Ordin nr. 2 din 12 februarie 2003

ORDIN nr. 2 din 12 februarie 2003 privind aprobarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 228 din 4 aprilie 2003 Având în vedere prevederile art. 58 alin. 2 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 36 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, cu modificările şi completările ulterioare, Guvernatorul Băncii Naţionale a României emite următorul ordin:

Articolul 1

Articolul 2

Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-şefi şi orice alte persoane care au obligaţia sa gestioneze patrimoniul instituţiilor de credit răspund, potrivit legii, pentru însuşirea şi aplicarea corecta a acestor reglementări. De asemenea, aceste persoane răspund pentru adaptarea corespunzătoare a programelor informatice utilizate pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, precum şi pentru exactitatea şi realitatea datelor care sunt prelucrate, respectiv înscrise în situaţiile financiare periodice.

Articolul 3

Instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia să depună la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României situaţiile financiare periodice întocmite în conformitate cu modelele şi normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

Articolul 4

Situaţiile financiare periodice ale instituţiilor de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) se depun la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiilor financiare periodice ce fac obiectul prezentului ordin.

Articolul 5

Banca Naţionala a României, cu consultarea asociaţiilor profesionale de profil, constituite în baza prevederilor art. 88 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, actualizează permanent Modelele situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit în funcţie de reglementările ce se adoptă pe parcurs.

Articolul 6

Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 7

Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare.

GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI, MUGUR CONSTANTIN ISARESCU Bucureşti, 12 februarie 2003.

Nr. 2.

Anexa Prezentele Modele ale situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86 /635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, sunt emise de Banca Naţionala a României în baza prevederilor art. 58 alin. (2) din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, şi au fost elaborate cu consultarea asociaţiilor profesionale de profil constituite în baza prevederilor art. 88 din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare.

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE Băncile, persoane juridice române, care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001 au obligaţia, potrivit prevederilor art. 57 şi 58 alin. (2) din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, sa întocmească situaţii financiare periodice, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.

Situaţiile financiare periodice trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a filialelor, sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe baza individuală şi, după caz, pe baza consolidata.

În baza prevederilor art. 58 alin. (2) şi 60 din Legea nr. 58/1998 - legea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, prezentele norme metodologice se aplică în mod corespunzător şi sucursalelor din România ale băncilor străine care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001.

Capitolul II

DISPOZIŢII REFERITOARE LA MODELELE ŞI REGULILE DE ÎNTOCMIRE ŞI DEPUNERE A SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1. ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1.1. Instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, au obligaţia, sa întocmească situaţii financiare periodice care trebuie să ofere o imagine fidela a poziţiei financiare şi a performantei instituţiilor de credit pentru respectiva perioada de timp.

Situaţiile financiare periodice se disting în funcţie de zona activităţii teritoriale acoperite şi frecventa întocmirii acestora şi cuprind situaţiile de sinteza însoţite de situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate care se întocmesc în conformitate cu modelele şi normele metodologice prevăzute de prezentele reglementări.

Aceste situaţii se întocmesc lunar, trimestrial şi anual, după caz şi au ca scop furnizarea de informaţii detaliate privind situaţia fiecărei instituţii de credit şi de a permite astfel Băncii Naţionale a României îndeplinirea misiunii de supraveghere şi de realizare a statisticilor monetare.

1.2. La întocmirea situaţiilor financiare periodice de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, prezentele norme metodologice, precum şi oricare alte reglementări în materie în vigoare.

1.3. Instituţiile de credit întocmesc şi prezintă situaţiile financiare periodice atât în forma scrisă (pe suport de hârtie), cat şi pe suport magnetic sau pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancara.

În acest scop, instituţiile de credit primesc de la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, prin Reţeaua de Comunicaţii Interbancara sau pe diskete HD/1,44 Mb, fişierele cuprinzând modelele tuturor formularelor ce trebuie complet ate cu datele din situaţiile financiare periodice, care constituie baza pentru editarea în forma scrisă, prin listare, a formularelor respective. Modificarea, în orice fel, a structurii fisierelor este interzisă.

O copie a acestor fisiere, conţinând modelele formularelor, completate cu datele situaţiilor financiare periodice, se păstrează de către instituţia de credit, potrivit prevederilor art. 22 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

1.4. Situaţiile de sinteza constituie situaţii financiare periodice de baza şi cuprind situaţii teritoriale şi globale (situaţiile model 4000 şi 4080).

Situaţiile de sinteza teritoriale se întocmesc de către instituţiile de credit şi privesc:

Situaţiile de sinteza globale se întocmesc de către băncile, persoane juridice române şi privesc:

1.5. Situaţiile anexe, ce însoţesc situaţiile de sinteza, au ca obiect detalierea anumitor poziţii (linii) din aceste situaţii şi furnizarea de informaţii referitoare la atribute, cum ar fi: rezidenţă, moneda, agentul economic, durata rămasă de scurs etc.

În funcţie de situaţiile de sinteza la care se referă, se disting 2 categorii de situaţii anexe:

1.6. Pentru a furniza unele informaţii în legătură cu activitatea desfăşurată (efectivul de personal, reţeaua comercială, numărul de conturi etc.), instituţiile de credit întocmesc periodic, deosebit de situaţiile de sinteza şi de cele anexe la acestea, şi situaţiile privind unii indicatori de activitate, conform modelului 4090.

