§ 38n zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní – Závazné posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny
Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní · 170/2017 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38n zákona 170/2017 umožňuje daňovému nerezidentovi požádat správce daně o závazné posouzení, zda způsob, jakým určuje základ daně (nebo daňovou ztrátu) ze svých činností vykonávaných v České republice prostřednictvím stálé provozovny, odpovídá pravidlům, která by platila pro daňového rezidenta. (§ 38n zákona č. 170/2017 Sb., zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Závazné posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny
- Týká se: správce daně
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 170/2017 Sb.
(1) Správce daně vydá na žádost daňového nerezidenta rozhodnutí o závazném posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny.
(2) Předmětem závazného posouzení je určení, zda způsob určení základu daně nebo daňové ztráty daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny nevede k nižšímu základu daně či vyšší daňové ztrátě, než jaké by dosáhl z téže nebo podobné činnosti vykonávané za obdobných podmínek daňový rezident České republiky.
(3) V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení daňový nerezident uvede:
a) jméno, bydliště nebo sídlo daňového nerezidenta, umístění předmětné stálé provozovny a daňové identifikační číslo včetně zahraničního, pokud bylo přiděleno,
b) popis organizační struktury, jejíž je daňový nerezident součástí, a popis všech jeho stálých provozoven, a to i mimo území České republiky,
c) popis obchodních činností daňového nerezidenta,
d) popis obchodních činností daňového nerezidenta vykonávaných prostřednictvím předmětné stálé provozovny a transakcí mezi touto stálou provozovnou a ostatními částmi daňového nerezidenta a předpokládané další příjmy daňového nerezidenta plynoucí ze zdrojů na území České republiky, které nejsou dosahovány prostřednictvím předmětné stálé provozovny,
e) zdaňovací období, na které se má rozhodnutí o závazném posouzení vztahovat,
f) popis a dokumentace způsobu, jakým byly přiřazeny předmětné stálé provozovně příjmy a výdaje; u údajů, které budou známy v budoucnu, se uvedou předpoklady, ze kterých se při odhadu hodnot těchto údajů vycházelo, včetně odůvodnění,
g) návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení.“.
200. V § 38r odst. 2 větě první se slovo „Lze-li“ nahrazují slovy „Bylo-li možné“ a slovo „lze“ se nahrazuje slovy „bylo možné“.
201. V § 38r odst. 3 se slova „hmotného majetku“ zrušují.
202. V § 38zb se odstavce 2 a 3 zrušují a zároveň se zrušuje označení odstavce 1.
203. Za § 38ze se vkládá nový § 38zf, který včetně nadpisu zní:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňový nerezident může získat předem jistotu ohledně správnosti svého způsobu výpočtu základu daně pro stálou provozovnu v ČR.
- Správce daně posoudí, zda navržený způsob výpočtu základu daně (nebo daňové ztráty) nevede k uměle nižší dani (nebo vyšší ztrátě) ve srovnání s českým rezidentem.
- Žádost musí obsahovat podrobný popis organizační struktury, obchodních činností, transakcí mezi stálou provozovnou a zbytkem podniku, a také navrhovaný způsob přiřazení příjmů a výdajů stálé provozovně.
- Rozhodnutí o závazném posouzení se vydává na konkrétní zdaňovací období, které musí být uvedeno v žádosti.
Na co si dát pozor
- Žádost musí být velmi podrobná a obsahovat veškeré požadované informace, včetně popisu organizační struktury, všech stálých provozoven (i mimo ČR) a transakcí.
- Je nutné uvést předpoklady pro budoucí údaje a jejich odůvodnění, pokud nejsou známy.
- Návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení musí být součástí žádosti.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 38n Závazné posouzení způsobu určení základu daně (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 13w Předběžné posouzení převodních cen (Zákon o mezinárodní spolupráci při správ)§ 9 Účinnost (Vyhláška o některých podrobnostech systé)§ 64 SCHVALOVÁNÍ PROJEKTOVÉHO ÚKOLU A ÚVODNÍHO (JE (Vyhláška federálního ministerstva pro te)§ 12 Účinnost (Vyhláška o náležitostech bezpečnostní do)