului social subscris şi vărsat la începutul anului şi la sfârşitul perioadei. Capital de dotare: Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor instituţiilor de credit străine, iar pe coloane, soldul capitalului de dotare la începutul anului şi la sfârşitul perioadei. Datele privind investiţiile străine în România Capital social: Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv participările de capital străin deţinute în capitalul social al instituţiilor de credit, persoane juridice române. Capital de dotare: Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv fondurile instituţiilor de credit străine, aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidentiate în capitalul de dotare. Plati restante Furnizori restanti: Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de furnizori, preluate din soldul creditor al contului 3566 "Alţi creditori diversi", stabilite pe baza termenelor din contracte. Dacă în contracte nu se specifică termenul, se considera obligaţii de plată restante cele care depăşesc 30 de zile. Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale: Contribuţii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate Cuprinde contribuţia restanta a instituţiei de credit la asigurările sociale de stat, care se va prelua din soldul creditor al contului 35211 "Contribuţia unităţii la asigurările sociale". Contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate Cuprinde contribuţia restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35213 "Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate" şi, respectiv, 35214 "Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate". Contribuţia pentru pensia suplimentară: Cuprinde contribuţia restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se va prelua din soldul creditor al contului 35212 "Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară". Contribuţii pentru ajutorul de şomaj: Cuprinde contribuţia restanta a instituţiei de credit şi a personalului la fondul de şomaj, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35221 "Contribuţia unităţii la fondul de şomaj" şi, respectiv, 35222 "Contribuţia personalului la fondul de şomaj". Alte datorii sociale: Cuprinde alte datorii sociale restante (din soldul creditor al contului 35261 "Alte datorii sociale"). Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale: Cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale (din soldul creditor al contului 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"). Obligaţii restante faţă de alţi creditori: Cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturilor 162, 262 reprezentând "Alte sume datorate", ale conturilor din grupa 32 "Datorii constituite prin titluri", ale conturilor 3027 "Datorii privind titlurile", 331 "Conturile instituţiilor de credit", 332 "Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)", 333 "Conturile societăţilor de bursa", 334 "Conturile altor instituţii financiare", 335 "Conturile clientelei", 3361 "Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri", 3372 "Datorii ataşate", 356 "Creditori diversi", 3511 "Personal - salarii datorate", 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate", 3513 "Participarea personalului la profit", 3515 "Drepturi de personal neridicate", 3516 "Reţineri din salarii datorate terţilor", 35191 "Alte datorii în legătură cu personalul", 35261 "Alte datorii sociale", 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate", 341 "Decontări intrabancare", 354 Dividende de plată", 3036 "Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament", 418 "Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu". Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat: Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit curent, impozit pe salarii, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.). Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale: Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit curent, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.). Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise la poziţiile 614 şi 615, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului, datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 35311 "Impozitul pe profit curent", 35323 "TVA de plată", 3533 "Impozitul pe salarii", 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" şi 3539 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului". Împrumuturi primite nerambursate la scadenta: Cuprinde împrumuturile primite, nerambursate la scadenta, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 112 "Împrumuturi de refinantare de la Banca Naţionala a României", 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit", 1422 "Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit", 1423 "Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit", 1521 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 1522 "Valori date în pensiune la termen", 2321 "Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară", 2322 "Împrumuturi la termen de la clientela financiară", 2431 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 2432 "Valori date în pensiune la termen" şi 30121 "Titluri date în pensiune livrata". Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite: Cuprinde dobânzile restante aferente împrumuturilor primite, care se preiau din soldul conturilor: 1172, 1427, 1527, 2327, 2437, 30127 reprezentând "Datorii ataşate". Depozite băneşti primite nerambursate la scadenta: Cuprinde depozitele băneşti primite şi nerambursate la scadenta care se preiau din soldul conturilor 1321 "Depozite la vedere ale instituţiilor de credit", 1322 "Depozite la termen ale instituţiilor de credit", 1323 "Depozite colaterale ale instituţiilor de credit", 2531 "Depozite la vedere", 2532 "Depozite la termen", 2533 "Depozite colaterale", 2551 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)", 2552 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)", 2553 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN3)", 2554 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)", 2555 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN3)", 2556 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5-a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)", 2558 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre-Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)", 2561 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)", 2562 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontaliera între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)", 2563 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontaliera între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)", 2564 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis - ului în domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN8)", 2565 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)", 2566 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de-al cincilea program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)", 2568 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN11)", 2581 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontaliera între România şi Bulgaria 2000 (CEC România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN12)", 2582 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontaliera între România şi Ungaria 2000 (CBC România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)", 2583 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN14)", 2584 "Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Life III, Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultura 2000 şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0011)", 2585 "Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Întreprinderi mici şi mijlocii, Egalitate de sanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0009)". Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite: Cuprinde dobânzile restante aferente depozitelor băneşti primite, care se preiau din soldul conturilor 1327, 2537, 2557, 2567 şi 2587 reprezentând "Datorii ataşate". Date privind rezultatele înregistrate La poziţiile 701 şi 702, col. 1, instituţiile de credit care au în subordine subunitati vor înscrie cifra unu, indiferent de numărul acestora. Alte date informative Cuprinde diferenţa de amortizare aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, care se preia din soldul creditor al contului de evidenta 995 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe", precum şi valoarea mijloacelor fixe amortizate integral şi folosite în continuare. REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează: Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc: - o situaţie - mod 4090 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit); - o situaţie - mod 4090 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România); - o situaţie - mod 4090 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate). Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia). Moneda: Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4090 - potrivit informaţiilor cerute de formular, în lei prin regruparea operaţiunilor în lei şi în devize, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize sau, după caz, numai în devize. Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual. INDICATORI DE ACTIVITATE - mod. 4090 - Capitolul IV CONCORDANTELE ÎNTRE PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUŢIILE DE CREDIT ŞI SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE 1. PRINCIPII GENERALE DE CODIFICARE A POZIŢIILOR DIN SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE În situaţiile financiare periodice, poziţiile (liniile) sunt identificate prin coduri speciale, atribuite secvenţial în fiecare fila, care servesc la prelucrarea automată a datelor. Codificarea poziţiilor este independenta de situaţia financiară periodică, aceasta având o semnificaţie legată de natura operaţiunii. Aceeaşi poziţie, existenta în mai multe situaţii, este identificata cu acelaşi cod de poziţie. Fiecare poziţie a nomenclatorului de poziţii se compune din trei sau patru caractere: - primul caracter, alfabetic, permite identificarea clasei din planul de conturi la care se referă poziţia; - al doilea, al treilea caracter şi, respectiv, al patrulea pot fi numerice sau alfabetice: Codurile poziţiilor din situaţii sunt corelate cu planul de conturi pentru instituţiile de credit printr-un tabel de concordante. Corelatiile pot sa existe cu un cont, cu mai multe conturi sau cu extrase din conturi. Fiecare cod de poziţie indica situaţiile la care se referă. Unele situaţii, cum sunt cele referitoare la indicatorii de activitate, conţin poziţii pentru care nu este necesară corelarea cu planul de conturi pentru instituţiile de credit. 2. SITUAŢII CARE AU CORESPONDENTA CU NOMENCLATORUL DE POZIŢII CLASA 1 OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE CLASA 1 OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE CLASA 2 OPERAŢIUNI CU CLIENTELA CLASA 2 OPERAŢIUNI CU CLIENTELA CLASA 3 OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE CLASA 3 OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE CLASA 4 VALORI IMOBILIZATE CLASA 5 CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE ──────────── *1) În cazul în care se înregistrează pierderi ca urmare a repartizării profitului brut pe destinatiile prevăzute de lege şi a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit curent, se completează cu sumele reprezentând rezultatul net al exerciţiului financiar, influentat cu sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale. *2) Se completează de către instituţiile de credit care înregistrează pierderi ca urmare a repartizării profitului brut pe destinatiile prevăzute de lege şi a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit curent. CLASELE DIN BILANŢ (1, 2, 3, 4, 5) CLASA 6 CHELTUIELI ─────────── *3) mai puţin cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte cheltuieli cu impozite *4) Se completează de către instituţiile de credit care înregistrează pierderi ca urmare a repartizării profitului brut pe destinatiile prevăzute de lege şi a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit curent. CLASA 7 VENITURI CLASA 9 OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI 3. SITUAŢII CARE NU AU CORESPONDENTA CU NOMENCLATORUL DE POZIŢII PORTOFOLIU - TITLURI - mod. 4020 - *5)*6) (Filele 01 la 05) ─────────── *5) Concordanta contabila indicată corespunde valorii brute a titlurilor (col. 1 sau 4 din mod. 4020). *6) Pentru portofoliul titlurilor de tranzacţie pentru care se poate stabili preţul de piaţa, poziţiile înscrise în coloana "Valoare bruta contabila" sunt identice cu poziţiile înscrise în coloana "Valoare la preţul de piaţa". CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA (Fila 02) - mod. 4026 - PROVIZIOANE Filele 01 şi 02 - mod. 4027 - PROVIZIOANE Fila 03 - mod. 4027 - REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI A ANGAJAMENTELOR DIN AFARĂ BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RĂMASĂ DE SCURS - mod. 4028 - REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod. 4081 - REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 - Capitolul V CONTROLUL SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4000 1.1. Controlul orizontal. Pentru fiecare linie din situaţia - mod. 4000 - se face controlul orizontal: adică se controlează ca totalul coloanei 6 să fie egal cu suma coloanelor de la 2 la 5 pentru Fila 01 (activ) şi ca totalul coloanei 5 să fie egal cu suma coloanelor de la 1 la 4 pentru Filele 02 şi 03 (pasiv şi conturile în afară bilanţului). 