11/2010. (III. 31.) PM rendelete egyes, az általános forgalmi adót és a jövedéki adót érintő kiváltságok, kedvezmények és mentességek érvényesítésének végrehajtásáról
Miről szól ez a jogszabály?
Ez a rendelet az általános forgalmi adó (áfa) és a jövedéki adó alóli mentességek és kedvezmények érvényesítésének részletes szabályait határozza meg. Célja, hogy tisztázza, hogyan igényelhetők vissza ezek az adók bizonyos jogosult személyek és szervezetek számára.
Kire vonatkozik: Az általános forgalmi adóról szóló törvény 107. és 108. §-ában, valamint a jövedéki adóról szóló törvény 47/A. és 47/B. §-ában meghatározott személyek és szervezetek; Azok a személyek és szervezetek, akik áfa-mentességre vagy jövedékiadó-visszaigénylésre jogosultak.
Fő adatok
- Ország
- Magyarország
- Jogterület
- Energia- és hálózatos ágazati jog
- Szakaszok
- 22
- Forrás
- MultiLegalPile/
- Szöveg letöltve
- Magyarázat frissítve
Mit szabályoz ez a jogszabály?
- Az áfa-mentesség és jövedékiadó-mentesség igazolásának módját.
- Az adó-visszatérítési kérelmek benyújtásának és tartalmának követelményeit.
- Az adó-visszatérítési jog keletkezésének és érvényesítésének feltételeit.
- Az adóhatóság eljárását a mentességi igazolások és visszatérítési kérelmek kezelése során.
Kire vonatkozik ez a jogszabály?
- Az általános forgalmi adóról szóló törvény 107. és 108. §-ában, valamint a jövedéki adóról szóló törvény 47/A. és 47/B. §-ában meghatározott személyek és szervezetek.
- Azok a személyek és szervezetek, akik áfa-mentességre vagy jövedékiadó-visszaigénylésre jogosultak.
Melyek a főbb pontok?
- A mentességre való jogosultságot a fogadó állam hatáskörrel rendelkező hatósága által kiállított okirattal kell igazolni.
- A mentességi igazolásnak tartalmaznia kell többek között a kiállító hatóság nevét, a jogosult nevét és címét, valamint az okirat érvényességének feltételeit.
- Az áfa-visszatérítési és jövedékiadó-visszaigénylési jogot a naptári évet követő év január 1. és szeptember 30. között lehet érvényesíteni, kivéve, ha a fogadó állam nem Magyarország, vagy az összeg eléri a 40 000 forintot.
- A visszatérítési kérelmet az állami adóhatósághoz kell benyújtani, mellékelve a mentességi igazolás eredeti példányát és a számlákat.
Energia- és hálózatos ágazati jog
8
Energia- és hálózatos ágazati jog
Jogszabály szövege
Jogszabály szövege
Tartalomjegyzék (22)
- 108. § ának, valamint a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásána
- 2. §
- 3. § (1) A feljogosított személykénti, szervezetkénti státuszt, ha a fogadó
- 4. § A mentességi igazolás hiteles magyar fordítás és diplomáciai felülhite
- 5. § (1) Termék értékesítésekor, szolgáltatás nyújtásakor, ha az áfa-mentes
- 6. § (1) Ha az áfa-mentesség úgy érvényesül, hogy az áfa-mentességre jogosí
- 7. §
- 8. §
- 9. § (1) A 8. § (1) bekezdésében említett kérelem kötelező adattartalma – h
- 10. § (1) Az egymással közös háztartásban családtagként élő feljogosított te
- 11. §
- 12. §
- 13. §
- 14. § Ha az állami adóhatóság a rendelkezésre álló adatok, egyéb információk
- 15. § (1) A visszatérítendő adó forintban illeti meg a feljogosított személy
- 16. § Közvetlen áfa-mentesség jogosulatlan igénybevétele esetében [Áfa tv. 1
- 17. § (1) Ha az az adóösszeg, amelyre az adó visszaigénylése iránti jog ered
- 18. § Az adó visszatérítésére az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törv
- 19. §
- 20. § Ez a rendelet 2010. április 1-jén lép hatályba
- 22. § (1) Ez a rendelet
- 23. § (1) Hatályát veszti
11/2010. (III. 31.) PM rendelete egyes, az általános forgalmi adót és a jövedéki adót érintő kiváltságok, kedvezmények és mentességek érvényesítésének végrehajtásáról.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 260. § (2) bekezdésében, valamint a jövedéki adóról és jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény 129. § (7) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a pénzügyminiszter feladat- és hatásköréről szóló 169/2006. (VII. 28.) Korm. rendelet 1. § b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva, a külügyminiszter feladat- és hatásköréről szóló 166/2006. (VII. 28.) Korm. rendelet 1. § a) pontjában meghatározott feladatkörében eljáró külügyminiszterrel és a honvédelemről és a Magyar Honvédségről szóló 2004. évi CV. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 71/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet 32/A. § (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljáró honvédelmi miniszterrel egyetértésben a következőket rendelem el:
1.§ E rendelet hatálya az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továb biak ban: Áfa tv.) 107. és
