§ 9 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Entita s prvkem daňové transparence
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 9 zákona o dorovnávacích daních definuje různé typy entit s prvkem daňové transparence pro účely dorovnávacích daní, přičemž klíčové je, jak je entita vnímána z hlediska daňové transparentnosti v různých státech. Rozlišuje se mezi entitou, která je transparentní ve státě, kde je ustavena, a entitou, která je transparentní ve státě, ze kterého pochází její vlastník. (§ 9 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Entita s prvkem daňové transparence
- Týká se: poplatník
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Pro účely dorovnávacích daní se rozumí
a) entitou s prvkem daňové transparence entita, která je považována za transparentní ve státě, v němž je ustavena, pokud není daňovým rezidentem v jiném státě, v němž její příjmy nebo zisky podléhají zahrnuté dani,
b) daňově transparentní entitou entita s prvkem daňové transparence, která je považována za transparentní ve státě, ze kterého je entita nebo fyzická osoba, které v ní drží vlastnický podíl,
c) reverzní hybridní entitou entita s prvkem daňové transparence, která není považována za transparentní ve státě, ze kterého je entita nebo fyzická osoba, které v ní drží vlastnický podíl,
d) hybridní entitou entita, která je
1. ze státu, ve kterém je poplatníkem daně z příjmů, a
2. považována za daňově transparentní ve státě, ze kterého je entita nebo fyzická osoba, které v ní drží vlastnický podíl,
e) daňově transparentní strukturou uspořádání daňově transparentních entit, jehož prostřednictvím je nepřímo držen vlastnický podíl v entitě nebo stálé provozovně, která je členskou entitou.
(2) Členská entita, která není daňovým rezidentem v žádném státě a nepodléhá některé ze zahrnutých daní ani kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani na základě sídla, místa vedení nebo podobného kritéria, se považuje za entitu s prvkem daňové transparence a daňově transparentní entitu ve vztahu k jejím příjmům, výdajům, ziskům nebo ztrátám, pokud
a) jsou všechny entity nebo fyzické osoby, které v ní drží vlastnický podíl, ze státu, který s touto entitou zachází jako s transparentní entitou,
b) nemá místo k výkonu činností ve státě, podle jehož právního řádu je ustavena, a
c) tyto příjmy, výdaje, zisky nebo ztráty nelze přiřadit stálé provozovně.
(3) Pro účely dorovnávacích daní se na entitu hledí, jako by byla považována v určitém státě za transparentní, pokud je s jejími příjmy, výdaji, zisky nebo ztrátami podle právního řádu tohoto státu zacházeno stejným způsobem, jako kdyby vznikly entitě nebo fyzické osobě, které přímo drží vlastnický podíl v ní, a to v poměru k jejich podílu v této entitě. Pokud je v tomto státě tímto způsobem zacházeno pouze s částí příjmů, výdajů, zisků nebo ztrát entity, hledí se na ni, jako by byla považována tímto státem za daňově transparentní pouze ve vztahu k této části příjmů, výdajů, zisků nebo ztrát entity.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Rozlišuje se mezi entitou, která je transparentní ve státě, kde je ustavena, a entitou, která je transparentní ve státě, ze kterého pochází její vlastník.
- Zavádí specifické pojmy jako „daňově transparentní entita“, „reverzní hybridní entita“ a „hybridní entita“, které se liší podle toho, zda je entita považována za transparentní v zemi svého vzniku, nebo v zemi, odkud pochází její vlastník.
- Upřesňuje, za jakých podmínek se členská entita, která není daňovým rezidentem nikde, považuje za entitu s prvkem daňové transparence a daňově transparentní entitu.
- Vysvětluje, že za transparentní se entita považuje, pokud se s jejími příjmy, výdaji, zisky nebo ztrátami zachází, jako by vznikly přímo jejím vlastníkům.
Na co si dát pozor
- Definice daňové transparentnosti se může lišit v závislosti na státě, což je klíčové pro správné zařazení entity.
- Je důležité rozlišovat mezi entitou, která je transparentní ve státě, kde je ustavena, a entitou, která je transparentní ve státě, ze kterého je entita nebo fyzická osoba, které v ní drží vlastnický podíl.
- Pokud je entita považována za transparentní pouze pro část svých příjmů, výdajů, zisků nebo ztrát, pak se na ni hledí jako na daňově transparentní pouze v tomto rozsahu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.