Zákon SNR o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení

(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s činností převážně neobchodní s výjimkou poplatníků uvedených v odstavci 5, v § 2 odst. 1 písm. e), g), h) a v odst. 2 písm. b) až e) a s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev

při rentabilitě %činí %do 1530nad 15 do 1830 + 3 ànad 18 do 2239 + 2 ànad 22 do 2647 + 1,5 ànad 26 do 3053 + 1 ànad 30 do 3557 + 0,8 ànad 35 do 4061 + 0,6 ànad 40 do 5564 + 0,4 ànad 5570.

(2) U poplatníků s činností převážně neobchodní se rentabilita vypočítá jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k součtu bilančního zisku (neupraveného) a mzdových nákladů včetně ostatních osobních výdajů.

(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu přírůstku rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

(4) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy uvedené v § 22.

(5) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků a svazů družstev činí 50 %.

(6) Sazba daně z likvidačního přebytku činí 50 %.

(1) Poplatníci s převážně neobchodní činností platí daň z individuálních mezd s výjimkou okresních (městských) stavebních podniků, okresních zemědělských stavebních podniků, oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků, svazů družstev, výzkumných ústavů družstev a krajských organizací pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajských dopravních středisek, které platí daň z celkového objemu mezd.

(2) U výrobních družstev se do individuální mzdy pracovníka nezapočítávají doplňkové odměny, nepřesáhne-li úhrn vyplacených doplňkových odměn za celé zdaňovací období 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva. Přesáhne-li úhrn těchto odměn 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva, započte se celá doplňková odměna do individuální mzdy pracovníka.

(1) Poplatníci s činností převážně neobchodní s výjimkou uvedenou v odstavci 2 odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % ze základu podle § 10 odst. 2.

(2) Příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % základu podle § 10 odst. 2 odvádějí oborová (generální) ředitelství, sdružení (svazy) podniků, svazy družstev, výzkumné ústavy družstev, společenské organizace (jejich podniky a hospodářská zařízení), družstva a podniky invalidů a ostatní organizace s převážně neobchodní činností za vybrané činnosti (služby).

(1) Sazba daně ze zisku pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. b), d) a e) činí 65 % a pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. c) 50 % základu podle § 4.

(2) Poplatníci daně ze zisku podle odstavce 1 platí daň z individuálních mezd za pracovníky provádějící činnost podléhající dani ze zisku s výjimkou svazů bytových družstev, které platí daň z celkového objemu mezd.

(1) U organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev s výjimkou organizací uvedených v odstavci 7

při rentabilitě %činí sazba daně ze zisku %do 1010nad 10 do 2510 + 0,5 ànad 25 do 3517,5 + 1 ànad 35 do 4527,5 + 1,25 ànad 4540.

(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k celkovým nákladům včetně finančních nákladů.

(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

(4) U organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků, melioračních družstev a u organizací zemědělského zásobování a nákupu zvyšuje se sazba daně ze zisku o 1 % za každé 1 % podílu tržeb z nezemědělské činnosti z celkových tržeb, maximálně o 50 %.

(5) Maximální výše sazby daně ze zisku včetně zvýšení činí 70 %.

(6) Vypočtená daň se snižuje o slevy podle § 22 odst. 2.

(7) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků a družstevních svazů činí 50 %.

(8) Sazba daně z likvidačního přebytku činí 50 %.

(1) Poplatníci uvedení v tomto oddílu s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev platí daň z celkového objemu mezd.

(2) Společné družstevní podniky a meliorační družstva platí daň z individuálních mezd.

Poplatníci uvedení v tomto oddílu odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % z části základu podle § 10 odst. 2, který připadá na podíl tržeb z nezemědělské činnosti.

(1) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) činí sazba daně ze zisku 65 %.

(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) činí sazba daně ze zisku

a) 15 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. a),

b) 25 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. b),

c) 65 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. c), popř. písm. d).

Poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. g) a h) platí z mezd a odměn vyplacených na území Slovenské socialistické republiky daň z individuálních mezd (§ 8 odst. 3) a odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % (§ 10 odst. 2).

