§ 254a daňový řád – Úrok z daňového odpočtu
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 254a DŘ upravuje úrok z daňového odpočtu, což je úrok, který správce daně platí daňovému subjektu, pokud mu včas nevrátí nebo nepřevede daňový odpočet, který mu náleží. Pokud vám vznikne daňový odpočet (např. přeplatek na dani) a správce daně ho nevrátí, nepřevede nebo nepoužije do 4 měsíců od uplynutí lhůty pro podání daňového tvrzení, začne vám nabíhat úrok. (§ 254a zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Úrok z daňového odpočtu
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Úrok z daňového odpočtu vzniká ode dne následujícího po uplynutí doby 4 měsíců od posledního dne lhůty stanovené pro podání daňového tvrzení, ze kterého vyplývá…“
- Judikatura: na § 254a odkazuje 240 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Úrok z daňového odpočtu – kdy máte nárok?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Základem pro výpočet úroku z daňového odpočtu je daňový odpočet stanovený správcem daně.
(2) Úrok z daňového odpočtu vzniká ode dne následujícího po uplynutí doby 4 měsíců od posledního dne lhůty stanovené pro podání daňového tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, nebo ode dne, kdy bylo toto daňové tvrzení podáno, pokud bylo podáno po lhůtě stanovené pro jeho podání, do dne vrácení, převedení nebo použití daňového odpočtu, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení.
(3) Běh doby podle odstavce 2 se staví a úrok z daňového odpočtu nevzniká ode dne vydání
a) výzvy k odstranění vad podání, které je učiněno v rámci nalézacího řízení týkajícího se daňového odpočtu, do dne, kdy dojde k odstranění těchto vad, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené v této výzvě, nebo
b) rozhodnutí, kterým správce daně stanoví lhůtu, ve které se může daňový subjekt vyjádřit k dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění, do dne, kdy dojde ze strany daňového subjektu k požadovanému vyjádření, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené k vyjádření.
(4) Úrok z daňového odpočtu nevzniká z části daňového odpočtu, které odpovídá záloha na daňový odpočet, a to ode dne, kdy byla tato záloha správcem daně vrácena, použita nebo převedena, nejpozději však do uplynutí lhůty pro její vrácení.
(5) Výše úroku z daňového odpočtu odpovídá polovině úroku z prodlení.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud vám vznikne daňový odpočet (např. přeplatek na dani) a správce daně ho nevrátí, nepřevede nebo nepoužije do 4 měsíců od uplynutí lhůty pro podání daňového tvrzení, začne vám nabíhat úrok.
- Výše tohoto úroku je polovina úroku z prodlení, který byste platili vy, kdybyste dlužili daň.
- Běh úroku se může zastavit, pokud správce daně vyzve k odstranění vad podání nebo k vyjádření se k výsledku kontroly, a to po dobu, než tyto vady odstraníte nebo se vyjádříte.
- Z části daňového odpočtu, která je pokryta zálohou, úrok nevzniká od okamžiku, kdy byla tato záloha vrácena, použita nebo převedena.
Na co si dát pozor
- Úrok začíná běžet až po uplynutí poměrně dlouhé doby (4 měsíce od posledního dne lhůty pro podání daňového tvrzení).
- Pokud podáte daňové tvrzení pozdě, úrok začne běžet až ode dne podání tohoto tvrzení, nikoli od původní lhůty.
- Je důležité reagovat na výzvy správce daně k odstranění vad nebo k vyjádření, protože jinak se běh úroku zastaví a úrok vám za tuto dobu nevznikne.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 254a
Jak soudy aplikují § 254a
… úprava lhůt pro daňové řízení se posuzuje dle zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, a to v souladu s jeho § 177, podle nějž se základní zásady činnosti správních orgánů uvedené v § 2 až 8 použijí při výkonu veřejné správy i v případech, kdy zvláštní zákon stanoví, že se správní řád nepoužije, anebo o dílčí otázku, zda § 254a daňového řádu (v dovolání zřejmě omylem uveden § 241a daňového řádu; pozn. dovolacího soudu) obsahuje obecnou lhůtu pro rozhodnutí v daňovém řízení na obou stupních daňových orgánů.
Jelikož postup odstranění pochybností byl zahájen výzvou ze dne 23. 1. 2015, vznikl nárok na úrok z daňového odpočtu ve smyslu § 254a odst. 1 daňového řádu ode dne 25. 6. 2015 a trval až do 10. 6.
Nejvyšší správní soud se ztotožnil s právním názorem krajského soudu v tom, že úrok z vratitelného přeplatku se vrací pouze na žádost a že není možná aplikace § 254a odst. 4 daňového řádu ve znění účinném od 1. 1. 2015, upravující povinnost vracet úrok ex officio, a to ani cestou analogie.
Právní otázky
Související
§ 86k Vznik úroku z daňového odpočtu (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 86j Lhůta pro vrácení vratitelného přeplatku (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 16g Vznik úroku z daňového odpočtu v případě vrac (Zákon o spotřebních daních)§ 22 Vrácení nadměrného odpočtu (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 21 Oprava odpočtu daně (Zákon České národní rady o dani z přidan)