SITUAŢII FINANCIARE PERIODICE 1.7. Prezentarea situaţiilor este standardizata, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

În cazul situaţiei - mod. 4025 - pentru care instituţiile de credit raportează câte o situaţie stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în fiecare deviza, în antetul situaţiei se menţionează şi simbolul devizei respective (ex: USD, EUR etc).

Liniile situaţiilor sunt codificate în corelatie cu Planul de conturi pentru instituţiile de credit.

Coloanele situaţiilor prezintă informaţii grupate în funcţie de diferite atribute: rezident/nerezident, lei/devize, agentul de contrapartida etc.

Administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de credit) şi conducătorul compartimentului financiar-contabil poarta răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii şi exactitatii datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.

Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia sa verifice respectarea reglementărilor în materie în vigoare, precum şi a prevederilor din prezentele norme metodologice, să asigure respectarea corelatiilor în cadrul fiecărui formular şi între indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.

2.2. Băncile, persoane juridice române, depun lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual următoarele situaţii financiare teritoriale şi globale de sinteza:

A) Situaţii teritoriale

B) Situaţii globale

În adresa de inaintare a situaţiilor financiare periodice către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de conducătorul instituţiei de credit şi de către cel al compartimentului financiar-contabil, se va preciza ca toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi următoarele:

Pentru depunerea situaţiilor financiare periodice la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor lista numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

2.5. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţionala a României, care nu au desfăşurat activitate de la data infiintarii şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare pentru perioadele în cauza, urmând să depună o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:

În cazul în care ultima zi a termenului de depunere a situaţiilor financiare este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

Capitolul III

MODELELE SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE ŞI NORMELE METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI UTILIZAREA ACESTORA 1. SITUAŢIA PATRIMONIULUI

Aceasta situaţie este, în mod obligatoriu, însoţită de situaţiile anexa care regrupeaza, în funcţie de atributele specifice, datele prezentate în acest bilanţ.

CONŢINUT Linii Posturile de activ, de pasiv şi din afară bilanţului sunt grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:

Creanţele restante şi indoielnice sunt evidentiate pe lângă fiecare clasa de activ la poziţia "Creanţe restante" şi respectiv, "Creanţe indoielnice", iar cele privind riscurile de ţara sunt menţinute în conturile lor de origine.

Creanţele ataşate reprezentând dobânzi de primit, calculate şi neajunse la scadenta, mai puţin cele aferente creanţelor restante şi indoielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasa, la poziţia "Creanţe ataşate".

Datoriile ataşate reprezentând dobânzi de plătit, calculate şi neajunse la scadenta, se înscriu pe lângă fiecare clasa, la poziţia "Datorii ataşate".

Angajamentele indoielnice se referă la ansamblul angajamentelor din afară bilanţului.

Coloane Situaţia - mod. 4000 - prezintă pe coloane, soldul operaţiunilor realizate în lei şi contravaloarea în lei a operaţiunilor efectuate în devize, separate după cum aceste operaţiuni au fost efectuate cu rezidenţi sau cu nerezidenti.

Repartiţia între rezidenţi şi nerezidenti este stabilită în funcţie de calitatea agentului de contrapartida, chiar şi pentru operaţiunile dintre doi agenţi cu locuri de rezidenţă diferita, cu excepţia titlurilor din portofoliu pentru care separarea se face în funcţie de emitent.

Exemplu:

Cu toate acestea, în mod convenţional, suma din poziţia "Capital" va fi înregistrată în coloana "rezidenţi".

Coloana "Amortizari şi provizioane" este rezervată înregistrării provizioanelor pentru depreciere sau pentru contrapartida şi înregistrării amortizărilor, care se deduc din valoarea bruta a elementelor la care se calculează; provizioanele de contrapartida constituite în lei sau în devize, care nu sunt de natura riscului de ţara, sunt înscrise în dreptul liniilor de creanţe din coloana "Amortizari şi provizioane".

Pentru posturile din această categorie, coloana "Total" înregistrează sumele nete obţinute după deducerea provizioanelor şi amortizărilor.

Instituţiile de credit trebuie să completeze coloanele "lei", "devize", "rezidenţi" şi "nerezidenti", indiferent de sistemul de colectare a datelor pe care îl aplica.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit trebuie să distinga operaţiunile realizate în lei şi cele în devize, evaluate în contravaloare lei.

Periodicitate: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 - 2. OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi creanţe indoielnice includ şi creanţele ataşate aferente.

CONŢINUT

Fila 1 Linii Acestea detaliază finantarile (credite acordate clientelei; valorile primite în pensiune; conturi curente debitoare; credite subordonate; părţi şi titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar, leasing şi operaţiuni asimilate) şi resursele colectate de la clientela nefinanciara.

Coloane Acestea disting calitatea de rezident sau nerezident a agenţilor contrapartida.