108. §ának, valamint a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi
CXXVII. törvény (a továb biak ban: Jöt.) 47/A. és 47/B. §-ának végrehajtására terjed ki.
2. §(1) Az Áfa tv. 107. § (1) bekezdésében meghatározott személy, szervezet általános forgalmi adó (a továb biak ban: áfa) alóli
mentességre való jogosultságát (a továb biak ban: áfa-mentességre jogosított személy, szervezet), továbbá a Jöt.
47/A. § (1) és (4) bekezdésében, valamint 47/B. §-ában meghatározott személy, szervezet a jövedéki adó, adójeggyel ellátott dohánygyártmány esetében pedig az adójegyben foglalt jövedéki adó és áfa (a továb biak ban együtt: jövedéki adó) visszaigénylése iránti jogosultságát (a továb biak ban: jövedékiadó-mentességre jogosított személy, szervezet)
–kérelmére – a fogadó állam hatáskörrel és ille té kességgel rendelkező hatósága által kiállított okirattal igazolja.
(2)Az (1) bekezdésben említett okirat kötelező adattartalma – ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa másként nem rendelkezik – a következő:
a)az okiratot kiállító hatóság neve és címe,
b)az áfa-mentességre jogosított személy, szervezet, a jövedékiadó-mentességre jogosított személy, szervezet (a továb biak ban együtt: feljogosított személy, szervezet) neve és állandó lakóhelyének vagy székhelyének címe,
c)hivatkozás együtt vagy külön-külön egyrészt a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv vagy az Áfa tv., másrészt a jövedéki adóra vonatkozó általános rendelkezésekről és a 92/12/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló 2008. december 16-i 2008/118/EK tanácsi irányelv vagy a Jöt. megfelelő rendelkezésére, amelyre az okiratot a feljogosított személy, szervezet kérelmére a hatóság kiállította,
d)idő vagy más feltétel megjelölése az okirat érvényességének megállapítására,
e)az okirat kiállításának helye és kelte,
f)az okiratot kiállító hatóság nevében és képviseletében eljáró személy aláírása az okirat hitelességének és érvényességének tanúsítására, valamint neve és beosztása olvasható módon és
g)az okiratot kiállító hatóság hivatalos jelzése az okirat hitelességének és érvényességének tanúsítására (a)–g) pont a továb biak ban együtt: mentességi igazolás).
3. §(1) A feljogosított személykénti, szervezetkénti státuszt, ha a fogadó állam a Magyar Köztársaság, a (2) bekezdésben
meghatározott kivétellel a Külügyminisztérium igazolja.
(2)Fegyveres erő személyi állományának tagja vagy fegyveres erő esetében a feljogosított személykénti, szervezetkénti státuszt a Honvédelmi Minisztérium igazolja.
4. §A mentességi igazolás hiteles magyar fordítás és diplomáciai felülhitelesítés mellőzésével is érvényesen
felhasználható, ha azt az Európai Közösség (a továb biak ban: Közösség) valamely tagállamának hatósága bocsátotta ki, és azt az érintett tagállam hivatalosként elismert nyelvén vagy a Közösség valamely munkanyelvén (angol, francia, német) állították ki.
5. §(1) Termék értékesítésekor, szolgáltatás nyújtásakor, ha az áfa-mentesség úgy érvényesül, hogy az Áfa tv. 107. § (2) és
(3)bekezdésének értelmében nem kell áfát áthárítani (a továb biak ban: közvetlen áfa-mentesség), az áfa-mentességre jogosított személy, szervezet mentességi igazolásának eredeti példányát legkésőbb az Áfa tv. rendelkezései szerint megállapított teljesítéséig adja át a termék értékesítésére, szolgáltatás nyújtására kötelezettnek, aki (amely) azt nyilvántartásában megőrzi.
(2)Az Áfa tv. 59. §-a szerinti előlegfizetés esetében, az (1) bekezdést azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy a mentességi igazolást legkésőbb az előleg jóváírásáig, kézhezvételéig kell átadni.