(1) Nepřesahuje-li základ daně za zisku 80 000 Kčs, činí sazba daně ze zisku 20 % (včetně zvýšení podle § 17 odst. 4) pro všechny poplatníky, pokud je pro ně výhodnější.

(2) Poplatníkům se poskytuje sleva na daní ze zisku na výchovu učňů v tuzemsku takto:

pro

preferované

činnostipro ostatní činnostíročně Kčsna každého učně v 1. roce výukypři internátní výuce mimo podnik50003000při soustředěné výuce v podniku30002000při individuální výuce20001000na každého učně v 2. roce výuky

(při tříleté učební době)při internátní výuce mimo podnik30002000při soustředěné výuce v podniku20001500při individuální výuce15001000

(3) Pro družstva nebo podniky invalidů a společenské organizace (jejich podniky a hospodářská zařízení) se daň ze zisku snižuje o 30 %.

(4) Poplatníkům s převážně neobchodní činností s výjimkou společenských organizací (jejich podniků a hospodářských zařízení) se daň ze zisku připadající na tržby za vybrané činnosti snižuje o 40 %.

(1) Správa důchodové daně (dále jen „daň“),

a) jejíž výnos plyne do rozpočtu národních výborů, vykonává okresní národní výbor (národní výbor se stejnou působností),

b) jejíž výnos plyne do státního rozpočtu Slovenské socialistické republiky nebo státního rozpočtu federace, vykonává okresní (městská) finanční správa.*)

(2) Správu příspěvku na sociální zabezpečení vykonávají orgány příslušné pro správu daně.

(3) Správu daně a příspěvku na sociální zabezpečení u poplatníků se sídlem v cizině, jejichž zdroj příjmů je na území Slovenské socialistické republiky, vykonává Národní výbor hlavního města Slovenské socialistické republiky Bratislavy.

(4) Místní příslušnost, jde-li o poplatníky se sídlem v tuzemsku, se řídí sídlem poplatníka koncem zdaňovacího období, anebo při zániku jeho dani podrobené činnosti.

(1) Daňová povinnost a povinnost odvodu příspěvku na sociální zabezpečení vzniká dnem zahájení dani podrobené činnosti poplatníka a zaniká jejím ukončením.

(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) vzniká daňová povinnost a povinnost odvodu příspěvku na sociální zabezpečení dnem, kdy začali v tuzemsku vykonávat hospodářskou činnost, popřípadě, kdy jsou jim vypláceny, anebo k jejich dobru připisovány příjmy podrobené dani.

(3) Poplatník je povinen začátek a ukončení této činnosti oznámit do 15 dnů místně příslušnému orgánu, který spravuje daň a příspěvek na sociální zabezpečení.

Zdaňovacím obdobím je běžný kalendářní rok.

(1) Poplatník je povinen podat přiznání k dani na tiskopise vydaném ministerstvem financí Slovenské socialistické republiky u místně příslušného orgánu vykonávajícího správu daně (§ 23) do konce února po uplynutí zdaňovacího období (§ 25).

(2) Poplatník je povinen v přiznání k dani si daň sám vypočítat a uvést též případné výjimky, zvýhodnění a slevy a vyčíslit jejich objem.

(3) Při vstupu do likvidace nebo při zániku bez provedení likvidace je poplatník, popřípadě jeho právního nástupce, povinen podat přiznání k dani za uplynulou část roku do tří měsíců po vstupu do likvidace, popřípadě jeho zániku.

(4) Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání k dani z likvidačního přebytku. Přiznání je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem pro použití likvidačního přebytku.

(5) Nebylo-li přiznání podáno včas, může být vyměřená daň zvýšena až o 10 %.

(1) Daň vyměří orgán vykonávající správu daně (§ 23) po uplynutí zdaňovacího období.

(2) Daň se nevyměří, je-li menší než 100 Kčs.

(3) Základ daně a základ příspěvku na sociální zabezpečení se zaokrouhluje na celé 100 Kčs nahoru; daň a příslušenství daně se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

(1) O vyměření daně vyrozumí orgán vykonávající správu daně poplatníka platebním výměrem.

(2) Proti platebnímu výměru může poplatník podat do 15 dnů odvolání u orgánu, který platební výměr vydal; odvolání nemá odkladný účinek.