Fila 2 Linii Reprezintă finantarile, inclusiv leasingul, creanţele restante şi indoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mica sau egala cu o luna, între o luna şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi noua luni inclusiv, între noua şi douasprezece luni inclusiv şi mai mare de douasprezece luni).

Coloane Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare rezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

Fila 3 Cuprinde, în exclusivitate, creditele acordate clientelei nefinanciare nerezidente.

Linii Cuprind diferitele categorii de credite.

Coloane Reprezintă defalcarea creditelor în funcţie de durata iniţială (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani).

Fila 4 Linii Reprezintă principalele operaţiuni realizate cu clientela financiară, inclusiv creanţele restante şi indoielnice aferente.

Coloane Reprezintă structura clientelei financiare, astfel:

Fila 5 Linii Reprezintă finantarile, inclusiv leasingul, creanţele restante şi indoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mica sau egala cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mica sau egala cu o luna, între o luna şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi noua luni inclusiv, între noua şi douasprezece luni inclusiv şi mai mare de douasprezece luni).

Coloane Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare nerezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4014 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4014 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara rezidenţă OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara nerezidenta OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela financiară OPERAŢIUNI CU CLIENTELA - mod. 4014 - Clientela nefinanciara 3. PORTOFOLIUL DE TITLURI

CONŢINUT Linii Titlurile din portofoliu sunt grupate după categoria contabila a acestora (titluri de tranzacţie, titluri de plasament, titluri de investiţii, părţi în societăţile comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu), caracterul fix sau variabil al veniturilor pe care le generează (titluri cu venit fix sau variabil), natura titlurilor şi după cotatia bursiera. Fiecare poziţie reflecta o singura categorie de titluri; instituţiile de credit trebuie să evidenţieze atât titlurile româneşti, cat şi pe cele străine asimilate.

Poziţiile "alte titluri cu venit fix" (fila 1) cuprind titlurile subordonate şi, dacă este cazul, alte titluri cu venit fix neincluse la alte poziţii.

Poziţiile "titluri cu venit fix, altele decât obligaţiunile" (filele 2, 3, 4 şi 5) cuprind totalitatea titlurilor cu venit fix în afară de obligaţiuni.

Coloane Coloanele filei 1 corespund metodelor de evaluare a titlurilor:

Coloana 1 "Valoare bruta contabila" înregistrează:

Coloana 2 "Valoare la preţul de piaţa" înregistrează:

Valoarea titlurilor cotate se stabileşte pe baza cursului cel mai recent, iar a titlurilor necotate în funcţie de valoarea probabila de negociere determinata, de regula, în funcţie de cursurile utilizate în tranzacţiile cele mai recente;

Coloana 3 "Valoare de rambursare", se completează numai pentru titlurile de plasament cu venit fix şi pentru portofoliul de titluri de investiţii.

Filele 2, 3, 4 şi 5 reiau valorile filei 1 pentru fiecare categorie de emitenti rezidenţi - instituţii de credit, organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţii financiare (altele decât instituţiile de credit), statul, administraţii publice (în afară de stat) şi alta clientela financiară - şi global, pentru emitentii nerezidenti.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Moneda:

Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4020 - stabilită în lei pentru portofoliul de titluri exprimate în lei şi o situaţie - mod. 4020 - stabilită în contravaloare lei pentru portofoliul de titluri exprimate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - PORTOFOLIUL DE TITLURI - mod. 4020 - 4. CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

CONŢINUT Linii Corespund rubricilor de la clasa 5 din planul de conturi şi unei rubrici de la clasa 3 (acţiuni proprii).

Coloane O singura coloana care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul "rezident" sau "nerezident".

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează;

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4021 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE - mod. 4021 - 5. ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI - mod. 4023 (INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE) PREZENTARE Situaţia - mod. 4023 - furnizează informaţii în legătură cu angajamentele privind instrumentele financiare derivate care nu sunt detaliate în formularul - mod. 4000 -.

CONŢINUT Linii Corespund diferitelor categorii de angajamente privind instrumentele financiare derivate, care sunt detaliate în funcţie de:

Coloane O singura coloana care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul "rezident" sau "nerezident".

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4023 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitatea: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI - mod. 4023 - (Instrumente financiare derivate) 6. OPERAŢIUNI FERME LA TERMEN ÎN DEVIZE

Instituţiile de credit identifica operaţiunile încheiate pe baza liberei înţelegeri şi operaţiunile efectuate pe piaţa organizată.

CONŢINUT Situaţia - mod. 4025 - prezintă contravaloarea în lei, la data închiderii contabile, a sumelor în devize, de livrat sau de primit, oricare ar fi devizele asociate în cadrul operaţiunii, lei şi devize, sau doua devize între ele.

Cursul la termenul rămas de scurs al devizei respective este utilizat pentru evaluarea operaţiunilor de schimb la termen sec (speculative).

Linii Operaţiunile de schimb la termen sunt detaliate:

Coloane Operaţiunile sunt separate după următoarele criterii:

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Moneda:

Instituţiile de credit raportează câte o situaţie - mod. 4025 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în fiecare deviza cu menţionarea simbolului devizei (ex: USD, EUR etc) în antetul situaţiei.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

OPERAŢIUNI FERME LA TERMEN ÎN DEVIZE - mod. 4025 - 7. CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA

CONŢINUT Fila 1 Linii Creanţele restante sunt definite ca fiind creanţe de orice natura, nerambursate sau neîncasate la scadenta.

