§ 8 Vyhláška o předkládání výkazů a dalších informací investiční společností a fondem kolektivního investování České národní bance – Opravy a změny ve výkazech
Vyhláška o předkládání výkazů a dalších informací investiční společností a fondem kolektivního investování České národní bance · 358/2010 Sb. · § 8 · Ostatní právní předpisy
Stručně: Paragraf 8 vyhlášky 358/2010 stanovuje, že investiční společnosti a fondy kolektivního investování musí opravit a znovu předložit České národní bance výkazy, pokud v nich zjistí chybu nebo provedou změnu, a to bez zbytečného odkladu.
§ 8 Opravy a změny ve výkazech
(1) Je-li po předložení výkazů České národní bance zjištěna chyba nebo provedena změna v údajích výkazu, předloží vykazující subjekt výkaz s upravenými údaji České národní bance opětovně bez zbytečného odkladu. Pokud oprava ovlivní údaje i v jiných výkazech nebo výkazy k dalším časovým obdobím, opraví vykazující subjekt též všechny tyto navazující výkazy.
(2) Pokud dojde ve výkazu sestaveném k poslednímu dni kalendářního roku ke změně vykazovaného údaje na základě ověření účetní závěrky auditorem, vykazující subjekt předloží výkaz opětovně s opravenými údaji nejpozději do 30 dnů po auditu účetní závěrky. Pokud oprava ovlivní údaje v jiném výkazu nebo výkazech k dalším časovým obdobím, opraví vykazující subjekt též všechny tyto navazující výkazy.
(3) Opravené výkazy vykazující subjekt předloží ve lhůtě podle odstavců 1 a 2 České národní bance způsobem stanoveným v § 7 společně s informací o obsahu a důvodu opravy.
Paragraf 8 vyhlášky 358/2010 stanovuje, že investiční společnosti a fondy kolektivního investování musí opravit a znovu předložit České národní bance výkazy, pokud v nich zjistí chybu nebo provedou změnu, a to bez zbytečného odkladu.
Co to znamená v praxi
Pokud investiční společnost nebo fond zjistí chybu ve výkazu, který už poslaly ČNB, musí ho opravit a poslat znovu.
Opravený výkaz musí být zaslán ČNB co nejdříve, bez zbytečného odkladu.
Pokud oprava ovlivní i jiné výkazy nebo výkazy za jiná období, musí se opravit i ty.
Pokud se změní údaje ve výkazu za kalendářní rok kvůli auditu, musí se opravený výkaz poslat ČNB nejpozději do 30 dnů po auditu.
Spolu s opraveným výkazem se musí ČNB poslat i informace o tom, co se opravilo a proč.
Příklad
Investiční fond předložil ČNB měsíční výkaz. Následně zjistil, že v něm omylem uvedl špatnou hodnotu jedné investice. Fond musí chybu opravit a poslat ČNB nový, správný výkaz, a to hned, jak chybu zjistí. K opravenému výkazu přiloží vysvětlení, že šlo o chybu v zadání hodnoty investice.
Na co si dát pozor
Opravené výkazy se musí předkládat bez zbytečného odkladu, nebo nejpozději do 30 dnů po auditu účetní závěrky, pokud jde o roční výkaz ovlivněný auditem.
Vždy je nutné uvést informaci o obsahu a důvodu opravy.
Oprava jednoho výkazu může vyvolat povinnost opravit i další související výkazy.