(1) Poplatník je povinen nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce platit měsíční zálohy na daň, a to:

a) na daň ze zisku ve výši jedné dvanáctiny celoroční daňové povinnosti vypočtené ze zisku plánovaného na běžný rok. Novým poplatníkům stanoví výši měsíčních záloh orgán vykonávající správu daně s přihlédnutím k plánovanému zisku poplatníka. Po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí) vypočte poplatník, kolik činí daň ze zisku skutečně dosaženého za uplynulou dobu od začátku roku, a je-li vypočtená daň vyšší než odvedené zálohy, je povinen rozdíl zaplatit se zálohou splatnou v prvním měsíci následujícího čtvrtletí. Zároveň je povinen oznámit orgánu vykonávajícímu správu daně, jak daň vypočetl. Je-li vypočtená daň nižší než odvedené zálohy, zúčtuje se přeplatek na zálohy splatné v dalších měsících;

b) na daň z objemu mezd ve výši jedné dvanáctiny plánované roční výše této daně.

(2) Činila-li daň za uplynulý kalendářní rok méně než 200 tis. Kčs, platí se zálohy na daň nejpozději třetího dne před koncem prvního měsíce po skončení čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí), a to:

a) na daň ze zisku ve výši vypočtené ze zisku skutečně dosaženého za uplynulou dobu od začátku roku po odečtení záloh na tuto daň již zaplacených;

b) na daň z objemu mezd ve výši jedné čtvrtiny plánované roční povinnosti této daně.

(3) Poplatník je povinen předložit orgánu vykonávajícímu správu daně výpočet roční povinnosti daně ze zisku a daně z objemu mezd ve lhůtě stanovené pro zaplacení první zálohy na daň (odst. 1 a 2).

(4) Rozdíl mezi zaplacenými zálohami a daní vypočtenou poplatníkem v přiznání je poplatník povinen zaplatit nejpozději ve lhůtě stanovené pro podání přiznání k dani (§ 26 odst. 1).

(5) Rozdíl mezi daní vypočtenou poplatníkem v přiznání a daní stanovenou platebním výměrem je poplatník povinen zaplatit nejpozději do 15 dnů po doručení platebního výměru.

(6) Při vstupu do likvidace doplatí poplatník rozdíl mezi přiznanou daní a odvedenými zálohami do tří měsíců ode dne vstupu do likvidace (§ 26 odst. 3).

(7) Daň z likvidačních přebytků zaplatí poplatník do konce následujícího měsíce po skončení likvidace (§ 26 odst. 4).

(8) V odůvodněných případech, zejména poplatníkům se sezónní činností nebo se sídlem v cizině, může orgán, vykonávající správu daně, stanovit zálohy jinak.

(1) Daň ze zisku z příjmů uvedených v § 4 odst. 6 písm. a) a b), kterou jsou povinni platit poplatníci se sídlem v cizině, se vybírá srážkou. Srážku je povinen provést dlužník, který má bydliště nebo sídlo v tuzemsku (dále jen „dlužník“), ve výši uvedené v § 20 odst. 2 písm. a) a b).

(2) Dlužník je povinen sraženou daň odvést příslušnému národnímu výboru (§ 23 odst 3) nejpozději v okamžiku, kdy poplatníku (věřiteli) vyplácí nebo připisuje dlužné částky ve prospěch.

(3) Dlužník ručí za řádnou srážku daně ze zisku a její včasný odvod. Poplatník (věřitel) odpovídá za zaplacení této daně ze zisku jen tehdy, když dlužník daň ze zisku nesrazil; v tom případě je poplatník (věřitel) povinen podat přiznání k dani.

(4) Daňová povinnost poplatníka, pokud jde o příjmy uvedené v § 4 odst. 6 písm. a) a b), se považuje za splněnou zaplacením daně ze zisku srážkou.

(5) Příslušný národní výbor může stanovit, že daň ze zisku, kterou jsou povinni platit poplatníci se sídlem v cizině, se vybírá srážkou i v jiných případech, jestliže je to účelné v zájmu zajištění daně. Národní výbor stanoví současně výši daňové srážky.

(6) Zaplacením daně ze zisku srážkou nepozbývá poplatník práva žádat o vyměření daně ze zisku na základě daňového přiznání.