Creanţele indoielnice sunt definite ca fiind creanţe de orice natura, curente, nerambursate sau neîncasate la scadenta, care au fost trecute în litigiu.

Riscurile de ţara sunt definite ca fiind creanţele şi angajamentele din afară bilanţului asimilate (ca de exemplu, în special, garanţiile de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit, acceptarile de plată sau confirmările de credite documentare în cazul în care instituţia de credit emitenta se afla situata într-o ţara ce prezintă risc) privind debitorii privati sau publici, rezidenţi în tari care au solicitat sau au obţinut o reesalonare a datoriei lor într-un cadru multilateral sau care au întrerupt plăţile aferente datoriilor acestora.

Angajamentele care se referă la ţările a căror situaţie financiară justifica constituirea de provizioane sunt, de asemenea, considerate ca riscuri de ţara.

Creanţele asupra debitorilor având naţionalitatea într-o ţara cu risc, dar sunt rezidenţi în alta ţara, sunt asimilate riscului de ţara, dacă situaţia o justifica.

Creanţele restante, creanţele indoielnice şi riscurile de ţara sunt structurate pe categoriile de operaţiuni definite prin planul de conturi: operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2), operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3), valori imobilizate (clasa 4) şi operaţiuni în afară bilanţului (clasa 9).

Coloane Creanţele restante, creanţele indoielnice şi riscurile de ţara sunt prezentate în funcţie de moneda în care este exprimată creanta (lei/devize) şi după calitatea de rezident sau nerezident a contrapartidei.

Fila 2 Linii Permit identificarea categoriilor de creanţe şi dobânzi restante, creanţe şi dobânzi indoielnice, precum şi a categoriilor de creanţe ataşate acestora.

Coloane Creanţele şi dobânzile restante, creanţele şi dobânzile indoielnice, precum şi creanţele ataşate acestora sunt grupate în funcţie de moneda în care este exprimată creanta (lei/devize).

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4026 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA - mod. 4026 - CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA - mod. 4026 - 8. PROVIZIOANE - mod. 4027 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4027 - cuprinde provizioanele, în lei şi în devize, aferente claselor 1, 2, 3, 4 şi 5.

CONŢINUT FILA 1 Linii Permit identificarea:

Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. Coloanele rezident/nerezident se referă la contrapartida creanţelor şi angajamentelor.

Provizioanele constituite pentru angajamente în afară bilanţului şi cele pentru riscuri de ţara sunt contabilizate în pasiv, în conturi din clasa 5.

Fila 2 Linii Permit identificarea tuturor categoriilor de provizioane, corespunzător conturilor din clasele 1, 2, 3, 4 şi 5.

Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

Fila 3 Linii Permit identificarea categoriilor de provizioane constituite aferente creanţelor şi dobânzilor restante, creanţelor şi dobânzilor indoielnice, precum şi creanţelor ataşate acestora.

Coloane Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4027 - în lei, care regrupeaza provizioanele în lei şi în devize.

Periodicitate; lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

PROVIZIOANE - mod. 4027 - PROVIZIOANE - mod. 4027 - PROVIZIOANE - mod. 4027 - 9. REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARĂ BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RĂMASĂ DE SCURS

CONŢINUT Linii Prezintă operaţiunile care au scadente contractuale.

Coloane

MODALITĂŢI DE ÎNREGISTRARE PLASAMENTE 1. Finantarile sunt repartizate în coloanele situaţiei în funcţie de scadentele contractuale de rambursare.

În cazul deschiderilor de credite confirmate sau acordurilor de refinantare, partea utilizata este grupata în funcţie de modalităţile de rambursare:

RESURSE 8. Resursele sunt repartizate pe coloanele formularului în funcţie de scadentele contractuale de rambursare.

Operaţiunile de refinantare efectuate cu Banca Naţionala a României sau cu organismele specializate în mobilizarea de credite pe termen mediu sunt înregistrate în funcţie de scadenta biletelor de mobilizare.

ANGAJAMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI 13. Valoarea acordurilor de refinantare sau a celor privind deschiderile de credite confirmate, trebuie înregistrată, pentru partea neutilizata, în coloanele corespunzătoare duratelor reziduale de validitate a acestor acorduri. Astfel, un acord de refinantare utilizabil pe perioada de încă 6 luni, va figura, pentru partea neutilizata, în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 -.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4028 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4028 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II, şi III) şi anual.

REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARĂ BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RĂMASĂ DE SCURS - mod. 4028 - 10. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

CONŢINUT Fila 1 Prezintă situaţia activelor imobilizate la valoarea bruta.

Linii Liniile reprezintă valoarea bruta a elementelor de imobilizari necorporale, corporale, imobilizari în curs şi imobilizari financiare.

Coloane Coloanele reprezintă:

Fila 2 Prezintă valoarea amortizărilor aferentă activelor imobilizate.

Linii Liniile reprezintă valoarea amortizarii aferentă imobilizarilor necorporale şi corporale.

