NORME din 27 iunie 2008

NORME din 27 iunie 2008 privind modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc, precum şi reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului şi în contabilitatea persoanelor juridice a operaţiunilor legate de acordarea de garanţii de stat şi subîmprumuturi Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 536 din 16 iulie 2008 Capitolul I Încasări şi plăţi în şi din fondul de risc Încasări în fondul de risc 1. Fondul de risc se constituie din următoarele surse:

1. a)sumele încasate sub formă de comisioane de la subîmprumutaţi/garantaţi de stat. Comisionul la fondul de risc reprezintă suma datorată la fondul de risc de beneficiarul unei finanţări rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, în cuantumul şi la termenele stipulate în acordul de împrumut subsidiar şi în convenţia de garantare sau în acordul de împrumut subsidiar şi de garanţie, încheiate cu Ministerul Economiei şi Finanţelor; ...
2. b)sumele încasate de la subîmprumutaţi/garantaţi de stat, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, plătite de Ministerul Economiei şi Finanţelor în numele subîmprumutatului şi/sau garantatului; ...
3. c)dobânzile la disponibilităţile aflate în contul fondului de risc; ...
4. d)sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen de către subîmprumutaţii şi/sau garantaţii de stat a comisioanelor la fondul de risc; ...
5. e)sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen de către subîmprumutaţi şi/sau garantaţi de stat a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, pentru care Ministerul Economiei şi Finanţelor a efectuat plăţi în calitate de împrumutat/garant; ...
6. f)sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare în derulare, încheiate de Ministerul Economiei şi Finanţelor cu operatori economici subîmprumutaţi sau garantaţi de stat; ...
7. g)sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) în urma valorificării creanţelor potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2002, precum şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societăţii Naţionale "Îmbunătăţiri Funciare" - S.A., aprobată prin Legea nr. 381/2003; ...
8. h)sumele recuperate de către organele fiscale competente, potrivit legii; ...
9. i)sumele recuperate de către organele fiscale competente, constând în sume plătite de Ministerul Economiei şi Finanţelor în contul garantaţilor de stat reprezentând executarea unor scrisori de garanţie; ...
10. j)sumele primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, în condiţiile prevăzute de lege. ... 2. Persoanele juridice, beneficiare ale finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, au obligaţia de a vărsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul şi la termenele stipulate în acordul de împrumut subsidiar sau în convenţia de garantare ori în acordul de împrumut subsidiar şi garanţie, după caz, încheiat/încheiată cu Ministerul Economiei şi Finanţelor. Sumele datorate fondului de risc se virează în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX, deschis pe numele Ministerului Economiei şi Finanţelor la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468. 3. Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică calculează majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, dacă legea nu prevede altfel, atât pentru neplata la termen de către subîmprumutaţi şi/sau garantaţi de stat a comisionului la fondul de risc, cât şi pentru neplata la termen a ratelor de capital, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, în situaţia în care plăţile sunt efectuate de Ministerul Economiei şi Finanţelor în calitate de împrumutat/garant, până la achitarea integrală a sumelor datorate. Majorările de întârziere percepute de Ministerul Economiei şi Finanţelor pentru neplata la termen a comisionului la fondul de risc de către subîmprumutaţi şi/sau garantaţi de stat se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valută de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei acesteia sau asupra plăţii în lei, după caz. Majorările de întârziere percepute de Ministerul Economiei şi Finanţelor pentru neplata la termen de către subîmprumutaţi şi/sau garantaţi de stat a ratelor de capital, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valută de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei la extern sau asupra plăţii în lei, după caz. Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv, respectiv data debitării contului plătitorului, beneficiar de finanţări rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, data putând fi dovedită prin extrasul de cont al contribuabilului. Pentru creanţele fiscale reprezentând sume datorate fondului de risc născute anterior sau ulterior datei de deschidere a procedurii insolvenţei nu se datorează şi nu se calculează majorări de întârziere după data deschiderii procedurii insolvenţei, dacă legea nu prevede altfel. Plăţi din fondul de risc Sumele aflate în fondul de risc sunt destinate achitării obligaţiilor aferente subîmprumuturilor şi garanţiilor de stat, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată la termenele scadente. La sfârşitul anului bugetar, Ministerul Economiei şi Finanţelor regularizează cu bugetul de stat disponibilităţile aflate în fondul de risc constituit potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, în limita sumelor alocate din bugetul de stat. Capitolul II Proceduri de plată 1. Ministrul economiei şi finanţelor, în calitate de ordonator principal de credite, în cazul administrării şi gestionării fondului de risc, îndeplineşte atribuţiile şi răspunderile prevăzute în Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, respectiv privind aprobarea angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor din fonduri publice. În situaţia în care subîmprumutaţii şi/sau garantaţii de stat nu pot asigura integral ori parţial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, ministrul economiei şi finanţelor sau persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii în calitate de împrumutat direct sau garant dispune efectuarea plăţii pe baza următoarelor documente, după caz:
11. a)adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plăţii de către Ministerul Economiei şi Finanţelor, în calitate de împrumutat direct sau garant, împreună cu declaraţia pe propria răspundere (anexa nr. 1) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a finanţării rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, prin care Ministerul Economiei şi Finanţelor este informat, în scris, cu 10 zile calendaristice înainte de data scadenţei, despre imposibilitatea constituirii parţiale sau totale a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor ce decurg din finanţările rambursabile; ...
