§ 7 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Vyloučená entita
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 7 zákona 416/2023 definuje, které typy entit jsou považovány za "vyloučené entity" pro účely dorovnávacích daní, což znamená, že se na ně nevztahují pravidla těchto daní. Některé typy subjektů, jako jsou veřejné instituce, mezinárodní organizace, neziskové organizace, penzijní a investiční fondy (pokud jsou nejvyšší mateřskou entitou), jsou automaticky vyňaty z povinnosti platit dorovnávací daně. (§ 7 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vyloučená entita
- Částka nebo sazba (odst. 1): „entita, v níž alespoň 95 % její hodnoty vlastní jedna nebo více vyloučených entit podle písmen a) až f), které…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „v níž alespoň 85 % její hodnoty vlastní jedna nebo více vyloučených entit podle písmen a) až f), které…“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Vyloučenou entitou pro účely dorovnávacích daní je
a) veřejná entita,
b) mezinárodní organizace,
c) nezisková organizace,
d) penzijní fond,
e) investiční fond, který je nejvyšší mateřskou entitou,
f) entita investování do nemovitých věcí, která je nejvyšší mateřskou entitou,
g) entita, v níž alespoň 95 % její hodnoty vlastní jedna nebo více vyloučených entit podle písmen a) až f), které nejsou entitou penzijních služeb, a to přímo nebo prostřednictvím jedné nebo více vyloučených entit, a
1. jejímž výlučným nebo téměř výlučným účelem je držení aktiv nebo investování peněžních prostředků ve prospěch vyloučené entity podle písmen a) až f), nebo
2. která vykonává výhradně činnost, která doplňuje činnost vykonávanou vyloučenou entitou podle písmen a) až f),
h) entita,
1. v níž alespoň 85 % její hodnoty vlastní jedna nebo více vyloučených entit podle písmen a) až f), které nejsou entitou penzijních služeb, a to přímo nebo prostřednictvím jedné nebo více vyloučených entit, a
2. jejíž téměř veškerý příjem tvoří vyloučené podíly na zisku nebo vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty.
(2) Podávající členská entita může ve vztahu k určité entitě podle odstavce 1 písm. g) nebo h) učinit střednědobé rozhodnutí ohledně vyřazení členské entity z okruhu vyloučených entit.
(3) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 2, hledí se pro účely výpočtu a správy dorovnávacích daní na danou entitu, jako by nebyla vyloučenou entitou.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Některé typy subjektů, jako jsou veřejné instituce, mezinárodní organizace, neziskové organizace, penzijní a investiční fondy (pokud jsou nejvyšší mateřskou entitou), jsou automaticky vyňaty z povinnosti platit dorovnávací daně.
- Z vyloučení mohou těžit i entity, které jsou z velké části vlastněny těmito vyloučenými entitami a jejichž činnost je buď držení aktiv/investování peněz pro tyto vyloučené entity, nebo doplňuje jejich činnost.
- Podobně mohou být vyloučeny i entity, které jsou z velké části vlastněny vyloučenými entitami a jejichž příjem pochází téměř výhradně z vyloučených podílů na zisku nebo kapitálových zisků/ztrát.
- Podávající členská entita má možnost se rozhodnout, že entitu, která by jinak spadala pod vyloučení podle písm. g) nebo h), za vyloučenou entitu nepovažuje, což má dopad na výpočet a správu dorovnávacích daní.
Na co si dát pozor
- Vyloučení se týká pouze entit, které splňují přesně definované podmínky vlastnictví a účelu činnosti.
- Možnost rozhodnout se o nevyřazení z okruhu vyloučených entit (odstavec 2) znamená, že i když by entita splňovala podmínky pro vyloučení, může být na základě rozhodnutí podávající členské entity považována za nevyloučenou.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 13z Členská entita (Zákon o mezinárodní spolupráci při správ)§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 23 Označování dalších prostředků (Vyhláška o přípravcích a dalších prostře)