Instrucţiuni din 14 octombrie 2003

INSTRUCŢIUNI din 14 octombrie 2003 privind constituirea, administrarea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi externe Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 14 noiembrie 2003

Capitolul I

Veniturile fondului de risc 1. Fondul de risc pentru garanţiile de stat se constituie separat pentru împrumuturi interne şi externe, din următoarele surse:

Sumele datorate drept comisioane pentru fondurile de risc se determina prin aplicarea unei cote procentuale negociabile la valoarea împrumutului garantat, potrivit art. 31 şi 39 din Legea datoriei publice nr. 81/1999.

Pentru toate instituţiile publice beneficiare de garanţii de stat pentru împrumuturi şi pentru care plăţile se suporta integral de la bugetul de stat, nivelul comisionului la fondul de risc este zero;

Sumele datorate fondului de risc se virează în contul Ministerului Finanţelor Publice numărul 36 11 800000 910 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Centrala Băncii Naţionale a României.

Capitolul II

Procedura şi documentaţia de efectuare de către Ministerul Finanţelor Publice a plăţilor pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi 1. Ministrul finanţelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrării şi gestionării fondului de risc, îndeplineşte atribuţiile şi răspunderile prevăzute în Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice.

În situaţia în care beneficiarii garanţiilor de stat pentru împrumuturi şi, respectiv, beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001 pentru aprobarea unor reglementări privind datoria publică externa nu pot asigura integral sau parţial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate de stat, ministrul finanţelor publice, în calitate de garant, efectuează plata pe baza următoarelor documente:

1.1. În cazul garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne:

În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă valoarea sumei scadente, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite la Direcţia generală a contabilităţii publice, pe lângă documentele menţionate mai sus, şi următoarele documente:

Procedura şi documentaţia de efectuare de către Ministerul Finanţelor Publice a plăţilor pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne în valută sunt similare cu cele pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe.

1.2. În cazul garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe şi, respectiv, pentru împrumuturile externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001:

Pentru decontarea echivalentului în lei cu Banca Naţionala a României, direcţia de specialitate va pregati următoarele documente:

În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută, plătită de Banca Naţionala a României la extern, se vor întocmi de către Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe şi se vor transmite la Direcţia generală a contabilităţii publice, pe lângă documentele menţionate mai sus, şi următoarele documente:

Capitolul III

Evidenta, raportarea, modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc pentru garanţiile de stat aferente împrumuturilor 1. Unitatea de management a trezoreriei statului, în colaborare cu Direcţia generală a finanţelor publice externe şi Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, va elabora în anul curent pentru anul următor bugetul de venituri şi cheltuieli al fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe. Bugetul se poate modifica ori de câte ori este necesar, în funcţie de evoluţia elementelor care au fost avute în vedere la elaborarea sa.

La partea de venituri se vor evidenţia sursele de alimentare ale fondului de risc, asa cum au fost definite la cap. I pct. 1.

La partea de cheltuieli se înscriu plăţile de rate de capital, dobânzi şi alte costuri care se vor efectua de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitatea sa de garant, şi în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 12/2001 şi ale legislaţiei în vigoare.

Periodic se va proceda la efectuarea unui punctaj între situaţia operativă şi evidenţa contabilă, iar semestrial cele doua direcţii de specialitate vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire şi utilizare a fondurilor de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi, respectiv, externe.

Ordinea în care Direcţia generală a contabilităţii publice va stinge debitele este următoarea:

Sumele recuperate de AVAB în urma valorificării creanţelor preluate în condiţiile Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003 şi ale Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 se evidenţiază în contabilitate conform art. 8 şi 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 303/2002, într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe sau interne, după caz.

Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe pentru garanţii externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului pentru garanţii interne vor transmite Direcţiei generale a contabilităţii publice, în vederea înregistrării în contabilitate, următoarele situaţii:

Dobânzile şi penalităţile de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a obligaţiilor beneficiarilor de împrumuturi interne şi externe garantate către instituţiile creditoare se calculează de către direcţiile de specialitate asupra echivalentului în lei al valutei de contract a împrumutului, determinat pe baza cursului de schimb valutar valabil la data plăţii, în conformitate cu dispoziţiile legale privind colectarea creanţelor bugetare.

Capitolul IV

Modul de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii garanţiilor de stat pentru împrumuturi 1. Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de către AVAB de la beneficiarii acestor împrumuturi, societăţi comerciale, conform prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003, ale Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 şi ale normelor metodologice de aplicare a acesteia.

Capitolul V

Contabilitatea fondului de risc pentru garanţiile de stat aferente împrumuturilor interne Gestionarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne se efectuează de către Ministerul Finanţelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului prin contul curent general al trezoreriei statului.

În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:

Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.

Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.

Capitolul VI

Contabilitatea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe Gestionarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe se efectuează de către Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, prin contul curent general al trezoreriei statului.

În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:

Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.

Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.

Monografia privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare este prezentată în anexa nr. 12.

Cheltuielile privind utilizarea fondului de risc reprezentând comisionul de risc constituit potrivit dispoziţiilor Legii nr. 81/1999, exceptând sumele aferente împrumuturilor garantate, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, pe măsura utilizării lui, în cazul în care constituirea fondului de risc nu se face prin debitarea unui alt cont de cheltuieli.

Anexa 1 ------- la instrucţiuni ----------------

Articolul 1Valoarea şi obiectul garanţiei

Garantul a garantat prin Scrisoarea de garanţie nr. ........ din ........ rambursarea împrumutului în valoare de ...................., acordat .............. de către ............................., inclusiv dobânzile, spezele şi comisioanele aferente, conform prevederilor contractului/acordului de împrumut.

1.1. În cazul şi în momentul executării garanţiei, garantul are dreptul sa blocheze şi sa încaseze din contul curent al garantatului, fără acceptul acestuia, cu prioritate sumele necesare rambursarii ratelor, plăţii dobânzilor şi comisioanelor aferente împrumutului intern/extern garantat, penalitatilor, precum şi a tuturor obligaţiilor ce îi revin conform prevederilor prezentei convenţii. Actul prin care se dispune blocarea contului curent constituie titlu executoriu, fără îndeplinirea altor formalităţi.

1.2. Garantul va avea un drept de prioritate în crearea oricărui drept de retenţie ori a oricărui alt drept similar sau având aceleaşi efecte, asupra oricărui activ al garantatului, asupra oricărei alte datorii interne ori externe pe care garantatul ar putea-o avea în prezent sau în viitor. Dreptul de retenţie va asigura garantului capitalul, dobânzile şi celelalte costuri ale împrumutului. Garantatul, în momentul încheierii oricărui contract în temeiul căruia dobândeşte un drept de creanta ori un activ sau orice alt bun ori drept care poate forma obiectul unui drept de retenţie sau al unei cesiuni de creanta, se obliga sa prevadă în mod expres în contractele respective existenta drepturilor care pot fi invocate de garant în legătură cu contractele respective.

Articolul 2Garanţii

2.1. Garantatul se angajează irevocabil şi necondiţionat faţă de garant sa îndeplinească următoarele:

2.1.1. sa utilizeze împrumutul bancar garantat numai pentru scopurile prevăzute în actul normativ care autorizeaza Ministerul Finanţelor Publice sa emita scrisoarea de garanţie şi conform contractului de împrumut;

2.1.2. sa achite la scadenta obligaţiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca în favoarea căreia Ministerul Finanţelor Publice emite scrisoarea de garanţie. În cazul în care garantatul nu îşi va achită obligaţiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca şi garantul va achită sumele datorate de garantat în baza contractului de împrumut, garantatul va plati garantului, pe lângă sumele datorate, şi dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind creanţele bugetare. În astfel de situaţii, pct. 1.2 al art. 1 se va aplica în mod corespunzător;