Coloane Coloanele reprezintă:

Fila 3 Prezintă situaţia provizioanelor aferente activelor imobilizate.

Linii Liniile reprezintă provizioanele aferente imobilizarilor necorporale, corporale şi financiare.

Coloane Coloanele reprezintă:

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4032 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize (evaluate în contravaloare lei).

Periodicitate: anual.

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 - 11. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

CONŢINUT Contul de profit şi pierdere - mod. 4080 - cuprinde sumele sau valorile încasate sau de încasat şi sumele sau valorile plătite sau de plătit, aferente operaţiunilor efectuate de instituţii de credit.

Veniturile sunt clasificate în:

Cheltuielile sunt clasificate în:

Fiecare din categoriile enunţate mai sus se defalca pe poziţii în cadrul situaţiei, în conformitate cu structura claselor 6 şi 7 din planul de conturi.

În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte lunar, cumulat de la începutul anului. În acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri se inchid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului.

Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda;

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4080 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate; lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 - 12. REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod. 4081 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4081 - furnizează informaţii în legătură cu rezultatele realizate sau înregistrate în conturile de regularizare (clasa 3), aferente operaţiunilor cu instrumentele financiare derivate.

CONŢINUT Linii Detaliază rezultatele în funcţie de tipul instrumentului financiar derivat (instrumente financiare derivate de dobânda, instrumente financiare derivate de curs de schimb) şi în funcţie de finalitatea operaţiunii (operaţiuni de "microacoperire", operaţiuni "poziţii deschise izolate").

Coloane Detaliază natura pieţelor pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate (pieţe organizate, pieţe asimilate pieţelor organizate, pieţe la buna înţelegere).

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4081 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitatea: lunar, trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod. 4081 - 13. REPARTIZAREA PROFITULUI

CONŢINUT Linii Prezintă repartizarea profitului pe destinaţii, precum şi profitul nerepartizat.

Coloane Identifica suma totală a profitului şi repartizarea acestuia pe destinaţii.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala Însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4084 - în lei, care regrupeaza operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate: anual.

REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 - 14. INDICATORI DE ACTIVITATE - mod 4090 - PREZENTARE Situaţia - mod. 4090 - cuprinde datele referitoare la personal, reţeaua comercială, numărul de conturi, situaţia unor credite şi împrumuturi, capitalul social şi capitalul de dotare, plati restante, precum şi alte date informative.

CONŢINUT Personalul Număr salariaţi:

Reprezintă numărul salariaţilor existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia - mod. 4090 -.

Număr mediu de salariaţi:

Numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetica simpla calculată prin împărţirea sumei reprezentând efectivele zilnice de persoane ocupate din anul respectiv la numărul total de zile calendaristice (365 de zile). În cazul în care unitatea a fost înfiinţată sau şi-a început activitatea în cursul anului, se iau în calcul sumele reprezentând efectivele zilnice, numai pe perioada în care aceasta a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din anul respectiv.

Persoanele ocupate care sunt angajate cu norma întreaga vor fi incluse în numărul mediu de personal, proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă, iar pentru cei ce lucrează o jumătate de norma se ia în calcul efectivul zilnic inmultit cu 0,5.

Număr colaboratori:

Reprezintă numărul colaboratorilor (cu contract civil) existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia - mod. 4090 -.

Salarii brute:

Cuprinde salarii brute, sporuri, indemnizaţii, sume plătite sub forma de indexare sau compensare, premii, avantaje în natura acordate salariaţilor, care sunt reflectate în creditul conturilor 3511 "Personal - salarii datorate", 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate", 3519 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" în corespondenta cu conturile 611 "Cheltuieli cu salariile personalului" şi 617 "Alte cheltuieli privind personalul".

Drepturi băneşti cuvenite colaboratorilor:

Cuprinde drepturile băneşti cuvenite colaboratorilor în baza contractelor încheiate, care sunt reflectate în creditul contului 3566 "Alţi creditori diversi" în corespondenta cu sumele de aceasta natura înregistrate în contul 6344 "Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere".

Reţeaua comercială Cuprinde numărul de subunitati teritoriale în funcţiune precum şi numărul de Ghisee Automate de Banca, în ţara şi în străinătate, după caz.

Numărul de conturi ale clientelei Cuprinde numărul de conturi ale clientelei, în funcţie de diferite categorii de conturi.

Noţiunea de conturi nu se confunda cu cea de client. Un client poate avea mai multe conturi de natura diferita.

Date privind situaţia creditelor şi împrumuturilor Credite:

Cuprinde soldul creditelor, la finele perioadei de raportare, acordate persoanelor aflate în relaţii speciale cu instituţia de credit sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, asa cum este reglementat prin Normele Băncii Naţionale a României.

Împrumuturi:

Cuprinde expunerile mari, la finele perioadei de raportare, stabilite conform normelor Băncii Naţionale a României, soldul împrumuturilor în contul datoriei publice, precum şi alte categorii de împrumuturi.