12. b)cererea de plată înaintată Ministerului Economiei şi Finanţelor de către administratorul judiciar şi/sau lichidator în cazul în care beneficiarul finanţării rambursabile garantate de stat şi/sau contractate de stat şi subîmprumutate se află în procedură de insolvenţă şi/sau faliment; ...
13. c)înştiinţarea în scris, transmisă de instituţia creditoare Ministerului Economiei şi Finanţelor, în vederea exercitării obligaţiei de împrumutat direct, potrivit clauzelor prevăzute în acordul de împrumut, sau obligaţiei de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanţie, înştiinţare care include: rata de capital, valoarea dobânzii şi alte costuri ce urmează să fie plătite instituţiei creditoare, conform acordului/contractului de împrumut, data scadenţei, contul şi banca unde urmează să se efectueze plata; ...
14. d)note de fundamentare privind cumpărarea şi plata de valută (anexele nr. 2 şi 3), prin care se propune semnarea ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută, precum şi a ordinului de plată valută de către ordonatorul principal de credite sau de către persoana delegată de acesta; ...
15. e)ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută (anexa nr. 4), care va cuprinde: ... - suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre şi în litere); - data valutei; - numărul de cont în valută al Ministerului Economiei şi Finanţelor; - numărul de cont în lei al Ministerului Economiei şi Finanţelor; - operaţiunea; - instrucţiuni privind decontarea; - detalii privind persoanele de contact din Ministerul Economiei şi Finanţelor;
16. f)ordinul de plată valută (anexa nr. 5), care va cuprinde: ... - suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre şi în litere); - data valutei; - beneficiarul sumei (numele şi sediul); - banca beneficiarului şi numărul contului; - explicaţii asupra operaţiunii (rata de capital, dobânda, comisioanele, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridică subîmprumutată şi/sau garantată de stat, numărul şi data acordului de împrumut sau scrisorii de garanţie, după caz, actul normativ de aprobare a acordului de împrumut sau garantării împrumutului); - instrucţiuni privind decontarea; - detalii privind persoane de contact din Ministerul Economiei şi Finanţelor;
17. g)nota de decontare cu Banca Naţională a României a contravalorii în lei (anexa nr. 6) din disponibilul fondului de risc pentru decontarea echivalentului în lei al valutei datorate unui creditor extern, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, însoţită de ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută, ordinul de plată valută, comunicarea Băncii Naţionale a României privind confirmarea operaţiunii de schimb valutar, notificarea de plată de la banca/instituţia finanţatoare, adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plăţii de către Ministerul Economiei şi Finanţelor, în calitate de împrumutat direct sau garant, respectiv cererea de plată înaintată Ministerului Economiei şi Finanţelor de către administratorul judiciar/lichidatorul în cazul în care beneficiarul finanţării rambursabile garantate de stat şi/sau contractate de stat şi subîmprumutate se află în procedură de faliment şi/sau insolvenţă; ...
18. h)nota de decontare a contravalorii în lei (anexa nr. 6 bis) din disponibilul fondului de risc, pentru decontarea sumei în lei datorată unui creditor intern, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, însoţită de notificarea de plată de la banca/instituţia finanţatoare, adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plăţii de către Ministerul Economiei şi Finanţelor, în calitate de împrumutat direct sau garant, respectiv cererea de plată înaintată Ministerului Economiei şi Finanţelor de către administratorul judiciar/lichidatorul în cazul în care beneficiarul finanţării rambursabile garantate de stat şi/sau contractate de stat şi subîmprumutate se află în procedură de faliment şi/sau insolvenţă; ...