1.2. Controlul vertical. Fila 01 A01 = A10 + A20 + A25 + A101 + A30 + A40 + A50 + A102 + A70 + A90 A10 = A11 + A19 B01 = B10 + B3A + B20 + B4A + B5A + B7A + B80 + B85 + B99 + B9J + B102 + B9K + B9V C0A = C1A + C2A + C3A + C4A + E6A + E7A + E101 + E102 + E103 + E105 + E7H + E70 + E8A + E104 + E90 + E97 F01 = F02 + F10 + F50 + F6A + F7A + F80 + F102 + F9A + F97 L98 = A01 + B01 + C0A + F01 + L0C Fila 02 G01 = G20 + G25 + G101 + G30 + G40 + G49 + G90 H01 = H10 + H20 + H40 + H50 + H7A + H80 + H6A + H90 + H98 J0A = J1A + J5A + J8G + J8J + J9A + J9K + K6A + K65 + K7A + K101 + K102 + K103 + K105 + K104 + K7H + K8A + K97 L01 = L9A + L7A + L7H + L7L + L60 + L7M + L7V + L7W + L7Z + L5A + L05 + L10 + L9M ± L90 ± L91 - L103 L99 = G01 + H01 + J0A + L01 Fila 03 N8B = N8Q + N8Z N9B = N9Q + N9Z P104 = P112 + P113 P105 = P114 + P115 Q103 = Q108 + Q114 Q108 = Q109 + Q110 + Q111 + Q112 + Q113 1.3. Control între totalul sumelor în interiorul situaţiei. Se va verifica ca totalul activului (poz. L98, col. 6, Fila 01) să fie egal cu totalul pasivului (poz. L99, col. 5, Fila 02). Nu este permisă nici o abatere. 2. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4014 2.1. CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4014 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 2.2. Fila 01 din situaţia - mod. 4014 - (activ)
15. a)Situaţia în lei/rezidenţi
16. b)Situaţia în lei/nerezidenţi
17. c)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
18. d)Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 2.2.1. Fila 01 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv)
19. a)Situaţia în lei/rezidenţi
20. b)Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
21. c)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
22. d)Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 2.2.2. Fila 02 din situaţia - mod. 4014 - (activ)
23. a)Situaţia în lei/rezidenţi
24. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 2.2.3. Fila 02 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv)
25. a)Situaţia în lei/rezidenţi
26. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 2.2.4. Fila 03 din situaţia - mod. 4014 -
27. a)Situaţia în lei/nerezidenţi
28. b)Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 2.2.5. Fila 04 din situaţia - mod. 4014 - (activ)
29. a)Situaţia în lei/rezidenţi
30. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
31. c)Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
32. d)Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 2.2.6. Fila 04 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv)
33. a)Situaţia în lei/rezidenţi
34. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
35. c)Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
36. d)Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 2.2.7. Fila 05 din situaţia - mod. 4014 - (activ)
37. a)Situaţia în lei/nerezidenţi
38. b)Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 2.2.8. Fila 05 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv)
39. a)Situaţia în lei/nerezidenţi
40. b)Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 2.3. CORELAŢII ÎN INTERIORUL SITUAŢIEI - mod. 4014 - 2.3.1. Activ
41. a)Situaţia în lei/rezidenţi
42. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
43. c)Situaţia în lei/nerezidenţi
44. d)Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 2.3.2. Pasiv
45. a)Situaţia în lei/rezidenţi
46. b)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
47. c)Situaţia în lei/nerezidenţi
48. d)Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: 3. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4021 3.1. CORELATII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4021 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 4. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4023 CORELATII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4023 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 5. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4025 CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4025 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000