(3)Az (1) bekezdésben meghatározott kötelezettségnek elegendő csak egyszer, az első alkalommal eleget tenni, ha azt a mentességi igazolás érvényessége lehetővé teszi, és ez idő alatt a termék értékesítésére, szolgáltatás nyújtására kötelezett személye nem változik – ide nem értve a jogutódlás esetét –, továbbá a feljogosított személyre, szervezetre a közvetlen áfa-mentesség Áfa tv.-ben meghatározott feltételei változatlanul teljesülnek.
6. §(1) Ha az áfa-mentesség úgy érvényesül, hogy az áfa-mentességre jogosított személy, szervezet – az Áfa tv. 107. §
(3)bekezdésének értelmében – a termék értékesítésekor, szolgáltatás nyújtásakor áthárított áfa utólagos visszatéríttetésére jogosult (a továb biak ban: áfa-visszatéríttetési jog), e joga a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása fejében járó, az áfát, és jövedéki termék értékesítése esetében a jövedéki adót is magában foglaló ellenérték maradéktalan megtérítésével keletkezik.
(2)Az (1) bekezdést kell alkalmazni a jövedékiadó-mentességre jogosított személy, szervezet jövedékiadó-visszaigénylési jogának keletkezésére is azzal a kiegészítéssel, hogy jövedéki termék importja esetében a jövedékiadó-visszaigénylési jog a vámhatóság által megállapított jövedéki adó maradéktalan megfizetésével keletkezik.
7. §(1) A feljogosított személy, szervezet a naptári évben keletkezett áfa-visszatéríttetési és jövedékiadó-visszaigénylési jogát
(a továb biak ban együtt: adó visszaigénylése iránti jog) a naptári évet követő év január 1. napjától kezdődően, legfeljebb azonban ugyanezen év szeptember 30. napjáig érvényesítheti.
(2)Az (1) bekezdéstől eltérően, ha a fogadó állam nem a Magyar Köztársaság, a feljogosított személy, szervezet adó visszaigénylése iránti jogát – annak keletkezését köve tően – haladéktalanul is érvényesítheti.
(3)A (2) bekezdést lehet alkalmazni abban az esetben is, ha a fogadó állam a Magyar Köztársaság, és a naptári éven belül keletkezett adó visszaigénylése iránti jog összegében eléri vagy meghaladja a 40 000 forintot, vagy az adó visszaigénylése iránti jog érvényesítésére a miatt kerül sor, mert a feljogosított személy, szervezet viszonylatában a Magyar Köztársaság fogadó államkénti státusza megszűnik.
8. §(1) Az adó visszatérítése a feljogosított személy, szervezet írásbeli kérelmére történik. A kérelmet az állami adóhatóság
jogszabályban kijelölt szervéhez kell benyújtani.
(2)A kérelemmel együtt a mentességi igazolás eredeti példányát is be kell nyújtani, kivéve, ha a mentességi igazolás érvényességéből más nem következik. Utóbbi esetben az érvényessége alatt a mentességi igazolást elegendő csak egyszer, az első alkalommal benyújtani, feltéve, hogy ez idő alatt az adó visszaigénylése iránti jog Áfa tv.-ben és Jöt.-ben meghatározott feltételei változatlanul teljesülnek.
9. §(1) A 8. § (1) bekezdésében említett kérelem kötelező adattartalma – ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa másként nem
rendelkezik – a következő:
a)a feljogosított személy, szervezet neve és levelezési címe, ha az eltér a mentességi igazolásban szereplő címtől,
b)a feljogosított személy, szervezet nyilatkozata arról, hogy az adó visszaigénylése iránti jog érvényesítése hivatalos vagy személyes célra történik,
c)annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a feljogosított személy, szervezet kérelme vonatkozik,
d)a feljogosított személy, szervezet kötelezettségvállalása arra, hogy a részére nem jogszerűen vagy egyéb okból helytelenül visszatérített adót visszafizeti,
e)a feljogosított személy, szervezet részére visszatérítendő adó átutalás útján történő teljesítéséhez szükséges adatok és egyéb információk, beleértve a fizetési számla IBAN számát és a számlavezető BIC (SWIFT) kódját is és
f)a feljogosított személy, szervezet vagy a képviseletében eljáró aláírása.
(2)Az (1) bekezdésen kívül a kérelemnek tartalmaznia kell még a (3) bekezdés a) és b) pontjában meghatározott okiratok szerinti részletezésben a következő adatokat is:
a)a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának neve és címe,
b)a termék importjának kivételével a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma [Áfa tv. 258. §
(3)bekezdés a) pontja], amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítették,
c)az okirat kibocsátásának kelte és sorszáma,
d)az adó visszaigénylése iránti jog keletkezésének időpontja [6. §],
e)az áfa alapja és összege forintban kifejezve,
f)jövedéki termék esetében – a jövedéki termék importjának kivételével – a jövedéki adó alapja és összege forintban kifejezve, de legalább a jövedéki adó alapjának megállapításához szükséges adatok és
g)jövedéki termék importjának esetében a vámhatóság által megállapított jövedéki adó.