Date privind capitalul social şi capitalul de dotare Capital social:

Cuprinde pe linii structura actionariatului instituţiei de credit, persoana juridică română, grupata pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul capitalului social subscris şi vărsat la începutul anului şi la sfârşitul perioadei.

Capital de dotare:

Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor instituţiilor de credit străine, iar pe coloane, soldul capitalului de dotare la începutul anului şi la sfârşitul perioadei.

Datele privind investiţiile străine în România Capital social:

Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv participările de capital străin deţinute în capitalul social al instituţiilor de credit, persoane juridice române.

Capital de dotare:

Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv fondurile instituţiilor de credit străine, aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidentiate în capitalul de dotare.

Plati restante Furnizori restanti:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de furnizori, preluate din soldul creditor al contului 3566 "Alţi creditori diversi", stabilite pe baza termenelor din contracte. Dacă în contracte nu se specifică termenul, se considera obligaţii de plată restante cele care depăşesc 30 de zile.

Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale:

Contribuţii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate Cuprinde contribuţia restanta a instituţiei de credit la asigurările sociale de stat, care se va prelua din soldul creditor al contului 35211 "Contribuţia unităţii la asigurările sociale".

Contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate Cuprinde contribuţia restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35213 "Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate" şi, respectiv, 35214 "Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate".

Contribuţia pentru pensia suplimentară:

Cuprinde contribuţia restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se va prelua din soldul creditor al contului 35212 "Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară".

Contribuţii pentru ajutorul de şomaj:

Cuprinde contribuţia restanta a instituţiei de credit şi a personalului la fondul de şomaj, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35221 "Contribuţia unităţii la fondul de şomaj" şi, respectiv, 35222 "Contribuţia personalului la fondul de şomaj".

Alte datorii sociale:

Cuprinde alte datorii sociale restante (din soldul creditor al contului 35261 "Alte datorii sociale").

Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale:

Cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale (din soldul creditor al contului 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate").

Obligaţii restante faţă de alţi creditori:

Cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturilor 162, 262 reprezentând "Alte sume datorate", ale conturilor din grupa 32 "Datorii constituite prin titluri", ale conturilor 3027 "Datorii privind titlurile", 331 "Conturile instituţiilor de credit", 332 "Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)", 333 "Conturile societăţilor de bursa", 334 "Conturile altor instituţii financiare", 335 "Conturile clientelei", 3361 "Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri", 3372 "Datorii ataşate", 356 "Creditori diversi", 3511 "Personal - salarii datorate", 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate", 3513 "Participarea personalului la profit", 3515 "Drepturi de personal neridicate", 3516 "Reţineri din salarii datorate terţilor", 35191 "Alte datorii în legătură cu personalul", 35261 "Alte datorii sociale", 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate", 341 "Decontări intrabancare", 354 Dividende de plată", 3036 "Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament", 418 "Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu".

Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit curent, impozit pe salarii, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.).

Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit curent, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).

Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise la poziţiile 614 şi 615, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului, datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 35311 "Impozitul pe profit curent", 35323 "TVA de plată", 3533 "Impozitul pe salarii", 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" şi 3539 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului".

Împrumuturi primite nerambursate la scadenta:

Cuprinde împrumuturile primite, nerambursate la scadenta, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 112 "Împrumuturi de refinantare de la Banca Naţionala a României", 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit", 1422 "Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit", 1423 "Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit", 1521 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 1522 "Valori date în pensiune la termen", 2321 "Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară", 2322 "Împrumuturi la termen de la clientela financiară", 2431 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 2432 "Valori date în pensiune la termen" şi 30121 "Titluri date în pensiune livrata".

Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite:

Cuprinde dobânzile restante aferente împrumuturilor primite, care se preiau din soldul conturilor: 1172, 1427, 1527, 2327, 2437, 30127 reprezentând "Datorii ataşate".

Depozite băneşti primite nerambursate la scadenta:

Cuprinde depozitele băneşti primite şi nerambursate la scadenta care se preiau din soldul conturilor 1321 "Depozite la vedere ale instituţiilor de credit", 1322 "Depozite la termen ale instituţiilor de credit", 1323 "Depozite colaterale ale instituţiilor de credit", 2531 "Depozite la vedere", 2532 "Depozite la termen", 2533 "Depozite colaterale", 2551 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)", 2552 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)", 2553 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN3)", 2554 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)", 2555 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN3)", 2556 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5-a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)", 2558 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre-Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)", 2561 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)", 2562 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontaliera între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)", 2563 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontaliera între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)", 2564 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis - ului în domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN8)", 2565 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)", 2566 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de-al cincilea program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)", 2568 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN11)", 2581 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontaliera între România şi Bulgaria 2000 (CEC România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN12)", 2582 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontaliera între România şi Ungaria 2000 (CBC România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)", 2583 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN14)", 2584 "Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Life III, Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultura 2000 şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0011)", 2585 "Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Întreprinderi mici şi mijlocii, Egalitate de sanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0009)".

Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite:

Cuprinde dobânzile restante aferente depozitelor băneşti primite, care se preiau din soldul conturilor 1327, 2537, 2557, 2567 şi 2587 reprezentând "Datorii ataşate".

