§ 10 Vyhláška České národní banky, kterou se stanoví pravidla obezřetného podnikání ovládajících osob na konsolidovaném základě – Oceňování nástrojů a pozic
Vyhláška České národní banky, kterou se stanoví pravidla obezřetného podnikání ovládajících osob na konsolidovaném základě · 333/2002 Sb. · § 10 · Bankovnictví, pojišťovnictví a finanční trh
Stručně: Paragraf 10 vyhlášky 333/2002 stanovuje, jakým způsobem se oceňují různé finanční nástroje a pozice v rámci bankovního a obchodního portfolia pro účely obezřetného podnikání.
§ 10 Oceňování nástrojů a pozic
(1) Nástroje obchodního portfolia se denně oceňují reálnými hodnotami.
(2) Nástroje bankovního portfolia se oceňují podle mezinárodních účetních standardů, ledaže jde o komoditní nástroje bankovního portfolia, které se denně oceňují reálnými hodnotami, nebo o podíly na ovládaných osobách a přidružených společnostech včetně společně řízených podniků nezahrnutých do regulovaného konsolidačního celku, které se oceňují ekvivalencí podle mezinárodních účetních standardů.
(3) Pro účely stanovení kapitálového požadavku k měnovému riziku lze ocenit nástroje bankovního portfolia v cizích měnách reálnými hodnotami.
(4) Úrokové, akciové, měnové a komoditní pozice obchodního portfolia se denně oceňují reálnými hodnotami.
Paragraf 10 vyhlášky 333/2002 stanovuje, jakým způsobem se oceňují různé finanční nástroje a pozice v rámci bankovního a obchodního portfolia pro účely obezřetného podnikání.
Co to znamená v praxi
Nástroje určené k obchodování (obchodní portfolio) a související pozice se musí každý den oceňovat jejich reálnou hodnotou.
Nástroje držené v bankovním portfoliu se oceňují primárně podle mezinárodních účetních standardů, s výjimkou komoditních nástrojů, které se oceňují denně reálnými hodnotami, a podílů v ovládaných či přidružených společnostech, které se oceňují ekvivalencí.
Pro výpočet kapitálového požadavku k měnovému riziku je možné ocenit nástroje bankovního portfolia v cizích měnách reálnými hodnotami.
Na co si dát pozor
Je třeba rozlišovat mezi nástroji obchodního a bankovního portfolia, neboť pro ně platí odlišná pravidla oceňování.
U některých nástrojů bankovního portfolia (komoditní nástroje, podíly) platí specifická pravidla oceňování, která se liší od obecného oceňování podle mezinárodních účetních standardů.
Ocenění reálnými hodnotami je povinné pro obchodní portfolio denně, zatímco pro bankovní portfolio v cizích měnách je to pouze možnost pro účely kapitálového požadavku k měnovému riziku.