49. a)Operaţiuni în devize/rezidenţi
50. b)Operaţiuni în devize/nerezidenţi 6. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4026 6.1. CORELAŢII ÎN CADRUL SITUAŢIEI - mod. 4026 6.1.1. Controlul vertical, Fila 02, coloanele 1 şi 2 110 = 111 + 112 + 113 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 130 = 131 + 135 131 = 132 + 133 + 134 135 = 136 + 137 + 138 + 139 + 140 + 141 150 = 151 + 152 + 153 + 154 160 = 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166 170 = 171 + 176 171 = 172 + 173 + 174 + 175 176 = 177 + 178 + 179 + 180 + 181 + 182 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 219 + 220 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236 + 237 + 238 + 239 + 240 250 = 251 + 262 251 = 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258 + 259 + 260 + 261 262 = 263 + 264 + 265 + 266 + 267 + 268 + 269 + 270 + 271 + 272 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 330 = 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 + 338 + 339 + 340 350 = 351 + 362 351 = 352 + 353 + 354 + 355 + 356 + 357 + 358 + 359 + 360 + 361 362 = 363 + 364 + 365 + 366 + 367 + 368 + 369 + 370 + 371 + 372 410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427 430 = 431 + 437 431 = 432 + 433 + 434 + 435 + 436 437 = 438 + 439 + 440 + 441 + 442 + 443 + 444 450 = 451 + 452 + 453 + 454 + 455 460 = 461 + 462 + 463 + 464 + 465 + 466 + 467 470 = 471 + 477 471 = 472 + 473 + 474 + 475 + 476 477 = 478 + 479 + 480 + 481 + 482 + 483 + 484 520 = 521 + 522 530 = 531 + 532 532 = 533 + 534 560 = 561 + 562 570 = 571 + 572 572 = 573 + 574 6.1.2. Corelaţii între Fila 01 şi Fila 02
51. a)Situaţia în lei
52. b)Situaţia în devize Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei folosind ca bază: 6.2. CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4026 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000
53. a)Situaţia în lei/rezidenţi
54. b)Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
55. c)Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:
56. d)Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: 7. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4027 7.1. CORELAŢII ÎN CADRUL SITUAŢIEI - mod. 4027 7.1.1. Controlul vertical, Fila 03, coloanele 1 şi 2 110 = 111 + 112 + 113 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 130 = 131 + 135 131 = 132 + 133 + 134 135 = 136 + 137 + 138 + 139 + 140 + 141 150 = 151 + 152 + 153 + 154 160 = 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166 170 = 171 + 176 171 = 172 + 173 + 174 + 175 176 = 177 + 178 + 179 + 180 + 181 + 182 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 219 + 220 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236 + 237 + 238 + 239 + 240 250 = 251 + 262 251 = 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258 + 259 + 260 + 261 262 = 263 + 264 + 265 + 266 + 267 + 268 + 269 + 270 + 271 + 272 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 330 = 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 + 338 + 339 + 340 350 = 351 + 362 351 = 352 + 353 + 354 + 355 + 356 + 357 + 358 + 359 + 360 + 361 362 = 363 + 364 + 365 + 366 + 367 + 368 + 369 + 370 + 371 + 372 410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427 430 = 431 + 437 431 = 432 + 433 + 434 + 435 + 436 437 = 438 + 439 + 440 + 441 + 442 + 443 + 444 450 = 451 + 452 + 453 + 454 + 455 460 = 461 + 462 + 463 + 464 + 465 + 466 + 467 470 = 471 + 477 471 = 472 + 473 + 474 + 475 + 476 477 = 478 + 479 + 480 + 481 + 482 + 483 + 484 520 = 521 + 522 530 = 531 + 532 532 = 533 + 534 560 = 561 + 562 570 = 571 + 572 572 = 573 + 574 7.1.2. Corelaţii între Fila 02 şi Fila 03
57. a)Situaţia în lei
58. b)Situaţia în devize Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei folosind ca bază: 7.2. CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4027 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 8. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4028 8.1. CORELATII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4028 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000
59. a)Situaţia în lei
