§ 69 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Režim daňové neutrality
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 69 upravuje režim daňové neutrality pro nejvyšší mateřskou entitu s prvkem daňové transparence, což znamená, že za určitých podmínek se její kvalifikovaný zisk nebo ztráta sníží o částku přiřaditelnou držiteli vlastnického podílu. (§ 69 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Režim daňové neutrality
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…minimální daňovou sazbu, a to za zdaňovací období této daně, které skončí do 12 měsíců od konce daného výkazního období, nebo“
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…mateřské entity a daní uhrazených držitelem vlastnického podílu z tohoto zisku do 12 měsíců od konce daného výkazního období bude odpovídat částce odpovídající součinu tohoto…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „drží vlastnický podíl představující právo na nejvýše 5 % ze zisku a aktiv nejvyšší mateřské entity, nebo“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Kvalifikovaný zisk nejvyšší mateřské entity s prvkem daňové transparence se pro výkazní období sníží o částku kvalifikovaného zisku, kterou lze přiřadit držiteli vlastnického podílu v této entitě s prvkem daňové transparence, pokud
a) držitel vlastnického podílu podléhá dani z tohoto zisku, jejíž sazba činí alespoň minimální daňovou sazbu, a to za zdaňovací období této daně, které skončí do 12 měsíců od konce daného výkazního období, nebo
b) lze rozumně předpokládat, že úhrnná upravená výše zahrnutých daní nejvyšší mateřské entity a daní uhrazených držitelem vlastnického podílu z tohoto zisku do 12 měsíců od konce daného výkazního období bude odpovídat částce odpovídající součinu tohoto zisku a minimální daňové sazby nebo tuto částku přesáhne.
(2) Kvalifikovaný zisk nejvyšší mateřské entity s prvkem daňové transparence se pro výkazní období také sníží o částku kvalifikovaného zisku přiřazenou držiteli vlastnického podílu v entitě s prvkem daňové transparence, pokud je držitelem podílu
a) fyzická osoba, která
1. je daňovým rezidentem ve státě, z něhož je nejvyšší mateřská entita, a
2. drží vlastnický podíl představující právo na nejvýše 5 % ze zisku a aktiv nejvyšší mateřské entity, nebo
b) veřejná entita, mezinárodní organizace, nezisková organizace nebo penzijní fond, pokud
1. jsou daňovým rezidentem ve státě, z něhož je nejvyšší mateřská entita, a
2. drží vlastnický podíl představující právo na nejvýše 5 % ze zisku a aktiv nejvyšší mateřské entity.
(3) Kvalifikovaná ztráta nejvyšší mateřské entity s prvkem daňové transparence se pro výkazní období sníží o částku kvalifikované ztráty, kterou lze přiřadit držiteli vlastnického podílu v entitě s prvkem daňové transparence. Tento postup se nepoužije v rozsahu, v jakém držitel vlastnického podílu není oprávněn tuto ztrátu použít pro výpočet svého zdanitelného příjmu.
(4) Zahrnutá daň nejvyšší mateřské entity s prvkem daňové transparence se sníží poměrně k výši kvalifikovaného zisku snížené podle odstavců 1 a 2.
(5) Na stálou provozovnu, jejímž prostřednictvím nejvyšší mateřská entita s prvkem daňové transparence zcela nebo částečně vykonává svou činnost nebo jejímž prostřednictvím je zcela nebo částečně vykonávána činnost entity s prvkem daňové transparence, pokud je vlastnický podíl nejvyšší mateřské entity v této daňově transparentní entitě držen prostřednictvím daňově transparentní struktury, se odstavce 1 až 4 použijí obdobně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud držitel vlastnického podílu v transparentní entitě platí daň z tohoto zisku alespoň minimální sazbou, nebo se očekává, že celková daňová zátěž dosáhne minimální sazby, sníží se kvalifikovaný zisk transparentní entity.
- Kvalifikovaný zisk transparentní entity se také sníží, pokud je držitelem podílu fyzická osoba, veřejná entita, mezinárodní organizace, nezisková organizace nebo penzijní fond, kteří jsou daňovými rezidenty ve stejném státě a drží malý podíl (do 5 %).
- Kvalifikovaná ztráta transparentní entity se sníží o částku přiřaditelnou držiteli podílu, pokud ji tento držitel může použít pro výpočet svého zdanitelného příjmu.
- Zahrnutá daň transparentní entity se poměrně sníží v souvislosti se snížením kvalifikovaného zisku.
Na co si dát pozor
- Je nutné posoudit, zda držitel vlastnického podílu podléhá dani z daného zisku s minimální daňovou sazbou nebo zda se očekává splnění této podmínky.
- Důležité je správně určit, zda se jedná o fyzickou osobu, veřejnou entitu, mezinárodní organizaci, neziskovou organizaci nebo penzijní fond, a zda splňují podmínky rezidence a výše podílu.
- Při snižování kvalifikované ztráty je třeba ověřit, zda držitel vlastnického podílu může tuto ztrátu použít pro svůj zdanitelný příjem.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.