§ 49 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Rozhodnutí pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 49 zákona 416/2023 umožňuje podávající členské entitě rozhodnout, jak se budou pro účely výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty započítávat náklady na kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry. Podávající členská entita může pro konkrétní stát rozhodnout, že se náklady na kompenzace vázané na akcie budou započítávat podle daňových pravidel daného státu, nikoli podle účetních pravidel. (§ 49 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Rozhodnutí pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivému státu, ze kterého je alespoň jedna členská entita dané skupiny, učinit střednědobé rozhodnutí ohledně kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry.
(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, všechny členské entity ze státu, pro který je rozhodnutí učiněno, částku vykázanou v jejich finančních výkazech jako náklady nebo výdaje takové členské entity na kompenzaci na základě akcií nebo jiných účastnických cenných papírů nahradí částkou, která je povolena jako odpočet při výpočtu jejich zdanitelného příjmu ve státě, ze kterého je tato entita.
(3) Pokud náklady nebo výdaje na kompenzaci vázanou na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry vznikly v souvislosti s opcí, která není uplatněna, částka těchto nákladů nebo výdajů, která je odečtena od účetního zisku nebo ztráty členské entity za účelem určení jejího kvalifikovaného zisku nebo ztráty za všechna předchozí výkazní období, se zahrne do výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty ve výkazním období, v němž uplyne lhůta pro uplatnění této možnosti.
(4) Pokud část nákladů nebo výdajů na kompenzaci vázanou na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry je vykázána ve finančních výkazech členské entity ve výkazních obdobích předcházejících prvnímu z výkazních období, pro které bylo rozhodnutí učiněno, zahrne se do výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty členské entity za toto první výkazní období částka odpovídající rozdílu
a) celkové výše nákladů nebo výdajů na kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry, která je odečtena pro účely výpočtu jeho kvalifikovaného zisku nebo ztráty v těchto předchozích výkazních obdobích, a
b) celkové výše nákladů nebo výdajů na kompenzaci vázanou na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry, která by byla odečtena pro účely výpočtu jeho kvalifikovaného zisku nebo ztráty v těchto předchozích výkazních obdobích, pokud by pro tato výkazní období bylo učiněno rozhodnutí podle odstavce 1.
(5) V prvním z výkazních období, pro které není střednědobé rozhodnutí podle odstavce 1 obnoveno, se do výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty členské entity zahrne částka neuhrazených nákladů nebo výdajů na kompenzace vázané na akcie odečtená v návaznosti na uvedené rozhodnutí, která přesahuje vzniklé účetní náklady.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Podávající členská entita může pro konkrétní stát rozhodnout, že se náklady na kompenzace vázané na akcie budou započítávat podle daňových pravidel daného státu, nikoli podle účetních pravidel.
- Toto rozhodnutí se vztahuje na všechny členské entity dané skupiny v tomto státě.
- Pokud opce na akcie, která vedla k nákladům, není uplatněna, tyto náklady se zahrnou do kvalifikovaného zisku nebo ztráty v období, kdy opce vyprší.
- Pokud rozhodnutí o způsobu započítávání nákladů na akcie není obnoveno, musí se v prvním období po jeho vypršení zohlednit rozdíl mezi dříve odečtenými a skutečně vzniklými účetními náklady.
Na co si dát pozor
- Rozhodnutí je střednědobé, což naznačuje, že má platnost po určitou dobu a může být potřeba ho obnovovat.
- Dopad rozhodnutí se může projevit i zpětně, pokud se týká nákladů z předchozích výkazních období.
- Je třeba pečlivě sledovat, zda dojde k uplatnění opcí, aby se správně zohlednily náklady v kvalifikovaném zisku nebo ztrátě.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 43 Revize katastru (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 357)§ 15 Účinnost (Vyhláška Českého báňského úřadu o racio)§ 14 Účinnost (Zákon o správních poplatcích)§ 28 Plat (Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 16/)