60. b)Situaţia în devize ... Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei, înlocuind: 9. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4080 CORELATII ÎN CADRUL SITUAŢIEI - mod. 4080 Fila 01 1) W01 = W05 + W40 + X0A + X3A + X5A + X6A + X7A + Z1A + Z2A W05 = W2A + W30 W2A = W2B + W2E + W101 + W2H + W2M + W2Z + W27 W101 = W102 + W103 + W104 W2H = W2J + W2K + W2L W2M = W2N + W2P W2Z = W20 + W21 + W25 W40 = W6A + W80 W6A = W6B + W7A + W7N + W7V + W7Z + W78 W6B = W6C + W105 + W6E + W6D + W6F + W6G + W6H W7A = W7B + W7L W7N = W7P + W7S W7Z = W70 + W73 + W75 X0A = X0B + X0E + X0K + X1A + X2A + X2P + X23 + X27 X0K = X0L + X0Q + X0R X1A = X1B + X1G X3A = X3B + X4A + X4W X3B = X3C + X3V + X3L + X3Z X4A = X4C + X4P + X4E + X4V X5A = X5C + X5D + X5K + X5W X6A = X6B + X6D X7A = X7B + X8A + Z0A + Z0P X7B = X7G + X7J X8A = X8B + X8G Z0A = Z0C + Z0F + Z0M Z1A = Z1B + Z1K + Z1T + Z10 + Z15 Z1T = Z1V + Z1W + Z1X Z2A = Z2F + Z2K + Z2P + Z2R 2) Z3A = Z3B + Z4A + Z4D + Z4F + Z5A + Z6A Z3B = Z3C + Z3D Z4F = Z4L + Z4R Z5A = Z5B + Z5E + Z5L Z6A = Z6B + Z6E + Z101 + Z102 + Z103 + Z6Z Z6Z = Z124 + Z125 + Z126 3) Z8A = Z8C + Z8D + Z8E + Z112 + Z8V + Z8W + Z8X + Z8Y Z8C = Z104 + Z105 Z8D = Z106 + Z107 Z8E = Z108 + Z111 + Z8F Z108 = Z109 + Z110 Z112 = Z113 + Z114 + Z118 Z114 = Z115 + Z116 + Z117 Z8V = Z119 + Z120 + Z121 + Z127 + Z128 + Z122 4) Z134 = W01 + Z3A + Z8A + Z7A Z90 = Z123 5) Z99 = Z134 + Z90 Fila 02 1) S01 = S0S + S40 + T0A + T3A + T5A + T6A + T7A + V1A + V2A S05 = S2A + S30 S2A = S2B + S2E + S101 + S2H + S2M + S2Z S101 = S102 + S103 + S104 S2H = S2J + S2K + S105 S2M = S2N + S2P S2Z = S20 + S21 + S25 S40 = S6A + S80 S6A = S6X + S6B + S6H + S6S + S106 + S73 + S75 S6B = S6C + S6F S6H = S6N + S6P S106 = S107 + S108 + S109 S75 = S76 + S77 + S78 T0A = T0B + T0E + T0K + T1A + T2A + T23 + T27 T0K = T0M + T0R T1A = T1B + T1G T2A = T2F + T2K + T2N + T2Z T3A = T3B + T4A T3B = T3C + T3L + T3Q + T3V + T3Z T4A = T4B + T4E + T4H + T4P + T4Z T5A = T5C + T5D + T5H T6A = T6B + T6D T7A = T7B + T8A + V0A + V0Z T7B = T7G + T7J T8A = T8B + T8G V0A = V0C + V0F + V0M V1A = V1B + V1Z V2A = V2F + V2K + V2P 2) V3A = V3B + V3E + V103 V3E = V101 + V102 + V170 + V3H 3) V4A = V105 4) V106 = V107 + V112 + V113 + V114 + V126 V107 = V108 + V109 + V110 + V111 V114 = V115 + V116 + V117 + V118 + V119 + V120 + V121 V121 = V122 + V123 + V124 + V125 5) V6A = V6B + V6E + V6H + V6L + V6Z V6L = V6M + V6N V6Z = V153 + V154 + V155 + V156 + V157 6) V7G = V127 + V128 7) V8A = V129 + V132 + V135 + V141 + V8V + V8X + V8Z + V8Y V129 = V130 + V131 V132 = V133 + V134 V135 = V136 + V139 + V140 V136 = V137 + V138 V141 = V142 + V143 + V147 V143 = V144 + V145 + V146 V8V = V148 + V149 + V150 + V171 + V172 + V151 8) V167 = S01 + V3A + V4A + V106 + V6A + V7G + V8A 9) V90 = V152 V99 = V167 + V90 Fila 03 Z131 = Z134 - V167 dacă Z134 > V167 Z131 = 0 dacă Z134 = V167 V164 = V167 - Z134 dacă V167 > Z134 V164 = 0 dacă Z134 = V167 Z131 - V164 = Z134 - V167 Z132 = Z90 - V90 dacă Z90 > V90 Z132 = 0 dacă Z90 = V90 V165 = V90 - Z90 dacă V90 > Z90 V165 = 0 dacă Z90 = V90 Z132 - V165 = Z90 - V90 Z133 = Z99 - V99 dacă Z99 > V99 Z133 = 0 dacă Z99 = V99 Z133 = Z131 - V164 + Z132 - V165 dacă (Z131 + Z132) > (V164 + V165) V166 = V99 - Z99 dacă V99 > Z99 V166 = 0 dacă Z99 = V99 V166 = V164 - Z131 + V165 - Z132 dacă (V164 + V165) > (Z131 + Z132) Z133 - V166 = Z99 - V99 V92 = V160 + V161 + V162 - Z129 Z95 = Z133 - V166 - V92 dacă Z133 - V166 + V92 >= 0 V95 = V166 + V92 - Z133 dacă Z133 - V166 + V92 < 0 Z95 - V95 = Z133 - V166 - V92 Capitolul VI CRITERII MINIMALE PRIVIND PROGRAMELE INFORMATICE UTILIZATE ÎN DOMENIUL FINANCIAR - CONTABIL 1. Sistemul de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi patrimoniale trebuie să asigure condiţiile necesare efectuării controlului legal. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
61. a)În privinta controlului intern: ... - asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum şi posibilitatea actualizării acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie; - cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare a datelor de către personalul implicat şi respectarea acestora; - gestionarea pachetelor de produse program, asigurarea protecţiei lor împotriva unor accesari neautorizate, realizarea confidenţialităţii datelor în sistemul informatic; - stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire; - soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului.
