§ 5 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 5 zákona 416/2023 definuje pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, které stanovuje dodatečnou daň pro členskou entitu nadnárodní skupiny, pokud nebyla dorovnávací daň stanovena podle pravidla pro zahrnutí zisku u nízce zdaněných entit. Pokud mateřská entita nezaplatí dorovnávací daň za nízce zdaněné dceřiné společnosti (podle pravidla pro zahrnutí zisku), pak se tato daň přenese na samotné dceřiné společnosti. (§ 5 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk se pro účely dorovnávacích daní rozumí postup, podle kterého členské entitě nadnárodní skupiny vznikne za dané výkazní období dodatečná splatná daň ve výši odpovídající podílu této entity na přiřazované dorovnávací dani, která nebyla stanovena podle pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněným členským entitám této skupiny.
(2) Kvalifikovaným pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk se pro účely dorovnávacích daní rozumí pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
a) podle tohoto zákona, pokud Česká republika nebo její nedílná součást neposkytují v souvislosti s tímto pravidlem žádné výhody, nebo
b) stanovené v právním řádu jiného státu, pokud
1. tento stát nebo jeho nedílná součást neposkytují v souvislosti s tímto pravidlem žádné výhody,
2. je rovnocenné pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk podle tohoto zákona v případě jiného členského státu nebo podle modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj v případě třetího státu a
3. je uplatňováno v souladu s pravidly stanovenými v právním řádu jiného členského státu, která jsou rovnocenná pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk podle tohoto zákona, nebo v souladu s modelovými pravidly Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj v případě třetího státu.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud mateřská entita nezaplatí dorovnávací daň za nízce zdaněné dceřiné společnosti (podle pravidla pro zahrnutí zisku), pak se tato daň přenese na samotné dceřiné společnosti.
- Toto pravidlo zajišťuje, že zisky nadnárodních skupin budou zdaněny minimální sazbou, i když mateřská entita povinnost nesplní.
- Kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk může být buď podle českého zákona, nebo podle právního řádu jiného státu, pokud splňuje určité podmínky rovnocennosti a neposkytuje výhody.
- Cílem je zabránit situacím, kdy by zisky zůstaly nezdaněné pod minimální úrovní kvůli mezerám v pravidlech nebo nečinnosti mateřské společnosti.
Na co si dát pozor
- Členské entity by měly sledovat, zda jejich mateřská entita plní své povinnosti podle pravidla pro zahrnutí zisku, aby se vyhnuly dodatečné daňové povinnosti.
- Při posuzování kvalifikovanosti pravidla jiného státu je nutné ověřit, zda tento stát neposkytuje výhody a zda je pravidlo rovnocenné českému zákonu nebo modelovým pravidlům OECD.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)