§ 81 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 81 zákona 416/2023 definuje, co se pro účely dorovnávacích daní rozumí „způsobilými mzdovými náklady“ a „způsobilými hmotnými aktivy“, které jsou součástí výpočtu „zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny“. Mzdové náklady: Zahrnují platy, mzdy a další přímé osobní benefity pro zaměstnance, stejně jako daně z příjmů, sociální a zdravotní pojištění a příspěvky na státní politiku zaměstnanosti. (§ 81 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny
- Týká se: zaměstnavatel, nájemce
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
Pro účely dorovnávacích daní se rozumí
a) způsobilými mzdovými náklady výdaje zaměstnavatele na
1. plnění poskytovaná pracovníkům členské entity v podobě platů, mezd nebo jiných výdajů, které jim přinášejí samostatný a přímý osobní prospěch,
2. daně z příjmů a ze zaměstnání, pojistné na zdravotní, nemocenské a důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti,
b) způsobilými hmotnými aktivy
1. pozemky, budovy a zařízení nacházející se v daném státě,
2. přírodní zdroje nacházející se v daném státě,
3. právo k užívání aktiva nájemce k hmotným aktivům nacházejícím se v daném státě,
4. povolení nebo obdobné oprávnění poskytnuté státem nebo jeho nedílnou součástí k používání nemovitého majetku nebo využívání přírodních zdrojů, se kterými jsou spojeny významné investice do hmotných aktiv,
c) účetní hodnotou způsobilých hmotných aktiv průměr účetních hodnot způsobilých hmotných aktiv na začátku a na konci výkazního období, jak jsou vykázány pro účely sestavení konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity,
1. snížený o odpisy a znehodnocení těchto aktiv a
2. zvýšený o veškeré částky připadající na aktivované mzdové náklady.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Mzdové náklady: Zahrnují platy, mzdy a další přímé osobní benefity pro zaměstnance, stejně jako daně z příjmů, sociální a zdravotní pojištění a příspěvky na státní politiku zaměstnanosti.
- Hmotná aktiva: Patří sem pozemky, budovy, zařízení a přírodní zdroje nacházející se v daném státě, dále práva k užívání hmotných aktiv a státní povolení k užívání nemovitostí nebo přírodních zdrojů, pokud jsou spojena s významnými investicemi.
- Účetní hodnota hmotných aktiv: Vypočítává se jako průměr účetních hodnot na začátku a na konci výkazního období, snížený o odpisy a znehodnocení, ale zvýšený o aktivované mzdové náklady.
Na co si dát pozor
- Definice se týká výhradně účelů dorovnávacích daní, nikoli obecných účetních nebo daňových pravidel.
- U hmotných aktiv je klíčová jejich fyzická přítomnost v daném státě.
- Účetní hodnota hmotných aktiv se odvozuje z konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 18 Předmět daně (Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon Č)§ 237 Účinnost (Vyhláška o pravidlech obezřetného podnik)