2.1.3. sa înştiinţeze în scris garantul, cu 15 zile lucrătoare înainte de data scandentei, despre imposibilitatea constituirii parţiale sau totale a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor din contractul de împrumut, cu motivatia şi fundamentarile corespunzătoare (solicitarea băncii finanţatoare de efectuare a plăţilor la scadenta de către garantat, solicitarea garantatului de efectuare a plăţii de către garant, în cazul imposibilităţii de constituire a resurselor necesare pentru plata sumelor datorate de către garantat conform contractului de împrumut; solicitarea garantatului trebuie să cuprindă declaraţia pe propria răspundere a acestuia că nu dispune de sursele necesare efectuării plăţii la scadenta a sumelor datorate de către garantat);

2.1.4. sa constituie gaj general fără deposedare asupra echipamentelor achiziţionate în baza împrumutului intern garantat de stat, ce va fi prezentat garantului în cel mult 30 de zile de la vamuirea echipamentelor;

2.1.5. sa nu permită ca o alta datorie interna ori externa sau o alta terta parte împrumutător să fie considerată ca având un rang superior în cursul procesului de alocare ori distribuire a valutei deţinute sub controlul sau în beneficiul sau;

2.1.6. să facă toate demersurile şi sa întreprindă orice măsură considerată necesară sau utila în scopul asigurării resurselor necesare pentru achitarea împrumutului, precum şi a oricăror alte sume care sunt datorate conform contractului de împrumut;

2.1.7. sa suporte toate cheltuielile pe care garantul le va face în cazul în care nu îşi va onora la timp obligaţiile decurgând din prezenta convenţie, precum şi din contractul de împrumut, pentru care a fost emisă scrisoarea de garanţie;

2.1.8. sa comunice anual garantului lista cuprinzând conturile şi băncile la care are deschise aceste conturi, sa anunţe în prealabil şi să obţină acordul garantului în cazul în care intenţionează să îşi transfere şi/sau să îşi deschidă un nou cont la o alta banca decât banca şi/sau băncile la care îşi are deschise conturile la data încheierii convenţiei;

2.1.9. sa transmită cu promptitudine garantului, la termenele stabilite, toate datele şi informaţiile solicitate de acesta, din care să rezulte:

2.1.10. informarea lunară (până la data de 5 a lunii următoare celei de raportare) a garantului asupra stadiului realizării proiectului, a tragerilor şi a plăţilor efectuate, aferente împrumutului intern garantat de stat;

2.1.11. informarea garantului şi solicitarea amendării prezentei convenţii în cazul intentiei de divizare a patrimoniului garantatului, ca urmare a acţiunii de privatizare, sau a oricărei alte modificări în statutul juridic al acestuia;

2.1.12. informarea garantului asupra oricărei intentii de modificare a contractului de împrumut şi solicitarea acordului scris al acestuia, prin amendarea corespunzătoare a prezentei convenţii.

Articolul 3Comision

3.1. Garantatul va plati garantului un comision de risc de ..................... aplicat la valoarea împrumutului garantat, respectiv ................................., în contul nr. 361180000302 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Banca Naţionala a României - Centrala.

3.2. Garantatul va plati comisionul de risc în ........ rate, prima rata achitandu-se la data de ......................, conform scadentarului anexat.

3.3. În cazul în care împrumutul intern este contractat în valută, comisionul se va plati în lei prin utilizarea cursului de schimb valutar, comunicat de Banca Naţionala a României, valabil la data plăţii.

3.4. În cazul în care garantatul nu achită comisionul la fondul de risc la termenele angajate, garantul este îndreptăţit sa pretindă garantatului, în plus faţă de cele prevăzute la pct. 2.1.6 şi 2.1.7 ale art. 2, dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind creanţele bugetare.

