§ 9 Vyhláška federálního ministerstva financí, kterou se provádí zákon o dani z obratu – Oprava zdanitelného obratu
Vyhláška federálního ministerstva financí, kterou se provádí zákon o dani z obratu · 560/1990 Sb. · § 9 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 9 vyhlášky 560/1990 Sb. upravuje, kdy a jak může podnik opravit zdanitelný obrat a uplatnit odpočet daně, nebo kdy je povinen zdanitelný obrat opravit.
§ 9 Oprava zdanitelného obratu
(k § 11 zákona)
(1) Podnik může provést opravu zdanitelného obratu v hlášení a uplatnit odpočet daně připadající:
a) na prodejní cenu zboží vráceného odběratelem, pokud dodavatel neobdržel úplatu za toto zboží nebo pokud úplatu odběrateli vrátil,
b) na snížení fakturované prodejní ceny,
c) na prodejní cenu fakturovaného zboží, které nebylo dodáno, za podmínky, že faktura byla zrušena nebo byl poskytnut dobropis.
(2) Odpočet daně lze uplatnit nejpozději v hlášení za šestý měsíc od konce kalendářního měsíce (čtvrtletí), jehož se hlášení týká.
(3) Po lhůtě uvedené v odstavci 2, avšak nejpozději ve lhůtě stanovené zákonem pro promlčení daně, může být odpočet uplatněn ještě v těchto případech:
a) byla-li úplata za zboží, popř. část úplaty vrácena na základě vykonatelného arbitrážního nebo soudního rozhodnutí (smíru),
b) v případě, kdy došlo ke snížení fakturované prodejní ceny na základě vykonatelného arbitrážního nebo soudního rozhodnutí (smíru),
c) u výrobku vráceného na základě záručních podmínek, který byl předmětem zdanitelného obratu a na nějž byl poskytnut dobropis.
(4) Odpočty daně se uplatní v hlášení za kalendářní měsíc (čtvrtletí), v němž byl vydán dobropis, povolení nebo rozhodnutí. Pokud by v měsíci (čtvrtletí) nestačila daň k úhradě odpočtu, bude zbývající částka vrácena podniku na jeho účet.
(5) Podniky nemohou uplatňovat odpočet daně, jde-li o zboží, pro které je v Sazebníku stanoven daňový údaj „bez daně“ a přesto bylo nakoupeno za cenu s daní.
(6) Dodavatel je povinen opravit zdanitelný obrat v těchto případech:
a) jestliže proti ustanovení Sazebníku „s daní“ fakturoval zboží nesprávně za ceny bez daně,
b) jestliže fakturoval neoprávněně zboží za ceny bez daně na základě nesprávného prohlášení odběratele, který není plátcem daně.
(7) Odběratel, který je plátcem daně, je povinen opravit zdanitelný obrat v těchto případech:
a) jestliže si neoprávněně vyžádal zboží za ceny bez daně,
b) jestliže výrobky nakoupené za ceny bez daně použil k účelům, pro něž je povinen nakoupit výrobky za ceny s daní.
Paragraf 9 vyhlášky 560/1990 Sb. upravuje, kdy a jak může podnik opravit zdanitelný obrat a uplatnit odpočet daně, nebo kdy je povinen zdanitelný obrat opravit.
Co to znamená v praxi
Podnik může snížit svůj zdanitelný obrat (a tím i daňovou povinnost), pokud odběratel vrátil zboží, snížila se fakturovaná cena, nebo zboží nebylo dodáno a faktura byla zrušena či dobropisována.
Odpočet daně lze uplatnit nejpozději do šesti měsíců od konce kalendářního měsíce (čtvrtletí), kterého se hlášení týká.
Dodavatel musí opravit zdanitelný obrat, pokud fakturoval zboží bez daně, ačkoliv mělo být s daní, nebo pokud fakturoval bez daně na základě nesprávného prohlášení odběratele.
Odběratel, který je plátcem daně, musí opravit zdanitelný obrat, pokud si neoprávněně vyžádal zboží bez daně, nebo pokud zboží nakoupené bez daně použil k účelům, pro které se má nakupovat s daní.
Příklad
Firma A prodá firmě B zboží za 1000 Kč s daní. Firma B zboží vrátí, protože se jí nelíbí. Firma A vrátí firmě B peníze. Firma A pak může v hlášení opravit svůj zdanitelný obrat a uplatnit odpočet daně z vráceného zboží.
Na co si dát pozor
Odpočet daně nelze uplatnit u zboží, které je v sazebníku označeno jako „bez daně“, i když bylo nakoupeno s daní.
Po šestiměsíční lhůtě lze odpočet uplatnit jen v případě soudního rozhodnutí, smíru nebo vrácení výrobku v záruční době, a to nejpozději ve lhůtě pro promlčení daně.
Odpočty daně se uplatňují v hlášení za měsíc (čtvrtletí), ve kterém byl vydán dobropis, povolení nebo rozhodnutí.