Date privind rezultatele înregistrate La poziţiile 701 şi 702, col. 1, instituţiile de credit care au în subordine subunitati vor înscrie cifra unu, indiferent de numărul acestora.

Alte date informative Cuprinde diferenţa de amortizare aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, care se preia din soldul creditor al contului de evidenta 995 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe", precum şi valoarea mijloacelor fixe amortizate integral şi folosite în continuare.

REGULI DE RAPORTARE Instituţiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4090 - potrivit informaţiilor cerute de formular, în lei prin regruparea operaţiunilor în lei şi în devize, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize sau, după caz, numai în devize.

Periodicitate: trimestrial (trim. I, II şi III) şi anual.

INDICATORI DE ACTIVITATE - mod. 4090 -

Capitolul IV

CONCORDANTELE ÎNTRE PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUŢIILE DE CREDIT ŞI SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE 1. PRINCIPII GENERALE DE CODIFICARE A POZIŢIILOR DIN SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE În situaţiile financiare periodice, poziţiile (liniile) sunt identificate prin coduri speciale, atribuite secvenţial în fiecare fila, care servesc la prelucrarea automată a datelor.

Codificarea poziţiilor este independenta de situaţia financiară periodică, aceasta având o semnificaţie legată de natura operaţiunii.

Aceeaşi poziţie, existenta în mai multe situaţii, este identificata cu acelaşi cod de poziţie.

Fiecare poziţie a nomenclatorului de poziţii se compune din trei sau patru caractere:

Codurile poziţiilor din situaţii sunt corelate cu planul de conturi pentru instituţiile de credit printr-un tabel de concordante. Corelatiile pot sa existe cu un cont, cu mai multe conturi sau cu extrase din conturi.

Fiecare cod de poziţie indica situaţiile la care se referă.

Unele situaţii, cum sunt cele referitoare la indicatorii de activitate, conţin poziţii pentru care nu este necesară corelarea cu planul de conturi pentru instituţiile de credit.

CLASELE DIN BILANŢ (1, 2, 3, 4, 5) CLASA 6 CHELTUIELI ─────────── *3) mai puţin cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte cheltuieli cu impozite *4) Se completează de către instituţiile de credit care înregistrează pierderi ca urmare a repartizării profitului brut pe destinatiile prevăzute de lege şi a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit curent.

CLASA 7 VENITURI CLASA 9 OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI 3. SITUAŢII CARE NU AU CORESPONDENTA CU NOMENCLATORUL DE POZIŢII PORTOFOLIU - TITLURI

CREANŢE RESTANTE, CREANŢE INDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARA (Fila 02)

Capitolul V

CONTROLUL SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE 1. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4000 1.1. Controlul orizontal.

Pentru fiecare linie din situaţia - mod. 4000 - se face controlul orizontal: adică se controlează ca totalul coloanei 6 să fie egal cu suma coloanelor de la 2 la 5 pentru Fila 01 (activ) şi ca totalul coloanei 5 să fie egal cu suma coloanelor de la 1 la 4 pentru Filele 02 şi 03 (pasiv şi conturile în afară bilanţului).

1.2. Controlul vertical.

Fila 01 A01 = A10 + A20 + A25 + A101 + A30 + A40 + A50 + A102 + A70 + A90 A10 = A11 + A19 B01 = B10 + B3A + B20 + B4A + B5A + B7A + B80 + B85 + B99 + B9J + B102 + B9K + B9V C0A = C1A + C2A + C3A + C4A + E6A + E7A + E101 + E102 + E103 + E105 + E7H + E70 + E8A + E104 + E90 + E97 F01 = F02 + F10 + F50 + F6A + F7A + F80 + F102 + F9A + F97 L98 = A01 + B01 + C0A + F01 + L0C Fila 02 G01 = G20 + G25 + G101 + G30 + G40 + G49 + G90 H01 = H10 + H20 + H40 + H50 + H7A + H80 + H6A + H90 + H98 J0A = J1A + J5A + J8G + J8J + J9A + J9K + K6A + K65 + K7A + K101 + K102 + K103 + K105 + K104 + K7H + K8A + K97 L01 = L9A + L7A + L7H + L7L + L60 + L7M + L7V + L7W + L7Z + L5A + L05 + L10 + L9M ± L90 ± L91 - L103 L99 = G01 + H01 + J0A + L01 Fila 03 N8B = N8Q + N8Z N9B = N9Q + N9Z P104 = P112 + P113 P105 = P114 + P115 Q103 = Q108 + Q114 Q108 = Q109 + Q110 + Q111 + Q112 + Q113 1.3. Control între totalul sumelor în interiorul situaţiei.

Se va verifica ca totalul activului (poz. L98, col. 6, Fila 01) să fie egal cu totalul pasivului (poz. L99, col. 5, Fila 02). Nu este permisă nici o abatere.

CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4014 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 2.2.

Fila 01 din situaţia - mod. 4014 - (activ) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în lei/nerezidenţi c) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: d) Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

2.2.1.

Fila 01 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: d) Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

2.2.2.

Fila 02 din situaţia - mod. 4014 - (activ) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

2.2.3.

Fila 02 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

2.2.4.

Fila 03 din situaţia - mod. 4014 - a) Situaţia în lei/nerezidenţi b) Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

2.2.5.

