§ 16 vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví – Krátkodobý finanční majetek
Vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví · 504/2002 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 16 vyhlášky 504/2002 definuje, co se pro účely účetní závěrky považuje za krátkodobý finanční majetek účetní jednotky, která nepodniká, a jak se tento majetek vykazuje v rozvaze. Účetní jednotky, které nepodnikají, musí pečlivě rozlišovat mezi hotovostí v pokladně, ceninami, penězi na bankovních účtech a různými typy cenných papírů, protože každý z těchto prvků se vykazuje v jiné položce účetní závěrky. (§ 16 zákona č. 504/2002 Sb., vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Krátkodobý finanční majetek
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „…cenné papíry určené k obchodování, držené účetní jednotkou po dobu kratší než jeden rok za účelem obchodování s nimi a dosahování zisků z cenových rozdílů.“
- Lhůta nebo doba (odst. 5): „…se uvádějí i dluhové cenné papíry držené do splatnosti, kdy splatnost je kratší než jeden rok.“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 504/2002 Sb.
(1) Položka „B.III.1. Peněžní prostředky v pokladně“ obsahuje peněžní prostředky v hotovosti, které má účetní jednotka v pokladně ke dni sestavení účetní závěrky.
(2) Položka „B.III.2. Ceniny“ obsahuje stav zejména poštovních známek, kolků, dálničních kupónů, karet (benzinových, telefonních), které představují určitou majetkovou hodnotu s limitem čerpání, z níž po vydání do používání bude moci být čerpáno, stav stravovacích poukázek do provozoven veřejného stravování a stav jiných poukázek a karet, majících povahu cenin.
(3) Položka „B.III.3. Peněžní prostředky na účtech“ obsahuje disponibilní peněžní prostředky na účtech v bankách nebo u spořitelních a úvěrních družstev. Pokud banka nebo spořitelní a úvěrní družstvo umožňuje, aby byl ke konci rozvahového dne vykázán pasivní zůstatek u běžného účtu, pak se tento zůstatek uvádí v položce pasiv „B.III.18. Krátkodobé úvěry“.
(4) Položky „B.III.4. Majetkové cenné papíry k obchodování“ a „B.III.5. Dluhové cenné papíry k obchodování“ obsahují cenné papíry určené k obchodování, držené účetní jednotkou po dobu kratší než jeden rok za účelem obchodování s nimi a dosahování zisků z cenových rozdílů.
(5) Položka „B.III.6. Ostatní cenné papíry“ obsahuje jiné cenné papíry krátkodobé povahy, které se neuvádějí v položkách „B.III.4. Majetkové cenné papíry k obchodování“ a „B.III.5. Dluhové cenné papíry k obchodování“. V této položce se uvádějí i dluhové cenné papíry držené do splatnosti, kdy splatnost je kratší než jeden rok.
(6) Položka „B.III.7. Peníze na cestě“ obsahuje stav veškerých peněžních prostředků, které z důvodu časového nesouladu při vkladech, výběrech a převodech mezi účty v bankách nebo u spořitelních a úvěrních družstev účetní jednotky nebo pokladnami nebyly dosud připsány na účet nebo z účtu odepsány. Stav se v aktivech rozvahy uvádí v kladné nebo v záporné hodnotě, podle povahy konečného zůstatku účtu 261 – Peníze na cestě.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Účetní jednotky, které nepodnikají, musí pečlivě rozlišovat mezi hotovostí v pokladně, ceninami, penězi na bankovních účtech a různými typy cenných papírů, protože každý z těchto prvků se vykazuje v jiné položce účetní závěrky.
- Položka "Ceniny" zahrnuje širokou škálu hodnot, jako jsou poštovní známky, kolky, dálniční kupony, ale i stravovací a jiné poukázky, které představují budoucí čerpání hodnoty.
- Pokud má účetní jednotka na běžném účtu záporný zůstatek (kontokorent), nevykazuje se to jako záporná hodnota v peněžních prostředcích na účtech, ale jako krátkodobý úvěr v pasivech rozvahy.
- "Peníze na cestě" slouží k vyrovnání časových rozdílů při převodech peněz mezi účty nebo pokladnami, aby účetní závěrka správně odrážela skutečný stav peněz ke konci rozvahového dne.
Na co si dát pozor
- Je důležité správně zařadit cenné papíry do kategorií "k obchodování" nebo "ostatní cenné papíry", protože to ovlivňuje jejich vykazování a případně i ocenění. Cenné papíry k obchodování jsou drženy krátkodobě za účelem zisku z cenových rozdílů.
- U dluhových cenných papírů je klíčová splatnost – pokud je kratší než jeden rok, spadají do "ostatních cenných papírů".
- Při vykazování "Peníze na cestě" je nutné dbát na správné znaménko (kladné/záporné) podle povahy konečného zůstatku účtu 261.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 8 Strana majetku (Vyhláška k provedení § 3 odst. 3 insolve)§ 40 Krátkodobý finanční majetek (Vyhláška o podmínkách sestavení účetních)§ 31 Směrná účtová osnova (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 504)