Arveafgift 2026: sådan beregnes boafgiften
I Danmark betales der ikke skat af arv i form af indkomstskat. I stedet betaler dødsboet en boafgift efter boafgiftsloven, i daglig tale »arveafgift«. Afgiften er 15 pct. af den del af arvebeholdningen, der overstiger et bundfradrag, og arv til personer uden for den nære familie udløser desuden en tillægsboafgift på 25 pct. Arv til en ægtefælle er helt fritaget.
Guiden er til dig, der er arving eller skal stå for et dødsbo, og som vil vide, hvor meget der skal betales, hvem der betaler, og hvornår. Du får gennemgået personkredsen, bundfradraget, fradrag for gæld og boudgifter, særreglerne for samlevende, generationsskifte af virksomheder og gaver givet kort før dødsfaldet.
Boafgiften beregnes ikke af Skattestyrelsen, men af skifteretten, når boopgørelsen er indsendt. Skattestyrelsen kontrollerer værdiansættelserne. Resultatet er en afgiftsopkrævning til boet, som skal betales, før arven endeligt fordeles. Har du styr på reglerne, kan arvingerne planlægge udlodningen, undgå rentetillæg og bruge muligheder som arveafkald, som kun virker, hvis de bruges til tiden.
Vigtige fakta
Frist
Boopgørelsen i et privat skiftet bo skal være hos skifteretten senest 15 måneder efter dødsdagen (dødsboskiftelovens § 32), og boafgiften forfalder 4 uger efter modtagelsen af skifterettens opkrævning med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere (boafgiftslovens § 19). Klage over afgiftsberegningen skal indgives til skifteretten inden 4 uger. Arveafkald skal meddeles skifteretten senest samtidig med den endelige boopgørelse.
Hvad du skal gøre
Find ud af, hvem der arver, og hvilken afgiftssats der gælder. Boafgiftsloven skelner mellem tre grupper. Ægtefællen betaler ingen afgift (§ 3, litra a). Den nære familie betaler 15 pct. boafgift (§ 1, stk. 1): børn, stedbørn og deres børn, forældre, svigerbørn, plejebørn med mindst 5 års ophold og samlevere, der har haft fælles bopæl med afdøde i de sidste 2 år eller har et fælles barn (§ 1, stk. 2, litra a-f). Alle andre, fx søskende, nevøer, venner og samlevere, der ikke opfylder kravene, betaler oven i boafgiften en tillægsboafgift på 25 pct.
Tag arvefølgen fra arveloven og et eventuelt testamente, og skriv for hver arving op, hvilken gruppe vedkommende tilhører. Det afgør resten af beregningen.
Opgør arvebeholdningen i boopgørelsen. Afgiften beregnes af den godkendte arvebeholdning i boopgørelsen (boafgiftslovens § 4). Aktiver ansættes til handelsværdi på opgørelsesdagen (§ 12): fast ejendom, bankindeståender, værdipapirer, bil, indbo af værdi og tilgodehavender. Herfra trækkes afdødes gæld og boudgifter, herunder begravelse, advokat, retsafgift og boets indkomstskat (§ 13).
Pensioner og livsforsikringer, der udbetales direkte til en begunstiget, indgår ikke i boet, men kan være afgiftspligtige for sig; selskabet tilbageholder i så fald afgiften (§ 19, stk. 2). Udbetalinger, der beskattes som indkomst efter pensionsbeskatningsloven, er normalt fritaget (§ 3, litra b). Dokumentér alle værdier, fordi Skattestyrelsen kontrollerer dem.
Træk bundfradraget fra. Boafgiften beregnes kun af den del af arvebeholdningen, der overstiger bundfradraget (§ 6). Grundbeløbet er 264.100 kr. i 2010-niveau og reguleres hvert år efter personskattelovens § 20 (§ 31). For dødsfald i 2025 udgjorde bundfradraget 333.700 kr.; for dødsfald i 2026 er beløbet reguleret op (tjek aktuel sats på skat.dk). Det er satsen for dødsåret, der gælder.