Fila 04 din situaţia - mod. 4014 - (activ) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: d) Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

2.2.6.

Fila 04 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv) a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: d) Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

2.2.7.

Fila 05 din situaţia - mod. 4014 - (activ) a) Situaţia în lei/nerezidenţi b) Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

2.2.8.

Fila 05 din situaţia - mod. 4014 - (pasiv) a) Situaţia în lei/nerezidenţi b) Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

2.3.

CORELAŢII ÎN INTERIORUL SITUAŢIEI - mod. 4014 - 2.3.1.

Activ a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în lei/nerezidenţi d) Situaţia în devize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

2.3.2.

Pasiv a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în lei/nerezidenţi d) Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

CORELAŢII ÎN CADRUL SITUAŢIEI - mod. 4026 6.1.1.

Controlul vertical, Fila 02, coloanele 1 şi 2 110 = 111 + 112 + 113 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 130 = 131 + 135 131 = 132 + 133 + 134 135 = 136 + 137 + 138 + 139 + 140 + 141 150 = 151 + 152 + 153 + 154 160 = 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166 170 = 171 + 176 171 = 172 + 173 + 174 + 175 176 = 177 + 178 + 179 + 180 + 181 + 182 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 219 + 220 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236 + 237 + 238 + 239 + 240 250 = 251 + 262 251 = 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258 + 259 + 260 + 261 262 = 263 + 264 + 265 + 266 + 267 + 268 + 269 + 270 + 271 + 272 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 330 = 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 + 338 + 339 + 340 350 = 351 + 362 351 = 352 + 353 + 354 + 355 + 356 + 357 + 358 + 359 + 360 + 361 362 = 363 + 364 + 365 + 366 + 367 + 368 + 369 + 370 + 371 + 372 410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427 430 = 431 + 437 431 = 432 + 433 + 434 + 435 + 436 437 = 438 + 439 + 440 + 441 + 442 + 443 + 444 450 = 451 + 452 + 453 + 454 + 455 460 = 461 + 462 + 463 + 464 + 465 + 466 + 467 470 = 471 + 477 471 = 472 + 473 + 474 + 475 + 476 477 = 478 + 479 + 480 + 481 + 482 + 483 + 484 520 = 521 + 522 530 = 531 + 532 532 = 533 + 534 560 = 561 + 562 570 = 571 + 572 572 = 573 + 574 6.1.2.

Corelaţii între Fila 01 şi Fila 02 a) Situaţia în lei b) Situaţia în devize Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei folosind ca bază:

6.2.

CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4026 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 a) Situaţia în lei/rezidenţi b) Situaţia în lei/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: c) Situaţia în devize/rezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: d) Situaţia în de vize/nerezidenţi Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază:

CORELAŢII ÎN CADRUL SITUAŢIEI - mod. 4027 7.1.1.

Controlul vertical, Fila 03, coloanele 1 şi 2 110 = 111 + 112 + 113 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 130 = 131 + 135 131 = 132 + 133 + 134 135 = 136 + 137 + 138 + 139 + 140 + 141 150 = 151 + 152 + 153 + 154 160 = 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166 170 = 171 + 176 171 = 172 + 173 + 174 + 175 176 = 177 + 178 + 179 + 180 + 181 + 182 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 219 + 220 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236 + 237 + 238 + 239 + 240 250 = 251 + 262 251 = 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258 + 259 + 260 + 261 262 = 263 + 264 + 265 + 266 + 267 + 268 + 269 + 270 + 271 + 272 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 330 = 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 + 338 + 339 + 340 350 = 351 + 362 351 = 352 + 353 + 354 + 355 + 356 + 357 + 358 + 359 + 360 + 361 362 = 363 + 364 + 365 + 366 + 367 + 368 + 369 + 370 + 371 + 372 410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427 430 = 431 + 437 431 = 432 + 433 + 434 + 435 + 436 437 = 438 + 439 + 440 + 441 + 442 + 443 + 444 450 = 451 + 452 + 453 + 454 + 455 460 = 461 + 462 + 463 + 464 + 465 + 466 + 467 470 = 471 + 477 471 = 472 + 473 + 474 + 475 + 476 477 = 478 + 479 + 480 + 481 + 482 + 483 + 484 520 = 521 + 522 530 = 531 + 532 532 = 533 + 534 560 = 561 + 562 570 = 571 + 572 572 = 573 + 574 7.1.2.

Corelaţii între Fila 02 şi Fila 03 a) Situaţia în lei b) Situaţia în devize Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei folosind ca bază:

7.2.

CORELAŢII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4027 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 8. CONTROLUL SITUAŢIEI - mod. 4028 8.1. CORELATII ÎNTRE SITUAŢIA - mod. 4028 ŞI SITUAŢIA - mod. 4000 a) Situaţia în lei

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei, înlocuind:

Capitolul VI

CRITERII MINIMALE PRIVIND PROGRAMELE INFORMATICE UTILIZATE ÎN DOMENIUL FINANCIAR - CONTABIL 1. Sistemul de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi patrimoniale trebuie să asigure condiţiile necesare efectuării controlului legal.

La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele: