§ 101h zákon o dani z přidané hodnoty – Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 101h ZDPH stanovuje konkrétní výše pokut, které hrozí plátci daně z přidané hodnoty za různé typy porušení povinností souvisejících s podáním kontrolního hlášení, a to včetně pokut za nepodání hlášení včas nebo za nesprávné či neúplné údaje. Pokud plátce podá kontrolní hlášení pozdě, ale sám od sebe a bez výzvy, zaplatí pokutu 1 000 Kč. (§ 101h zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením
- Týká se: plátce, správce daně, společník
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „Pokuta podle odstavců 1, 3 a 4 je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „1 000 Kč, pokud jej dodatečně podá, aniž by k tomu byl vyzván“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „10 000 Kč, pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „30 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených…“
- Odkazuje na: § 101c, § 101g
- Judikatura: na § 101h odkazuje 65 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Následky za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Pokud plátce nepodá kontrolní hlášení včas, vzniká mu povinnost uhradit pokutu ve výši
a) 1 000 Kč, pokud jej dodatečně podá, aniž by k tomu byl vyzván,
b) 10 000 Kč, pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván; to neplatí, pokud plátci povinnost podat kontrolní hlášení podle § 101c nevznikla,
c) 30 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení, nebo
d) 50 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výzvy podle § 101g odst. 1.
(2) Výše pokuty podle odstavce 1 písm. b) až d) je poloviční, pokud je
a) plátce fyzickou osobou,
b) ke dni, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu, zdaňovacím obdobím plátce kalendářní čtvrtletí, nebo
c) plátce společností s ručením omezeným, která má jednoho společníka, přičemž tento společník je fyzickou osobou; pro účely posouzení splnění těchto podmínek je rozhodným dnem
1. první den kalendářního čtvrtletí, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu, nebo
2. den vzniku této společnosti, pokud tato skutečnost nastane po rozhodném dni podle bodu 1.
(3) Správce daně uloží pokutu do 50 000 Kč plátci, který na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení.
(4) Správce daně uloží plátci, který nesplněním povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daně z přidané hodnoty, pokutu do 500 000 Kč.
(5) O povinnosti platit pokutu podle odstavce 1 rozhodne správce daně platebním výměrem a současně ji předepíše do evidence daní.
(6) Pokuta podle odstavců 1, 3 a 4 je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.
(7) Při stanovení výše pokuty podle odstavců 3 a 4 dbá správce daně, aby pokuta nebyla v hrubém nepoměru k významu porušené povinnosti a k závažnosti následku pro správu daně z přidané hodnoty. Při tom přihlédne zejména k míře součinnosti ze strany plátce.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce podá kontrolní hlášení pozdě, ale sám od sebe a bez výzvy, zaplatí pokutu 1 000 Kč.
- Jestliže plátce podá kontrolní hlášení až po výzvě správce daně, hrozí mu pokuta 10 000 Kč.
- V případě, že plátce nereaguje na výzvu správce daně k úpravě nebo doplnění údajů v již podaném hlášení, může mu být uložena pokuta 30 000 Kč.
- Nejvyšší pokuta, a to 50 000 Kč, hrozí plátci, který nepodá kontrolní hlášení ani po výzvě správce daně k jeho podání.
Na co si dát pozor
- Výše pokut 10 000 Kč, 30 000 Kč a 50 000 Kč se snižuje na polovinu, pokud je plátcem fyzická osoba, má čtvrtletní zdaňovací období, nebo je jednočlennou společností s ručením omezeným, kde je společník fyzickou osobou.
- Správce daně může uložit pokutu až do výše 50 000 Kč, pokud plátce nezmění nebo nedoplní nesprávné či neúplné údaje v následném kontrolním hlášení na základě výzvy k odstranění pochybností.
- Za závažné ztěžování nebo maření správy daně z přidané hodnoty nesplněním povinností souvisejících s kontrolním hlášením může správce daně uložit pokutu až do výše 500 000 Kč.
- Pokuty jsou splatné do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 101h
Jak soudy aplikují § 101h
… dne 25. 4. 2018 č. j. 2048043/18/3202-50523-802335, č. j. 2048044/18/3202-50523-802335 a č. j. 2048302/18/ 3202-50523-802335, ze dne 30. 8. 2018 č. j. 3152025/18/3202-50523-810103 a č. j. 3152026/18/3202-50523-810103, a ze dne 10. 10. 2018 č. j. 3424153/18/3202-50523-810103 a č. j. 3424154/18/3202-50523-810103, podle § 101h odst. 1 písm. a) a odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o dani z přidané hodnoty"), uložil stěžovatelce pokuty za opožděná podání kontrolního hlášení ve výši 1 000 Kč …
… II. Shrnutí řízení před obecnými soudy 2. Platebním výměrem vydaným Specializovaným finančním úřadem dne 18. 6. 2019 pod č. j. 97622/19/4223-21792-403123, ve spojení s rozhodnutím vedlejšího účastníka ze dne 14. 11. 2019 č. j. 46715/19/5300-22443-712878, uložil správce daně stěžovatelce pokutu ve výši 30 000 Kč podle § 101h odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDPH"), za nepodání následného kontrolního hlášení za období měsíce března roku 2019 ve lhůtě stanovené ve výzvě ze dne 7. 5.
Jak vyplynulo z ústavní stížnosti a připojeného rozsudku NSS, stěžovatelka se u něj neúspěšně bránila proti uložení pokuty podle ustanovení § 101h odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen "ZDPH"), ve znění účinném do 31. 3.
Právní otázky
Související
§ 125h Objektivní odpovědnost z hlediska požadavku s (Nález Ústavního soudu ze dne 16. května )§ 7 Účinnost (Vyhláška o rozsahu zpracování informace )§ 6 Účinnost (Vyhláška o rozsahu a způsobu zpracování )§ 22 Účinnost (Nařízení vlády o stanovení pravidel podm)§ 342 (Nález Ústavního soudu ze dne 12. března )