Opatření České národní banky, kterým se stanoví zásady klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám

(1) Klasifikované pohledávky banka zatřídí takto:

a) pohledávky za nebankovními subjekty s výjimkou subjektů podle písmena c) patřící:

aa) do kategorie sledovaných pohledávek do SYU 244 - Ostatní klasifikované úvěry,

ab) do kategorie nestandardních pohledávek do SYU 243 - Nestandardní úvěry,

ac) do kategorie pochybných pohledávek do SYU 241 - Pochybné úvěry,

ad) do kategorie ztrátových pohledávek do SYU 242 - Ztrátové úvěry.

Opravné položky se zatřídí do SYU 249 - Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům;

b) pohledávky za bankami patřící do kategorie sledovaných, nestandardních, pochybných a ztrátových pohledávek v analytické evidenci v rámci SYU 138 - Nelikvidní úvěry.

Opravné položky se zatřídí do SYU 139 - Opravná položka k nelikvidním úvěrům;

c) pohledávky za správními úřady a jednotkami územní samosprávy (včetně pohledávek za veřejnými fondy) patřící do kategorie sledovaných, nestandardních, pochybných a ztrátových pohledávek v analytické evidenci v rámci SYU 281 až 283 - Úvěry poskytnuté orgánům republiky, místním orgánům a veřejným fondům.

K těmto pohledávkám nelze vytvářet opravné položky.

(2) V případě, že pohledávka splňuje podmínky klasifikovaných pohledávek, banka nevykazuje tuto pohledávku nebo její část na jiných syntetických účtech [pohledávky dle odstavce 1 písm. a) a b)] nebo na jiných účtech v analytické evidenci nezařazených pod příslušnou kategorii [pohledávky dle odstavce 1 písm. c)].

(3) Banka vede sledovanou, nestandardní, pochybnou nebo ztrátovou pohledávku na příslušném syntetickém účtě [pohledávky dle odstavce 1 písm. a) a b)] nebo příslušném účtě v analytické evidenci [pohledávky dle odstavce 1 písm. c)] vždy v celé její dosud nesplacené výši. Současně banka na stejný syntetický účet nebo pod stejnou kategorii zatřídí i všechny ostatní pohledávky za stejným klientem, přestože dosud nenastala doba jejich splatnosti.

(1) Hlášení o pohledávkách podle jejich klasifikace a hlášení o pohledávkách nesplacených ve lhůtě (dále jen „hlášení“) se sestavují podle vzorů. Závazné vzory hlášení, včetně pokynů pro sestavení hlášení, jsou v příloze tohoto opatření.

(2) Banka sestavuje čtvrtletně hlášení na základě údajů z účetnictví a předkládá je České národní bance nejpozději do 30 kalendářních dní následujících po posledním dni vykazovaného čtvrtletí. Česká národní banka je oprávněna v odůvodněných případech požadovat častější předkládání hlášení.

(3) Hlášení za uplynulý kalendářní rok vypracované na základě předběžných údajů doručí banka České národní bance podle odstavce 2. Hlášení za uplynulý kalendářní rok vypracované na základě definitivních údajů banka doručí České národní bance nejpozději do 10. 3. následujícího kalendářního roku.

(4) Hlášení musí být podepsána dvěma osobami oprávněnými jednat jménem banky a odpovědnými za řízení banky jako celku. Útvar vnitřní kontroly banky ověřuje úplnost a správnost údajů obsažených v hlášeních.

(5) Banka požádá auditora určeného podle zvláštního předpisu,1) aby ověřil a vypracoval zprávu o tom,

a) zda systém pro klasifikaci pohledávek a systém pro vypracování hlášení je vybudován tak, aby věrně zobrazoval klasifikaci pohledávek a tvorbu rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám,

b) zda údaje v hlášení za uplynulý kalendářní rok jsou úplné a správné.

(6) Banka předloží České národní bance zprávu podle odstavce 5 nejpozději do 30. 4. následujícího roku.

(1) Banka vydá vnitřní předpis, kterým v souladu s tímto opatřením upraví v bance zásady klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám.

(2) Vnitřní předpis podle odstavce 1 předloží banka České národní bance do dvou měsíců ode dne účinnosti tohoto opatření. Banka rovněž předloží České národní bance veškeré změny a doplňky vnitřního předpisu ihned po jejich přijetí.

(3) Banka je povinna zasílat bankovnímu dohledu České národní banky hlášení podle § 11 počínaje hlášeními k 30. 9. 1994.

