§ 92g zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Podmínka efektivní daňové sazby
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 92g stanovuje, kdy je splněna podmínka efektivní daňové sazby pro nadnárodní nebo vnitrostátní skupiny, a to na základě zjednodušené efektivní sazby daně vypočtené z kvalifikované zprávy podle zemí, přičemž požadovaná sazba se postupně zvyšuje v letech 2023 až 2026. (§ 92g zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Podmínka efektivní daňové sazby
- Částka nebo sazba (odst. 1): „15 % pro výkazní období započaté v letech 2023 a 2024“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „16 % pro výkazní období započaté v roce 2025“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „17 % pro výkazní období započaté v roce 2026.“
- Odkazuje na: § 141
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Podmínka efektivní daňové sazby je splněna, pokud v daném státě za dané výkazní období nadnárodní skupina nebo vnitrostátní skupina vykáže v kvalifikované zprávě podle zemí zjednodušenou efektivní sazbu daně skupiny, která činí alespoň
a) 15 % pro výkazní období započaté v letech 2023 a 2024,
b) 16 % pro výkazní období započaté v roce 2025,
c) 17 % pro výkazní období započaté v roce 2026.
(2) Zjednodušená efektivní daňová sazba skupiny v daném státě a v daném výkazním období podle odstavce 1 činí podíl
a) zjednodušených zahrnutých daní v tomto státě za toto výkazní období a
b) výsledku hospodaření před zdaněním vykázaného v kvalifikované zprávě podle zemí v tomto státě za toto výkazní období.
(3) Zjednodušenou zahrnutou daní podle odstavce 2 písm. a) je daň vykázaná jako náklad na daň
a) ve státě, pro který se určuje jurisdikční dorovnávací daň skupiny, a
b) v kvalifikovaných finančních výkazech po odečtení daní, které nejsou zahrnutými daněmi, nejistých daňových pozic a rezerv na nejisté daňové pozice.
(4) Zjednodušenou zahrnutou daní podle odstavce 2 písm. a) může být také náklad na daň zaplacenou v režimu zdanění ovládaných zahraničních společností nebo režimu zdanění poboček ve státě, ze kterého je vlastnická členská entita nebo hlavní entita.
(5) Při výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby skupiny podle odstavce 2 se použije § 141 odst. 4 až 8 obdobně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Skupiny musí sledovat a vykazovat zjednodušenou efektivní daňovou sazbu v každém státě, kde působí, a to v rámci kvalifikované zprávy podle zemí.
- Pro splnění podmínky musí tato sazba dosáhnout minimální úrovně, která je v letech 2023 a 2024 stanovena na 15 %, v roce 2025 na 16 % a v roce 2026 na 17 %.
- Výpočet zjednodušené efektivní daňové sazby se provádí jako podíl zjednodušených zahrnutých daní a výsledku hospodaření před zdaněním, obojí vykázané ve zprávě podle zemí.
- Do zjednodušených zahrnutých daní se započítává daň vykázaná jako náklad na daň v kvalifikovaných finančních výkazech, po odečtení určitých typů daní a rezerv.
Na co si dát pozor
- Je třeba pečlivě rozlišovat, které daně jsou považovány za "zjednodušené zahrnuté daně" a které se naopak odečítají.
- Skupiny musí zajistit, aby jejich účetní systémy a procesy pro přípravu zpráv podle zemí umožňovaly přesný výpočet požadovaných ukazatelů pro každý stát.
- Je nutné sledovat postupné zvyšování minimální efektivní daňové sazby v jednotlivých výkazních obdobích.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.