Bundfradraget gives én gang pr. bo, ikke pr. arving. Er resten efter fradraget ikke over 2.000 kr., beregnes der slet ingen afgift (§ 6, stk. 3). Bundfradraget gælder ikke, når arv udbetales fra et uskiftet bo uden skifte (§ 8, stk. 3).
Beregn boafgift og tillægsboafgift. Boafgiften på 15 pct. beregnes af den afgiftspligtige del over bundfradraget og fordeles forholdsmæssigt på arvingerne (§ 18). Tillægsboafgiften på 25 pct. beregnes af hele den del af arvebeholdningen, der går til arvinger uden for den nære familie, efter at den forholdsmæssige boafgift er trukket fra (§ 7). Bundfradraget nedsætter altså ikke grundlaget for tillægsboafgiften, og den samlede belastning nærmer sig 36,25 pct.
Eksempel med 2025-satsen: En enke uden børn efterlader 1.333.700 kr. netto til sin søster. Efter bundfradraget er grundlaget for boafgiften 1.000.000 kr., og boafgiften er 150.000 kr. Tillægsboafgiften er 25 pct. af 1.183.700 kr. = 295.925 kr. Søsteren modtager 887.775 kr. Var arven gået til en datter, var afgiften blevet 150.000 kr.
Brug fritagelserne og de nedsatte satser. Arv til ægtefællen er afgiftsfri, og vælger ægtefællen at sidde i uskiftet bo, udskydes afgiftspligten, til boet skiftes (§ 8, stk. 2). Arv til almennyttige foreninger og institutioner kan være fritaget efter § 3, stk. 2.
Overtager børn eller andre i den nære familie en erhvervsvirksomhed eller aktier, kan boafgiften være nedsat. For dødsfald fra den 1. oktober 2024 er satsen 10 pct. på de værdier, der opfylder betingelserne i § 1 a (ændret ved lov nr. 369 af 9. april 2025). Sælger arvingen virksomheden inden 3 år, forhøjes afgiften forholdsmæssigt (§ 1 b). Desuden kan afgiften på erhvervsaktiver afdrages over op til 30 år (§ 36). Tal med en revisor, før boopgørelsen låses.
Overvej arveafkald, før boopgørelsen indsendes. En arving kan give helt eller delvist afkald på arv til fordel for egne livsarvinger, boets øvrige arvinger eller den, der ville arve efter testamentet (§ 5, stk. 2). Ved afgiftsberegningen anses modtageren af afkaldet som arving, og afkaldet kan dermed flytte arv til en ny generation uden gaveafgift.
Afkaldet skal være meddelt skifteretten inden indleveringen af den endelige boopgørelse og senest før udlodningen begynder (§ 5, stk. 4). Vestre Landsret har i en kendelse fra 2008 afvist at tage hensyn til afkald, der først fremgik af en boopgørelse indleveret efter fristen. Lav afkaldet skriftligt, og send det til skifteretten særskilt.
Indsend boopgørelsen til skifteretten. Ved privat skifte udarbejder arvingerne boopgørelsen og sender den senest 15 måneder efter dødsdagen; seneste skæringsdag er 1-års-dagen for dødsfaldet (dødsboskiftelovens §§ 31-32). Alle arvinger skal underskrive. Behandles boet af en bobestyrer, beregner bobestyreren afgiften i sin boopgørelse (§ 66).
Boopgørelsen laves på skifterettens blanket (domstol.dk), og skifteretten sender en kopi til Skattestyrelsen. Er der ingen boafgift, ingen skattepligt og ingen virksomhed i boet, kan forenklet privat skifte bruges (§ 33), hvor kravene er færre. Overholdes fristen ikke, kan skifteretten lade boet overgå til bobestyrer (§ 30) og opgøre afgiften skønsmæssigt (boafgiftslovens § 17, stk. 3).
Betal afgiften rettidigt og klag, hvis beregningen er forkert. Skifteretten beregner og opkræver afgiften (boafgiftslovens § 17 og dødsboskiftelovens § 80). Afgiften forfalder 4 uger efter, at boet har modtaget opkrævningen, og sidste rettidige betalingsdag er 14 dage senere (§ 19). Opkrævningen sendes til den arving, der er udpeget som kontaktperson.
