§ 45 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Vyloučení nákladů v případě vnitroskupinového financování
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 45 zákona 416/2023 stanoví, že určité náklady spojené s vnitroskupinovým financováním se nezohlední při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty členské entity, pokud tato entita sídlí ve státě s nízkým zdaněním a financování by jinak uměle zvyšovalo náklady bez odpovídajícího zvýšení zdanitelného příjmu u poskytovatele. (§ 45 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vyloučení nákladů v případě vnitroskupinového financování
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
Pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty členské entity se nezohlední náklady související s ujednáním o vnitroskupinovém financování, pokud
a) je tato členská entita ze státu s nízkým zdaněním nebo ze státu, který by byl státem s nízkým zdaněním, pokud by náklady této členské entitě nevznikly,
b) lze důvodně předpokládat, že po předpokládanou dobu trvání ujednání o vnitroskupinovém financování bude toto ujednání zvyšovat částku nákladů zohledněných při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty této členské entity, aniž by současně vedlo k odpovídajícímu zvýšení zdanitelného příjmu členské entity, která jí poskytuje úvěr nebo jí poskytuje plnění jiným způsobem, a
c) této členské entitě poskytuje úvěr nebo jí poskytuje plnění jiným způsobem jiná členská entita ze státu, který
1. není státem s nízkým zdaněním, nebo
2. by nebyl státem s nízkým zdaněním, pokud by příjmy související s danými náklady plnění poskytující členské entitě nevznikly.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud členská entita sídlí ve státě s nízkým zdaněním a přijímá vnitroskupinové financování, náklady s tímto financováním spojené se nezapočítají do jejího kvalifikovaného zisku nebo ztráty.
- Toto pravidlo se uplatní, pokud by financování vedlo ke zvýšení nákladů členské entity bez odpovídajícího zvýšení zdanitelného příjmu u entity, která financování poskytuje.
- Cílem je zabránit přesouvání zisku do států s nízkým zdaněním prostřednictvím uměle navýšených nákladů na vnitroskupinové financování.
Na co si dát pozor
- Je třeba pečlivě posoudit, zda je daný stát považován za "stát s nízkým zdaněním" pro účely tohoto zákona.
- Důležité je prokázat, že vnitroskupinové financování nezvyšuje náklady členské entity bez odpovídajícího zvýšení zdanitelného příjmu u poskytující entity.
- Pravidlo se týká jak úvěrů, tak i jiných forem plnění v rámci vnitroskupinového financování.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.