§ 99 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 99 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 99 zákona 416/2023 stanovuje, kdy česká členská entita, která není investiční entitou, podléhá pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk, a to v situacích, kdy je její nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou nebo pochází ze třetího státu a nesplňuje určité podmínky týkající se zdanění.
§ 99 Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
Členská entita, která není investiční entitou, podléhá pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk, pokud nejvyšší mateřská entita nadnárodní skupiny, jejíž součástí je tato členská entita, je
a) vyloučenou entitou, nebo
b) ze třetího státu,
1. ve kterém nejvyšší mateřská entita v daném výkazním období nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, nebo
2. který je státem s nízkým zdaněním; to neplatí, pokud nejvyšší mateřská entita v tomto státě podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku ve vztahu k ní samé a k nízce zdaněným členským entitám z tohoto státu.
Paragraf 99 zákona 416/2023 stanovuje, kdy česká členská entita, která není investiční entitou, podléhá pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk, a to v situacích, kdy je její nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou nebo pochází ze třetího státu a nesplňuje určité podmínky týkající se zdanění.
Co to znamená v praxi
Česká společnost (členská entita), která je součástí velké nadnárodní skupiny, může být povinna doplatit daň, pokud její nejvyšší mateřská společnost sídlí mimo EU a nesplňuje standardy pro minimální zdanění.
Pravidlo se uplatní, pokud nejvyšší mateřská entita nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku ve svém domovském státě, nebo pokud je ze státu s nízkým zdaněním a ani tam nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku.
Cílem je zajistit, aby zisky nadnárodních skupin byly zdaněny minimální efektivní sazbou, i když nejvyšší mateřská entita sídlí v jurisdikci s nízkým zdaněním nebo je vyloučenou entitou.
Na co si dát pozor
Je třeba pečlivě posoudit status nejvyšší mateřské entity (zda je vyloučenou entitou nebo ze třetího státu) a zda v jejím domovském státě platí kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku.
Důležité je také sledovat, zda je stát, kde sídlí nejvyšší mateřská entita, považován za stát s nízkým zdaněním a zda se na ni vztahuje výjimka pro kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku.
Související témata
§ 5 Účinnost Vyhláška o formulářových podáních k doro
§ 7 Účinnost Vyhláška o formulářových podáních pro da
🔔 Hlídat změny § 99 — pošleme e-mail, když se paragraf novelizuje.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.