19. i)în cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută cumpărate de Banca Naţională a României, respectiv valoarea necesară în lei în cazul finanţărilor rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de stat, contractate în lei, de la un finanţator intern, Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică va întocmi şi va transmite la Direcţia generală trezorerie şi contabilitate publică, pe lângă documentele menţionate mai sus, şi următoarele documente: ... - notă de fundamentare (anexele nr. 7 şi 7 bis), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, articolul 02, alineatul 10 "Plăţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii; - cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată şi semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat; - notă de lichidare (anexele nr. 8 şi 8 bis), prin care se propune alimentarea contului "Disponibil fond de risc", din capitolul 55.01, titlul 51, articolul 02, alineatul 10, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii; - ordonanţare de plată (anexele nr. 9 şi 9 bis), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat. 2. În cazul în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei hotărâri judecătoreşti, ministrul economiei şi finanţelor aprobă plata în baza documentaţiei aferente şi a unei note întocmite de Direcţia generală juridică, care are la bază referatul de instrumentare a cauzei, din care rezultă evoluţia litigiului de la cererea petentului şi până la data când se solicită executarea. În baza aprobării plăţii, Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică întocmeşte documentaţia corespunzător procedurii de la pct. 1. În cazul concilierilor directe şi în cazul în care achitarea obligaţiilor de plată asumate în calitate de garant au fost reglementate printr-un act normativ, documentaţia aferentă plăţii se întocmeşte de Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică, cu viza Direcţiei generale juridice. Capitolul III Evidenţa, raportarea, modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc 1. În baza evidenţelor proprii şi a extraselor şi fişelor de cont primite de la Direcţia generală trezorerie şi contabilitate publică, Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică întocmeşte situaţii operative privind încasările şi plăţile din fondul de risc. Periodic se procedează la efectuarea unui punctaj între situaţia operativă şi evidenţa contabilă, iar anual Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică va prezenta conducerii ministerului un raport privind modul de constituire şi utilizare a fondului de risc. 2. Evidenţa contabilă sintetică şi analitică a fondului de risc se organizează în cadrul Direcţiei generale trezorerie şi contabilitate publică potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi reglementărilor contabile aplicabile. 3. În baza comunicărilor transmise de Direcţia generală de trezorerie şi datorie publică, în conformitate cu prevederile acordurilor de împrumut subsidiar, convenţiilor de garantare şi acordurilor de împrumut subsidiar şi garanţie încheiate, Direcţia generală trezorerie şi contabilitate publică înregistrează persoanele juridice subîmprumutate sau garantate de stat ca debitori la fondul de risc pentru obligaţiile de plată aferente. 4. Extrasele de cont conţinând sumele încasate de Ministerul Economiei şi Finanţelor de la subîmprumutaţi şi/sau garantaţi de stat se transmit de către Direcţia generală trezorerie şi contabilitate publică, pentru codificare, Direcţiei generale de trezorerie şi datorie publică. Codificarea documentelor justificative se efectuează în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea acestora. 5. Debitele rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente acestora, precum şi din comisionul la fondul de risc reprezintă creanţe fiscale principale, iar majorările de întârziere aferente acestora reprezintă creanţe fiscale accesorii. Stingerea obligaţiilor prevăzute la alineatul 1 se face în conformitate cu dispoziţiile titlului VIII "Colectarea creanţelor fiscale" din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul stingerii prin plată a acestor obligaţii, momentul plăţii este stabilit conform prevederilor art. 114 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul creanţelor fiscale stinse prin compensare, majorările de întârziere se datorează potrivit art. 122 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul creanţelor fiscale datorate la fondul de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente achitate de Ministerul Economiei şi Finanţelor la extern în contul subîmprumutaţilor şi/sau garantaţilor, stinse prin compensare, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau restituire, după caz. În cazul creanţei fiscale reprezentând comision la fondul de risc, stins prin compensare, cursul valutar utilizat la data stingerii este cursul valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data depunerii cererii de rambursare sau restituire, după caz. În cazul în care s-a început procedura de executare silită, prin poprire asupra conturilor de disponibilităţi băneşti deschise la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului pe numele beneficiarilor de finanţări rambursabile garantate de stat şi/sau contractate de stat şi subîmprumutate, momentul plăţii este data instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informaţie este transmisă prin mesajul electronic de plată, pe baza cărora se creditează aceste conturi. Dacă subîmprumutaţii şi/sau garantaţii de stat datorează obligaţii fiscale reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente, comision la fondul de risc, precum şi accesorii aferente acestora, provenind din finanţări rambursabile subîmprumutate şi/sau garantate de către stat, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate datoriile către fondul de risc, stingerea obligaţiilor fiscale se efectuează în ordinea prevăzută la art. 115 alin.