§ 99 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 99 zákona 416/2023 stanovuje, kdy česká členská entita, která není investiční entitou, podléhá pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk, a to v situacích, kdy je její nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou nebo pochází ze třetího státu a nesplňuje určité podmínky týkající se zdanění. (§ 99 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
Členská entita, která není investiční entitou, podléhá pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk, pokud nejvyšší mateřská entita nadnárodní skupiny, jejíž součástí je tato členská entita, je
a) vyloučenou entitou, nebo
b) ze třetího státu,
1. ve kterém nejvyšší mateřská entita v daném výkazním období nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, nebo
2. který je státem s nízkým zdaněním; to neplatí, pokud nejvyšší mateřská entita v tomto státě podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku ve vztahu k ní samé a k nízce zdaněným členským entitám z tohoto státu.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Česká společnost (členská entita), která je součástí velké nadnárodní skupiny, může být povinna doplatit daň, pokud její nejvyšší mateřská společnost sídlí mimo EU a nesplňuje standardy pro minimální zdanění.
- Pravidlo se uplatní, pokud nejvyšší mateřská entita nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku ve svém domovském státě, nebo pokud je ze státu s nízkým zdaněním a ani tam nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku.
- Cílem je zajistit, aby zisky nadnárodních skupin byly zdaněny minimální efektivní sazbou, i když nejvyšší mateřská entita sídlí v jurisdikci s nízkým zdaněním nebo je vyloučenou entitou.
Na co si dát pozor
- Je třeba pečlivě posoudit status nejvyšší mateřské entity (zda je vyloučenou entitou nebo ze třetího státu) a zda v jejím domovském státě platí kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku.
- Důležité je také sledovat, zda je stát, kde sídlí nejvyšší mateřská entita, považován za stát s nízkým zdaněním a zda se na ni vztahuje výjimka pro kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)