§ 35c Zákon o změně daňových, pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižováním schodků veřejných rozpočtů – Uplatní-li poplatník u dílčího základu daně podle § 7…
Zákon o změně daňových, pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižováním schodků veřejných rozpočtů · 500/2012 Sb. · § 35c · Daňové právo
Stručně: Pokud poplatník uplatní paušální výdaje u příjmů z podnikání nebo z nájmu a součet těchto příjmů s paušálními výdaji tvoří více než 50 % celkového základu daně, nemůže si snížit daň o základní slevu na poplatníka ani uplatnit daňové zvýhodnění.
§ 35c
Uplatní-li poplatník u dílčího základu daně podle § 7 výdaje podle § 7 odst. 7 nebo u dílčího základu daně podle § 9 výdaje podle § 9 odst. 4 a součet dílčích základů, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže
a) snížit daň podle § 35ba odst. 1 písm. b),
b) uplatnit daňové zvýhodnění.“.
8. V § 36 odst. 1 se za písmeno b) vkládá nové písmeno c), které zní:
„c) 35 % z příjmů uvedených v písmenech a) a b), a to pro poplatníky, kteří nejsou daňovými rezidenty
1. jiného členského státu Evropské unie nebo dalšího státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, nebo
2. třetího státu nebo jurisdikce, se kterými má Česká republika uzavřenu platnou a účinnou mezinárodní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění upravující zdaňování a vyloučení mezinárodního dvojího zdanění všech možných druhů příjmů, platnou a účinnou mezinárodní smlouvu nebo dohodu o výměně informací v daňových záležitostech pro oblast daní z příjmů nebo které jsou smluvními stranami mnohostranné mezinárodní smlouvy obsahující ustanovení o výměně daňových informací v oblasti daní z příjmů, která je pro ně a pro Českou republiku platná a účinná,“.
Dosavadní písmeno c) se označuje jako písmeno d).
9. V § 38g se doplňuje odstavec 4, který zní:
„(4) Daňové přiznání je povinen podat poplatník, u něhož se zvyšuje o solidární zvýšení daně daň nebo záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků.“.
10. Za § 38h se vkládá nový § 38ha, který včetně nadpisu zní:
Pokud poplatník uplatní paušální výdaje u příjmů z podnikání nebo z nájmu a součet těchto příjmů s paušálními výdaji tvoří více než 50 % celkového základu daně, nemůže si snížit daň o základní slevu na poplatníka ani uplatnit daňové zvýhodnění.
Co to znamená v praxi
Pokud máte příjmy z podnikání (§ 7) nebo z nájmu (§ 9) a uplatňujete u nich paušální výdaje (podle § 7 odst. 7 nebo § 9 odst. 4), musíte si spočítat, jaký podíl tvoří tyto příjmy na vašem celkovém základu daně.
Pokud tento podíl přesáhne 50 %, nemůžete si odečíst základní slevu na poplatníka (podle § 35ba odst. 1 písm. b)).
Pokud tento podíl přesáhne 50 %, nemůžete si uplatnit daňové zvýhodnění (například na děti).
Příklad
Pan Novák má příjmy z podnikání, u kterých uplatňuje paušální výdaje. Tyto příjmy tvoří 60 % jeho celkového základu daně. Pan Novák si proto nemůže odečíst základní slevu na poplatníka a nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na své děti.
Na co si dát pozor
Toto omezení se týká pouze poplatníků, kteří uplatňují paušální výdaje u příjmů z podnikání nebo z nájmu.
Rozhodující je poměr součtu dílčích základů daně s paušálními výdaji k celkovému základu daně.
Omezení se týká slevy na poplatníka a daňového zvýhodnění.
Hlídat změny § 35c – pošleme e-mail, když se paragraf novelizuje.