(1) Příspěvek na sociální zabezpečení, který si poplatník sám vypočte ze základu dosaženého v uplynulém měsíci (§ 10), je splatný bez vyměření v měsíčních splátkách nejpozději do 15 dnů po uplynutí každého měsíce.

(2) Poplatníci, u nichž je stanoven příspěvek na sociální zabezpečení v rozdílné výši podle druhů činností, odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení měsíčně do 15 dnů po uplynutí každého měsíce podle plánované skladby činností.

(3) Po uplynutí každého čtvrtletí vypočte poplatník, kolik činí příspěvek na sociální zabezpečení podle skutečné skladby činností za uplynulou dobu od začátku roku. Je-li takto vypočtený příspěvek na sociální zabezpečení vyšší než vykonané platby, je poplatník povinen rozdíl zaplatit za první až třetí čtvrtletí ve lhůtě stanovené pro vyrovnání daně ze zisku (§ 29 odst. 1 a 2), a za čtvrté čtvrtletí ve lhůtě stanovené pro podání přiznání k dani (§ 26 odst. 1); vznikne-li přeplatek, odvede poplatník o tento rozdíl při nejbližší platbě příspěvku na sociální zabezpečení méně.

Nebyla-li daň (včetně jejího zvýšení podle § 26 odst. 5), záloha na daň, anebo příspěvek na sociální zabezpečení zaplaceny včas, je poplatník povinen zaplatit za každý den prodlení penále ve výši 0,1 % z dlužné částky. Penále ve stejné výši je povinen platit dlužník, neodvede-li včas daň vybíranou srážkou (§ 30).

(1) Daň podle tohoto zákona nelze vyměřit ani vymáhat po uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen podat přiznání k dani.

(2) Příspěvek na sociální zabezpečení nelze vymáhat po uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen tento příspěvek odvést.

(3) Je-li proveden úkon k vyměření nebo k vymáhání daně, popřípadě vymáhání příspěvku na sociální zabezpečení, běží promlčecí lhůta znovu od konce roku, ve kterém byl poplatník o tomto úkonu zpraven.

(1) Orgán, vykonávající správu daně a příspěvku na sociální zabezpečení, kontroluje správnost a úplnost daňových přiznání a včasnost, správnost a úplnost placení daně a příspěvku na sociální zabezpečení.

(2) Poplatníci jsou povinni poskytnout kontrolním orgánům vysvětlení a důkazy o skutečnostech rozhodných pro vyměření daně a placení příspěvku na sociální zabezpečení, jakož i učinit vše, co je k usnadnění a urychlení kontroly potřebné.

Pokud tento zákon nestanoví jinak, platí pro řízení ve věcech této daně a přiměřeně i příspěvku na sociální zabezpečení předpisy o řízení ve věcech daní a poplatků.*)

Vláda Slovenské socialistické republiky může pro poplatníky se sídlem v Slovenské socialistické republice:

a) rozšířit u daně ze zisku okruh odpočitatelných položek (§ 6), popřípadě upravit nebo zrušit některé ze stanovených položek, a to nejvýše v rozsahu 3 % daňového základu všech poplatníků;

b) stanovit podmínky, za kterých nebude zdaňován přírůstek průměrných mezd vyplývající ze snížení zaměstnanosti;

c) snížit sazbu daně z celkového objemu mezd v jednotlivých pásmech zdanění, maximálně o 1 % v souladu s mzdově politickými záměry a s potřebou diferencovaného tempa růstu průměrných mezd v jednotlivých odvětvích, popřípadě organizacích, a u daně z individuálních mezd zvýšit hranici, od které se tato daň vybírá, a to nejvýše o 20 %.