Arvinger og legatarer kan inden 4 uger klage over afgiftsberegningen til skifteretten (§ 35 og dødsboskiftelovens § 80, stk. 3). Kommer klagen for sent, er beregningen endelig. Fordel ikke arven fuldt ud, før afgiften er betalt: arvinger, der deler boet uden at dække boets forpligtelser, hæfter personligt og solidarisk (dødsboskiftelovens § 27).
Husk gaver og gaveafgift i samme regnestykke. Gaver i levende live til den nære familie er afgiftsfri op til et årligt grundbeløb på 58.700 kr. i 2010-niveau, reguleret årligt (§ 22); for 2025 var beløbet ca. 76.900 kr. (tjek aktuel sats). Over beløbet betales 15 pct. gaveafgift (§ 23), og gaver til andre end den nære familie beskattes som indkomst. Gaven anmeldes til Skattestyrelsen senest 1. maj året efter, og afgiften forfalder samtidig (§§ 26 og 30). Fra 1. januar 2027 kommer søskende med i den afgiftsfri kreds.
Gaver givet kort før døden, hvor giveren vidste, at døden var nært forestående, behandles som testamente (arvelovens § 93) og indgår i boet. Højesteret stadfæstede i 2023, at overførsler til børnebørn to dage før dødsfaldet skulle medregnes ved boafgiften.
Hvad du skal være opmærksom på
- At regne bundfradraget pr. arving. Fradraget gives kun én gang pr. bo, og det er dødsårets regulerede beløb, der gælder.
- At glemme tillægsboafgiften ved arv til søskende, nevøer, venner eller en samlever, der ikke har boet sammen med afdøde i 2 år. Tillægsboafgiften beregnes uden bundfradrag, og et testamente uden plan for afgiften kan give et helt andet resultat end tiltænkt.
- At give arveafkald for sent. Afkald, der ikke er meddelt skifteretten senest samtidig med den endelige boopgørelse, får ingen afgiftsmæssig virkning.
- At overføre penge fra afdødes konto kort før døden via fuldmagt. Sådanne dødslejegaver behandles som testamente og medregnes i boet; Højesteret har stadfæstet det i 2023.
- At udlodde arven, før afgiften og gælden er betalt. Arvingerne hæfter personligt og solidarisk, hvis boet deles uden at boets forpligtelser er dækket.
- At ansætte fast ejendom eller virksomheder for lavt. Skattestyrelsen kan ændre værdierne, og forkerte passivposter kan rettes, selv om 6-måneders-fristen for værdiansættelsen er udløbet, jf. Højesterets dom fra 2025.
- At overse fristen på 4 uger for klage over skifterettens afgiftsberegning. Herefter er beregningen endelig.
- At sælge en arvet virksomhed inden 3 år efter udlodningen. Den nedsatte afgift efter § 1 a forhøjes så forholdsmæssigt til 15 pct.
Retsgrundlag
Relaterede retsafgørelser
Ofte stillede spørgsmål
Hvor meget er arveafgiften i Danmark i 2026?
Boafgiften er 15 pct. af den del af arvebeholdningen, der overstiger bundfradraget. Arv til personer uden for den nære familie udløser desuden 25 pct. tillægsboafgift, så den samlede sats bliver 36,25 pct. Arv til ægtefællen er afgiftsfri. Bundfradraget reguleres hvert år; for dødsfald i 2025 var det 333.700 kr., og for 2026 er det lidt højere (tjek skat.dk).
Skal man betale arveafgift af arv fra sine forældre?
Ja, børn betaler 15 pct. boafgift af den del af boet, der overstiger bundfradraget. Der betales ingen tillægsboafgift, fordi børn, stedbørn og børnebørn hører til den nære familie. Afgiften betales af boet, før arven udbetales, så du modtager arven efter afgift. Er boet mindre end bundfradraget, betales der ingen afgift.