62. b)În privinta controlului extern: ... - verificarea completa sau prin sondaj a modului de funcţionare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic; - verificarea totală sau prin sondaj a operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanta stricta cu prevederile actelor normative care le reglementează; - verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat. 2. Sistemele de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
63. a)să asigure concordanta stricta a rezultatului prelucrarilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează; ...
64. b)sa precizeze tipul de suport care asigura prelucrarea datelor în condiţii de siguranţă; ...
65. c)sa precizeze cu claritate sursa, conţinutul şi apartenenţa fiecărei date. Fiecare data înregistrată în contabilitate trebuie să se regaseasca în conţinutul unui document scris, la care să poată avea acces atât beneficiarii cat şi organele de control; ...
66. d)să asigure listele operaţiunilor efectuate în evidenţa contabilă pe bază de documente justificative care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicandu-se inserari, intercalari, precum şi orice eliminari sau adăugiri ulterioare; ...
67. e)să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior; ...
68. f)să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile art. 24 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată; ...
69. g)să se precizeze procedurile şi suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situaţiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate; ...
70. h)sa nu permită inserari, modificări sau eliminari de date pentru o perioadă închisă; ...
71. i)să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile: ... - data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii; - jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile; - numărul paginii sau numărul curent al înregistrării în jurnalul de origine; - numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
72. j)să asigure confidenţialitatea şi protecţia informaţiilor şi a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaţii, copii de siguranţă pentru programe şi informaţii; ...
73. k)să asigure listari clare, inteligibile şi complete care să conţină următoarele elemente de identificare în antet sau pe fiecare pagina, după caz: ... - tipul documentului sau a situaţiei; - denumirea unităţii patrimoniale; - perioada la care se referă informaţia; - datarea listarilor; - paginarea cronologică; - precizarea programului informatic şi a versiunii utilizate;
74. l)să asigure listarea ansamblului de situaţii financiare şi documentele de sinteza necesare conducerii operative a unităţii; ...
75. m)să asigure respectarea conţinutului de informaţii prevăzut în machetele formularelor elaborate de Banca Naţionala a României şi avizate de Ministerul Finanţelor Publice, în cazul editării acestora cu ajutorul tehnicii de calcul; ...
76. n)să permită, în orice moment, reconstituirea conţinutului conturilor, listelor şi informaţiilor supuse verificării. Toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi al unui sold anterior al acelui cont. Fiecare înregistrare trebuie să aibă la baza elemente de identificare a datelor supuse prelucrării; ...
77. o)sa nu permită: ... - deschiderea a doua conturi cu acelaşi număr; - modificarea numărului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont; - suprimarea unui cont în cursul exerciţiului curent sau aferent exerciţiului precedent, dacă acesta conţine înregistrări sau sold; - editarea a doua sau mai multor documente de acelaşi tip cu acelaşi număr şi conţinut diferit de informaţie;
78. p)să permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puţin doi ani (exercitii financiare), în mod automat sau manual; ...
79. q)să se prevadă în documentaţia produsului informatic, modul de organizare şi tipul sistemului de prelucrare: ... - monopost sau multipost; - monosocietate sau multisocietate; - reţea de calculatoare; - portabilitatea fisierelor de date;
80. r)sa precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: ... - preluări pe loturi cu control ulterior; - preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat; - combinarea celor două tipuri;
81. s)să permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operaţiunile contabile; ...
82. t)sa posede documentaţia tehnica de utilizare a programelor informatice necesare exploatării optime a acestora; ...
83. u)să respecte reglementările în vigoare cu privire la securitatea datelor şi fiabilitatea sistemului de prelucrare. ... 3. Elaboratorii de programe informatice au obligaţia de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind întreţinerea şi adaptarea produselor livrate, precum şi clauze privind eliminarea posibilităţilor de modificare a procedurilor de prelucrare a datelor de către utilizatori. 4. Unităţile de informatica sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul tehnicii de calcul poarta răspunderea prelucrării cu exactitate a informaţiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea şi realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 5. Responsabilităţile ce revin personalului unităţii cu privire la utilizarea tehnicii de calcul se stabilesc prin regulamente interne. -------------