(3)A kérelemhez csatolandó továbbá:
a)a feljogosított személy, szervezet nevére szóló, az Áfa tv. és a Jöt. rendelkezéseivel összhangban kibocsátott számla eredeti példánya azzal, hogy üzemanyag esetében a számlának tartalmaznia kell az üzemanyaggal tankolt gépjármű forgalmi rendszámát is,
b)jövedéki termék importja esetében a feljogosított személy, szervezet nevére szóló, a vámhatóság által megállapított jövedéki adót közlő határozat eredeti példánya, továbbá
c)mindazon okirat eredeti példánya, amely igazolja
ca)a 6. §-ban meghatározott feltétel, valamint szükség szerint
cb)az Áfa tv. 107. és 108. §-ában meghatározott egyéb, az áfa-visszatéríttetési jog érvényesítéséhez fűződő feltétel, valamint
cc)a Jöt. 47/A. és 47/B. §-ában meghatározott egyéb, a jövedékiadó-visszaigénylési jog érvényesítéséhez fűződő feltétel teljesülését.
(4)Az eredeti példány helyett az arról készített másolatot kell csatolni, ha a (3) bekezdésben említett okiratok bármelyike elektronikus formában létrehozott okiratként áll a feljogosított személy, szervezet személyes rendelkezésére.
10. §(1) Az egymással közös háztartásban családtagként élő feljogosított természetes személyek a kérelmet a közös
háztartásra összevontan is benyújthatják.
(2)Az (1) bekezdés alkalmazásának feltétele az is, hogy az érintett feljogosított természetes személyek maguk közül egy képviselőt jelöljenek ki, aki az adó visszaigénylése iránti eljárásban az eljárásjogi cselekmények alanyaként vesz részt.
11. §A kérelem hiteles magyar fordítás és diplomáciai felülhitelesítés mellőzésével is benyújtható, ha azt a Közösség érintett
tagállamának hivatalosként elismert nyelvén vagy a Közösség valamely munkanyelvén (angol, francia, német) állították ki.
12. §A visszatérítendő adó átutalás útján történő teljesítéséhez a feljogosított személy, szervezet csak olyan fizetési számlát
adhat meg, amellyel természetes személy esetében az érintett maga vagy a vele közös háztartásban élő családtagja, egyéb esetekben pedig az érintett maga mint annak jogosultja rendelkezik.
13. §
(1)Az állami adóhatóság a 9. § (3) bekezdés a) és b) pontjában említett mindazon okiratot, amelyet a feljogosított személy, szervezet kérelméhez csatolt, olyan jelzéssel látja el, amely egyértelművé teszi, hogy arra az okiratra a feljogosított személy, szervezet ismételt adó visszaigénylése iránti jogot – a 17. § (2) és (3) bekezdésében meghatározottak kivételével – nem alapíthat.
(2)Az (1) bekezdésben meghatározott jelzéssel ellátott okiratot – a 9. § (4) bekezdése szerint rendelkezésre bocsátott okirat kivételével –, valamint a 9. § (3) bekezdés c) pontjában említett mindazon okiratot, amelyet a feljogosított személy, szervezet kérelméhez csatolt, vagy azt köve tően nyújtott be, az állami adóhatóság azok beérkezésétől számított 30 napon belül a feljogosított személy, szervezet kérelmében megjelölt címére postai úton visszaküldi.
(3)A feljogosított személy, szervezet írásban kérheti, hogy az állami adóhatóság – a (2) bekezdéstől eltérve – a részére visszajuttatandó okiratokat legkésőbb az első fokú határozatának (végzésének) megküldésével egyidejűleg küldje meg.
14. §Ha az állami adóhatóság a rendelkezésre álló adatok, egyéb információk alapján úgy ítéli meg, hogy a kérelemről
megalapozott döntés nem hozható, írásbeli megkereséssel kiegészítő adatokat, egyéb információkat kérhet a feljogosított személytől, szervezettől.
15. §(1) A visszatérítendő adó forintban illeti meg a feljogosított személyt, szervezetet, amelynek átutalás útján történő
teljesítéséről az állami adóhatóság hivatalból intézkedik.
(2)Ha a feljogosított személy, szervezet nem forintban kéri a visszatérítendő adó átutalását, az átváltás költsége a visszatérítendő adó összegéből tartandó vissza.