Betaler en samlever arveafgift?
En samlever betaler kun den almindelige boafgift på 15 pct., hvis I havde fælles bopæl i de sidste 2 år før dødsfaldet, eller hvis I venter, har eller har haft et barn sammen og boede sammen ved dødsfaldet. Ellers betales også 25 pct. tillægsboafgift. Samlevere arver ikke efter loven, så der skal være et testamente.
Hvem betaler boafgiften, og hvordan?
Boafgiften påhviler dødsboet og betales af boets midler, før arven fordeles. Skifteretten beregner afgiften ud fra boopgørelsen og sender en opkrævning til kontaktpersonen eller bobestyreren. Afgiften forfalder 4 uger efter modtagelsen med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere. Medmindre testamentet eller en aftale siger andet, deles afgiften forholdsmæssigt mellem arvingerne.
Er der arveafgift, når man sidder i uskiftet bo?
Nej, ikke ved det første dødsfald. Ægtefællen arver afgiftsfrit, og vælger ægtefællen uskiftet bo, udskydes afgiftspligten af afdødes del, til boet skiftes, typisk når den længstlevende dør. Udbetaler ægtefællen arv til børnene undervejs uden skifte, betales afgift af udbetalingen, og der gives ikke bundfradrag.
Hvad er bundfradraget for arv i 2026?
Bundfradraget har et grundbeløb på 264.100 kr. i 2010-niveau og reguleres hvert år efter personskatteloven. For dødsfald i 2025 udgjorde det 333.700 kr. For dødsfald i 2026 er beløbet reguleret op; den præcise sats offentliggøres af Skatteministeriet og står på skat.dk. Det er altid satsen for dødsåret, der bruges, og fradraget gives én gang pr. bo.
Kan man undgå arveafgift med et arveafkald?
Et arveafkald fjerner ikke afgiften, men kan flytte arven til fx dine egne børn, uden at der skal betales gaveafgift oven i boafgiften. Afkaldet skal meddeles skifteretten senest samtidig med den endelige boopgørelse. Et afkald mod betaling anses som arv til den, der giver afkald.
Skal der betales afgift af pension og livsforsikring ved dødsfald?
Pensioner, der beskattes som indkomst hos modtageren, er normalt fritaget for boafgift. Livsforsikringer og visse kapitalpensioner kan derimod være afgiftspligtige, også når de udbetales direkte til en begunstiget uden om boet. Pensionsselskabet tilbageholder i så fald afgiften og indbetaler den til skifteretten. Ægtefællen betaler ikke afgift af forsikringer.
Hvad koster det at arve en virksomhed fra sine forældre?
For dødsfald fra den 1. oktober 2024 er boafgiften nedsat til 10 pct. af værdien af aktier og erhvervsvirksomheder, der opfylder betingelserne i boafgiftslovens § 1 a, herunder ejertid og aktiv deltagelse. Sælges virksomheden inden 3 år, forhøjes afgiften forholdsmæssigt. Afgiften på erhvervsaktiver kan desuden afdrages over op til 30 år mod rente.
Hvornår skal gaver til børn anmeldes til Skattestyrelsen?
Gaver, der i et kalenderår overstiger det afgiftsfri beløb, skal anmeldes af giver og modtager senest den 1. maj året efter. Gaveafgiften på 15 pct. forfalder samtidig med anmeldelsen. Modtageren skylder afgiften, men giveren hæfter solidarisk. Dør giveren, forkortes fristen til 8 uger efter dødsfaldet.
Kan jeg klage over skifterettens beregning af boafgift?
Ja. Arvinger og legatarer kan klage til skifteretten inden 4 uger efter, at de har modtaget afgiftsberegningen. Ved privat skifte regnes fristen fra den dag, kontaktpersonen modtog beregningen. Skifterettens afgørelse kan derefter kæres til landsretten. Klager du ikke rettidigt, er beregningen endelig.
Juridisk vejledning – enkelte guides
Analysér mit dokument →Juridisk vejledningKontraktskabelonerLandets forside