(4) Dnem účinnosti tohoto opatření se nepostupuje podle „Zásad pro tvorbu rezerv a oprávek k rizikovým aktivům bank“ vypracovaných Státní bankou československou.

Toto opatření nabývá účinnosti dnem vyhlášení.

Guvernér:

Ing. Tošovský v. r.

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

1. Hlášení o pohledávkách podle jejich klasifikace

sl. 1

Uvádí se výše všech pohledávek za jistinami v členění podle jednotlivých rizikových kategorií.

sl. 2

Uvádí se výše všech pohledávek z titulu nesplacených úroků a poplatků, včetně sankčních (bez ohledu na způsob účtování), v členění podle jednotlivých rizikových kategorií.

sl. 5

Uvádí se teoretický propočet snížení hodnoty pohledávky z nominální hodnoty pohledávky podle § 9 odst. 1 opatření.

sl. 6

Uvádí se výše vytvořených rezerv podle § 5 odst. 1 písm. a) a b) a § 8 zákona ČNR č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění zákona č. 157/1993 Sb. a zákona č. 323/1993 Sb., výše rezerv vytvořených bankou k pohledávkám nad rámec tohoto zákona a výše vytvořených opravných položek ke klasifikovaným pohledávkám (úhrnným číslem na ř. 29 hlášení).

Vazby na výkaz Bil (ČNB) 1-12 Měsíční bilance aktiv a pasív

ř. 11, sl. 3 hlášení1) = ř. 33, sl. 6 bilance

ř. 12, sl. 3 hlášení1) = ř. 44, sl. 2 až 5 bilance

ř. 13, sl. 3 hlášení1) = ř. 43, sl. 2 až 5 bilance

ř. 14, sl. 3 hlášení1) = ř. 41, sl. 2 až 5 bilance

ř. 15, sl. 3 hlášení1) = ř. 42, sl. 2 až 5 bilance

ř. 16, sl. 3 hlášení1) = ř. 33, sl. 6 + ř. 40, sl. 2 až 5 bilance

ř. 22, sl. 3 hlášení1) = ř. 25, sl. 2 až 5 bilance

ř. 28, sl. 3 hlášení1) = ř. 30, sl. 2 až 5 bilance

ř. 29, sl. 6 hlášení2) = ř. 40, sl. 1 + část ř. 137, sl. 6 + část

ř. 138, sl. 6 bilance

2. Hlášení o pohledávkách nesplacených ve lhůtě

sl. 1 - sl. 5

Uvádí se výše všech pohledávek banky nesplacených ve lhůtě splatnosti, tj. jistin, úroků a poplatků včetně sankčních (bez ohledu na způsob účtování), v členění podle jednotlivých rizikových kategorií a počtu dní po splatnosti.

sl. 7

Uvádí se výše všech ostatních pohledávek banky za jistinami do splatnosti.

Vazby na výkaz Bil (ČNB) 1-12 Měsíční bilance aktiv a pasív

ř. 11, sl. 8 hlášení3) = ř. 33, sl. 6 bilance

ř. 12, sl. 8 hlášení3) = ř. 44, sl. 2 až 5 bilance

ř. 13, sl. 8 hlášení3) = ř. 43, sl. 2 až 5 bilance

ř. 14, sl. 8 hlášení3) = ř. 41, sl. 2 až 5 bilance

ř. 15, sl. 8 hlášení3) = ř. 42, sl. 2 až 5 bilance

ř. 16, sl. 8 hlášení3) = ř. 33, sl. 6 + ř. 40, sl. 2 až 5 bilance

ř. 22, sl. 8 hlášení3) = ř. 25, sl. 2 až 5 bilance

ř. 28, sl. 8 hlášení3) = ř. 30, sl. 6 bilance

1) § 22 zákona č. 21/1992 Sb., o bankách.

1) Vazba na sl. 3 hlášení platí jen v případě, že banka účtuje pohledávky z titulu nesplacených úroků a poplatků na stejném účtě jako pohledávky za jistinou.

2) Na tomto řádku banka vykazuje:

a) opravné položky,

b) rezervy zákonné,

c) rezervy ostatní

skutečně vytvořené k pohledávkám.

3) Vazba na sl. 8 hlášení platí jen v případě, že banka účtuje pohledávky z titulu nesplacených úroků a poplatků na stejném účtě jako pohledávky za jistinou.