16. §Közvetlen áfa-mentesség jogosulatlan igénybevétele esetében [Áfa tv. 108. § (8) bekezdése] az állami adóhatóság
határozattal kötelezi a feljogosított személyt, szervezetet az áfa megfizetésére úgy, hogy a megfizetéshez fűződő jogkövetkezményekről a közvetlen áfa-mentességre való jogosulatlanságot megalapozó ok, körülmény, egyéb feltétel bekövetkezésének időpontjára visszamenőleg rendelkezik.
17. §(1) Ha az az adóösszeg, amelyre az adó visszaigénylése iránti jog eredetileg vonatkozott, utólag változik, a változással
megegyező összegben a visszatéríteni kért vagy a visszatérített adó összege is változik.
(2)Ha a kérelem benyújtását köve tően, az (1) bekezdésben meghatározott változás eredményeként az adó összege csökken, a feljogosított személy, szervezet köteles azt az állami adóhatóságnak haladéktalanul, de legkésőbb attól az időponttól számított 15 napon belül bejelenteni, amelytől kezdődően a különbözet alapjául szolgáló okirat személyes rendelkezésére áll, és a különbözettel – az adó visszaigénylése iránti jog érvényesítéséhez fűződő egyéb feltételektől függetlenül – a visszatéríteni kért adót mérsékelni, vagy ha a különbözetet elbírált igényként az állami adóhatóság már visszatérítette, azt visszafizetni.
(3)Ha a kérelem benyújtását köve tően, az (1) bekezdésben meghatározott változás eredményeként az adó összege nő, a feljogosított személy, szervezet jogosult azt az állami adóhatóságnak bejelenteni, és a különbözettel – a különbözet alapjául szolgáló okirat eredeti példányának egyidejű csatolásával – a visszatéríteni kért adót növelni, vagy ha kérelmét már elbírálták, a kérelmet – az adó visszaigénylése iránti jog érvényesítéséhez fűződő egyéb feltételek teljesítése mellett – a különbözettel módosított tartalommal benyújtani.
18. §Az adó visszatérítésére az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvénynek (a továb biak ban: Art.) a költségvetési
támogatás kiutalására vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.
19. §(1) A feljogosított személy, szervezet mentességi igazolását és kérelmét – az Art. 175. § (1) bekezdése alapján – az állami
adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon nyújtja be, ha a fogadó állam a Magyar Köztársaság.
(2)Az (1) bekezdésen kívül nyomtatvány használata nem kötelező, kivéve, ha azt az Európai Unió kötelező jogi aktusa előírja.
20. §Ez a rendelet 2010. április 1-jén lép hatályba
21.§ E rendeletet azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben
a)közvetlen áfa-mentesség esetében, ha előlegfizetés nem történik, a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás Áfa tv. rendelkezései szerint megállapított teljesítésének időpontja, ha előlegfizetés is történik, az előleg jóváírásának, kézhezvételének időpontja,
b)az áfa-mentességre jogosított személy, szervezet áfa-visszatéríttetési jogának 6. § (1) bekezdése szerint megállapított keletkezési időpontja,
c)a jövedékiadó-mentességre jogosított személy, szervezet jövedékiadó-visszaigénylési jogának 6. §
(1)–(2) bekezdése szerint megállapított keletkezési időpontja a hatálybalépés napjára vagy az azt követő időpontra esik.
22. §(1) Ez a rendelet
a)az Áfa tv. 107. és 108. §-ával együtt a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 151. cikkének, továbbá
b)a Jöt. 47/A. és 47/B. §-ával együtt a jövedéki adóra vonatkozó általános rendelkezésekről és a 92/12/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló 2008. december 16-i 2008/118/EK tanácsi irányelv 12. és 13. cikkének való megfelelést szolgálja.
(2)Ez a rendelet a jövedékiadó-mentességi igazolásról szóló 1996. január 10-i 31/96/EK bizottsági rendelet végrehajtásához szükséges rendelkezéseket állapít meg.
23. §(1) Hatályát veszti
a)az egyes általános forgalmiadó-mentes termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások érvényesítéséhez fűződő végrehajtási szabályokról szóló 15/2008. (V. 16.) PM rendelet, továbbá
b)a diplomáciai és konzuli képviseletek és azok tagjai, valamint az ezekkel egy tekintet alá eső nemzetközi szervezetek és azok tisztviselői jövedékiadó-visszaigényléséről szóló 13/2008. (V. 16.) PM–KüM együttes rendelet.
(2)E § 2010. április 2-án hatályát veszti.
Dr. Oszkó Péter s. k., pénzügyminiszter