(1) Ministerstvo financí Slovenské socialistické republiky může pro poplatníky se sídlem v Slovenské socialistické republice a pro poplatníky se sídlem v cizině, jejichž dani podrobený příjem se uskutečňuje na území Slovenské socialistické republiky

a) určit místa a odvětví (obory), popřípadě jednotlivé organizace, u nichž daň z celkového objemu mezd nebude postihovat přírůstky objemu mezd vyplývající z růstu zaměstnanosti;

b) určit okruh preferovaných činností podle § 22 odst. 2;

c) určit pro účely daně z objemu mezd výchozí úroveň mezd

1. pro nově vzniklé organizace a v případech reorganizací,

2. v organizacích, místech, popřípadě odvětvích (oborech), rozhodne-li tak vláda Slovenské socialistické republiky;

d) určit okruh vybraných činností (služeb) podle § 15 odst. 2 a podle § 22 odst. 4;

e) snížit daň ze zisku organizacím s činnosti převážně obchodní, a to až o 20 % pro dobudování obchodní sítě;

f) stanovit podmínky, za kterých nebudou přirážky k náhradě za vypouštění nečištěných nebo nedostatečně čištěných vod, jakož i poplatky a přirážky za znečišťování ovzduší připočitatelnými položkami k zisku pro účely výpočtu daně ze zisku;

g) zcela nebo zčásti osvobodit od daně ze zisku nově budované organizace, a to nejvýše na dobu dvou let;

h) určit okruh organizací s převážně obchodní činností, u nichž pro účely výpočtu rentability budou celkové náklady snižovány o spotřebu základních surovin v jejich výrobnách;

ch) učinit opatření, aby bylo zabráněno dvojímu zdanění téhož základu daně, popřípadě téhož příjmu, a na základě vzájemnosti upravit sazby uvedené v § 20 odst. 2 písm. a) a b) až do výše sazby podle písmena c) uvedeného ustanovení;

i) rozhodnout ve sporných případech o způsobu zdanění;

j) učinit opatření k zamezení tvrdostí a nesrovnalostí, popřípadě pro jednotlivé případy povolit úlevu, vyžadují-li to společenské zájmy; v konkrétních případech mohou tato opatřeni provádět krajské finanční správy a národní výbory v rozsahu stanoveném ministerstvem financí Slovenské socialistické republiky.

(2) V případech uvedených v odstavci 1 písm. a) až c) postupuje ministerstvo financí ve spolupráci s ministerstvem práce a sociálních věcí Slovenské socialistické republiky.

Ministerstvo financí Slovenské socialistické republiky se zmocňuje vydat obecně závazné právní předpisy k provedení tohoto zákona.

(1) Pro poplatníky důchodové daně neplatí

a) ustanovení § 3 odst. 2 písm. b), § 4, § 5 odst. 1 až 3, § 6 až 8 a § 9, odst. 1, odst. 2 písm a) a odst. 3 písm. b) zákona č. 83/1966 Sb., o čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství Československé socialistické republiky, a předpisy vydané k jejich provedení;

b) ustanovení § 4 a 5 zákona č. 158/1968 Sb., o státním rozpočtu na rok 1969 a o některých dalších finančních opatřeních;

c) zákon č. 131/1968 Sb., o odvodech ze zisku a z přírůstku mezd.

(2) Zrušuje se zákon č. 159/1968 Sb., o důchodové dani, ve znění zákonného opatření předsednictva Slovenské národní rady č. 88/1969 Sb., o dodatkovém odvodu, závazných limitech a o změnách důchodové daně a zdanění motorových vozidel.

(1) Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1971.

(2) Důchodová daň podle tohoto zákona se vyměří poprvé za kalendářní rok 1971.

Klokoč v. r.

Dr. Colotka v. r.

*) Zákon č. 83/1966 Sb., o čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství ČSSR, zákon č. 131/1968 Sb., o odvodech ze zisku a z přírůstku mezd, vládní nařízení č. 100/1966 Sb., o plánovitém řízení národního hospodářství, ve znění vládních nařízení č. 83/1967 Sb., č. 16/1968 Sb., č. 148/1968 Sb., č. 169/1969 Sb., zákon č. 112/1966 Sb., o zemědělské dani, zákon SNR č. 178/1969 Sb., o podnikových daních a příspěvku na sociální zabezpečení.

*) Zákon č. 112/1966 Sb., o zemědělské dani.

*) Organizace uvedené v § 2 odst. 2 tohoto zákona platí pojistné nemocenského pojištěni podle zákona č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění zaměstnanců.

**) § 57 zákona č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění zaměstnanců.

*) Zákon SNR č. 115/1970 Sb., o finančních správách.

*) Vyhláška ministerstva financí č. 16/1962 Sb., o řízeni ve věcech daní a poplatků.