Articolul 4Cazuri de culpa

4.1. Culpa se constata şi se apreciază în conformitate cu legislaţia în vigoare din România, la data săvârşirii faptei prezumandu-se până la proba contrarie. Se considera în culpa garantatul care:

La apariţia oricăruia dintre cazurile de culpa sus-menţionate garantul este în drept sa rezilieze prezenta convenţie, dar şi orice alte convenţii pe care le-a încheiat cu garantatul respectiv, chiar dacă nu au legătură directa cu cazul de culpa constatat, declarand toate angajamentele garantatului scadente şi plătibile cu toate costurile aferente şi cu toate celelalte sume datorate. În aceasta situaţie garantul este abilitat sa preia toate disponibilităţile existente în conturile acestuia, toate încasările imediate ale garantatului (în lei şi în valută), să execute garanţiile reale prezentate de garantat. În cazurile sus-menţionate garantul nu răspunde faţă de terţi pentru culpa garantatului sau pentru orice alte situaţii care se datorează culpei acestuia.

4.2. Într-un asemenea caz garantatul rămâne direct răspunzător pentru toate daunele şi alte consecinţe financiare directe sau indirecte antrenate de exigibilitatea anticipata a angajamentelor şi creditelor, datorand garantului toate costurile şi cheltuielile antrenate de executarea rambursarii imediate.

4.3. Neexecutarea acestui drept sau a oricărui alt drept prevăzut în prezenta convenţie ori de lege de către garant sau executarea lui cu întârziere nu poate fi considerată ca o renunţare din partea garantului la acest drept, dacă este îndeplinită în condiţiile şi în termenele prevăzute de lege.

Articolul 5Litigii

5.1. Orice neintelegeri decurgând din interpretarea sau aplicarea prevederilor prezentei convenţii vor fi soluţionate de părţi pe cale amiabila.

5.2. În cazul în care nu se va putea ajunge la un acord pe aceasta cale, părţile convin ca neînţelegerile să fie soluţionate de instanţele teritoriale competente.

Articolul 6Amendamente

Orice modificare sau revizuire a acestei convenţii se va face în scris cu acordul părţilor şi cu respectarea legislaţiei în vigoare.

Articolul 7Valabilitate

7.1. Prezenta convenţie intră în vigoare la data semnării acesteia de către părţi.

7.2. Convenţia rămâne în vigoare pe toată perioada de valabilitate a contractului de împrumut şi îşi încetează valabilitatea o dată cu plata ultimei rate de credit şi cu îndeplinirea tuturor obligaţiilor de plată rezultând din aceasta convenţie şi din contractul de împrumut.

7.3. Prezenta convenţie este redactată în trei exemplare, fiecare având valoare de original şi toate constituind împreună un singur act juridic. Ca urmare, părţile de faţa, actionand prin reprezentanţii lor autorizaţi, au întocmit prezenta convenţie, pentru a fi semnată în numele lor, la Bucureşti, la data de ................................ .

Anexa 2 ------- la instrucţiuni ---------------

CĂTRE MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Direcţia generală a finanţelor publice externe Unitatea de management a trezoreriei statului Referitor la creditul intern/extern în valoare de ..............., contractat de societatea noastră de la banca finanţatoare .......................... şi garantat de Ministerul Finanţelor Publice cu Scrisoarea de garanţie nr. ......../........ pentru importul de .................., pentru sumele scadente la data de ................, compuse din: (rata de capital, dobânda şi alte costuri aferente creditului intern/extern) ................, declaram pe propria răspundere ca societatea noastră nu dispune de sumele necesare achitării acestei obligaţii, motiv pentru care solicitam sprijinul Ministerului Finanţelor Publice pentru efectuarea plăţilor în calitate de garant.

Ne angajăm ca, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind recuperarea arieratelor bugetare, sa incheiem un acord pentru recuperarea debitului de către Ministerul Finanţelor Publice.

Director general, ...................

Anexa 3 ------- la instrucţiuni ---------------

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.

Director general, ...................

Anexa 4 ------- la instrucţiuni ----------------

Anexăm la prezenta înştiinţările de plată ale băncii finanţatoare ........................ şi Adresa Societăţii Comerciale ............... - S.A. de solicitare a efectuării plăţii în valută de către Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice cu nr. ......./data ......, Cererea de valuta nr. ...../data .... şi documentele justificative transmise de Banca Naţionala a României (avizul de lichidare şi mesajul SWIFT).

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.

Director general, ....................

Anexa 5 ------- la instrucţiuni ---------------

Compartimentul de specialitate Direcţia generală ........

Nr. ......../ data ..........

ORDONANTARE DE PLATA Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare Anexa 6 ------- la instrucţiuni ----------------

Nr. ......./........

NOTA DE FUNDAMENTARE privind cererea de valuta în valoare de ........ scadenta la data de ......

Având în vedere cele prezentate, va propunem semnarea cererii de valuta prezentate alăturat.

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.

Director general, .....................

Director general adjunct, ...........................

Şef serviciu, ...................

Executant, ..............

Anexa 7 ------- la instrucţiuni ----------------

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.

Director general, ..........................

Anexa 9 ------- la instrucţiuni ---------------

Nr. .../data ... Nr. .../data ...

ACORD DE RECUPERARE Nr. .../data ...

În conformitate cu prevederileart. 36 din Legea datoriei publice nr. 81/1999şi ale cap. III pct. 6 lit. f) din Normele metodologice de aplicare aLegii datoriei publice nr. 81/1999, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 1.631/1999, părţile convin următoarele:

Articolul 1Părţile

Articolul 2Obiectul acordului

Prezentul acord de recuperare se încheie între părţi pentru a reglementa modul în care Societatea Comercială ...... - S.A. va plati Ministerului Finanţelor Publice sumele pe care le datorează ca urmare a plăţii efectuate de Ministerul Finanţelor Publice către ....... (banca/instituţia finanţatoare) în baza Scrisorii de garanţie nr. ...../data ......

Articolul 3Valoarea sumelor datorate

Societatea Comercială ......... - S.A. datorează Ministerului Finanţelor Publice suma de ......... lei [echivalentul a ...... (valuta) la cursul de ..... lei/valuta comunicat de Banca Naţionala a României în data de .......], care se va plati eşalonat şi la termenele prevăzute în graficul anexat la prezentul acord de recuperare. Aceasta suma reprezintă rata de capital achitată în data de ......, de către Ministerul Finanţelor Publice, pentru Societatea Comercială ........... - S.A.

Prin urmare, începând cu data de ....., Societatea Comercială ........ - S.A. datorează Ministerului Finanţelor Publice, în baza prezentului acord încheiat, suma de ...... lei, la care se adauga dobânzi şi penalităţi de întârziere stabilite şi calculate în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare privind obligaţiile bugetare, până la recuperarea integrală a debitului astfel creat.

Articolul 4Poziţia garantului - Ministerul Finanţelor Publice

În cazul nerespectării prezentului acord de recuperare în legătură cu plata de către Societatea Comercială ........ - S.A. a creanţei şi accesoriilor la aceasta către Ministerul Finanţelor Publice, la termenele şi în cuantumurile convenite, Ministerul Finanţelor Publice poate proceda la blocarea conturilor Societăţii Comerciale ..... S.A., fără un alt accept al acesteia, scop în care Societatea Comercială ......... - S.A. are obligaţia de a nu modifica fără acceptul Ministerului Finanţelor Publice băncile şi conturile de disponibilitati în lei şi/sau în valută deschise la acestea.

Ministerul Finanţelor Publice va urmări ca plăţile efectuate de Societatea Comercială ......... - S.A. în contul datoriei totale sa includă şi vărsămintele stabilite drept dobânzi şi penalităţi de întârziere. În cazul existenţei unor neconcordante, Ministerul Finanţelor Publice va face eventualele corecturi, instiintand despre această măsură Societatea Comercială ...... - S.A.

Articolul 5

Poziţia garantatului - Societatea Comercială ........ - S.A.

Societatea Comercială ........ - S.A. este de acord cu poziţia Ministerului Finanţelor Publice, scop în care va proceda după cum urmează:

Articolul 6Dispoziţii finale

Prin acest acord de recuperare, încheiat în temeiul art. 969 din Codul civil, părţile înţeleg sa reglementeze modul de plată a sumelor datorate de Societatea Comercială ....... - S.A., fără a contesta în vreun fel cuantumul acestor sume şi termenele de plată.

Prezentul acord de recuperare a fost încheiat astăzi, ......., la Bucureşti, în 2(doua) exemplare cu valoare de original, câte unul pentru fiecare parte, urmând ca de la data semnării să fie aplicabile prevederile acestui acord de recuperare.

GRAFIC DE EŞALONARE Anexa 10 --------- la instrucţiuni --------------- CONŢINUTUL ŞI FUNCŢIUNEA CONTURILOR I. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta disponibilităţilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne în contul curent general al trezoreriei statului.

Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe pentru care s-au efectuat plati din fondul de risc pentru garanţii interne conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001şi din alte surse legal constituite.

În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor interne executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001, sumele care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat şi sumele restituite agenţilor economici, reprezentând sume încasate în plus.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti existente.

Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"

27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"

27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"

Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"

27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"

22 "Împrumut extern/analitic împrumut"

36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"

Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne acordate în valută.

Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferenţe de curs nefavorabile şi se crediteaza cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:

27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne";

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat".

Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor executate.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.

Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.

În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul contului:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.

Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând obligaţii din comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere stinse conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.

Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului prevăzut de lege.

Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, precum şi din alte surse legal constituite.

În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat, precum şi sumele stinse în condiţiile legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne din garanţii executate.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, constituit potrivit legii.

Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne":

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat.

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor.

În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.

Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:

27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se debiteaza prin creditul conturilor:

36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.

În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenţilor economici ori compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul contului:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"

II. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta disponibilităţilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, recuperari de sume de la AVAB, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001şi din alte surse legal constituite.

În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor externe executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti existente.

Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:

27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"

27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"

27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"

Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:

27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"

27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"

22 "Împrumut extern/analitic împrumut"

36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"

Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate la sfârşitul fiecărui an bugetar.

Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferenţe de curs nefavorabile şi se crediteaza cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:

27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";

27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conformOrdonanţei Guvernului nr. 14/1995";

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat".

Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor executate.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.

Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, sumele predate la AVAB, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul contului:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe.

Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.

Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere stinse conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995"

Funcţiunea contului este asemănătoare cu cea a contului 27.21.02.

Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe.

Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului, prevăzute de lege.

Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, sume primite de la bugetul de stat, sume recuperate de AVAB, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor şi alte surse legal constituite.

În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat, creanţele predate la AVAB şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, constituit potrivit legii.

Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat.

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor.

În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor, sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, precum şi sumele predate la AVAB.

Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:

27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, majorări de întârziere şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:

36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.

În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenţilor economici ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul contului:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:

11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"

Anexa 11 -------- la instrucţiuni --------------- Anexa 12 -------- la instrucţiuni --------------- MONOGRAFIE privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare Înregistrarea constituirii depozitului din sumele virate reprezentând fondul de risc pentru credite garantate de stat Înregistrarea dobânzii pentru disponibilităţile aferente sumelor păstrate în contul general al trezoreriei statului Înregistrarea majorărilor de întârziere şi a penalitatilor datorate pentru neplata în termen a fondului de risc Înregistrarea plăţii majorărilor de întârziere şi a penalitatilor Înregistrarea utilizării fondului de risc pentru rambursarea creditelor Înregistrarea transferului în contul de disponibil, al soldului neutilizat din contul de creanţe imobilizate -------------