§ 38w zákon ČNR o daních z příjmů – Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38w ZDP stanovuje výši pokuty, která hrozí poplatníkovi, pokud neoznámí správci daně osvobozený příjem, který je povinen oznámit. Pokud poplatník neoznámí osvobozený příjem, který je povinen oznámit (viz § 38v ZDP), hrozí mu pokuta. (§ 38w zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu
- Týká se: poplatník, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „0,1 % z částky neoznámeného příjmu, pokud tuto povinnost splní, aniž by k tomu byl vyzván“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „10 % z částky neoznámeného příjmu, pokud poplatník tuto povinnost splní v náhradní lhůtě…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „15 % z částky neoznámeného příjmu, pokud poplatník nesplní tuto povinnost ani v náhradní…“
- Judikatura: na § 38w odkazuje 17 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu – co hrozí?
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Poplatníkovi vzniká povinnost uhradit pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu, pokud nepodá oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob, ve výši
a) 0,1 % z částky neoznámeného příjmu, pokud tuto povinnost splní, aniž by k tomu byl vyzván,
b) 10 % z částky neoznámeného příjmu, pokud poplatník tuto povinnost splní v náhradní lhůtě poté, co byl k tomu vyzván, nebo
c) 15 % z částky neoznámeného příjmu, pokud poplatník nesplní tuto povinnost ani v náhradní lhůtě.
(2) Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.
(3) Pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu lze uložit nejpozději do uplynutí lhůty pro stanovení daně.
(4) O povinnosti platit pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu rozhodne správce daně platebním výměrem a současně ji předepíše do evidence daní.
(5) Pokuta je příjmem státního rozpočtu.
(6) Správce daně může zcela nebo zčásti prominout pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu, pokud k nesplnění povinnosti oznámit osvobozený příjem došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud poplatník neoznámí osvobozený příjem, který je povinen oznámit (viz § 38v ZDP), hrozí mu pokuta.
- Výše pokuty závisí na tom, kdy poplatník povinnost oznámit příjem splní:
- 0,1 % z neoznámeného příjmu, pokud oznámení podá sám, aniž by ho správce daně vyzval.
- 10 % z neoznámeného příjmu, pokud oznámení podá až poté, co ho správce daně vyzval, a to v náhradní lhůtě.
- 15 % z neoznámeného příjmu, pokud oznámení nepodá ani v náhradní lhůtě po výzvě.
- Správce daně může pokutu zcela nebo zčásti prominout, pokud k nesplnění povinnosti došlo z ospravedlnitelného důvodu.
Na co si dát pozor
- Pokuta je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě.
- Pokutu lze uložit pouze do uplynutí lhůty pro stanovení daně.
- O povinnosti platit pokutu rozhoduje správce daně platebním výměrem.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 38w
Jak soudy aplikují § 38w
Co se týče namítané neústavnosti §38w o daních z příjmů, měl krajský soud za to, že stanovení pokuty procentní sazbou z výše neoznámeného příjmu zajišťuje individualizaci sankce, stejně jako její spravedlnost a rovnost.
… že platebním výměrem ze dne 14. 10. 2021 vyměřil Finanční úřad pro hlavní město Prahu stěžovateli pokutu ve výši 69 000 Kč za neoznámení osvobozeného příjmu za rok 2020. Stěžovatel oznámení podal sice opožděně, nicméně aniž by k tomu byl vyzván, a proto finanční úřad stanovil pokutu v nejnižší možné míře, tedy podle § 38w odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve výši 0,1 % z neoznámeného příjmu 69 mil.
… krajského soudu proto nemůže být nepřezkoumatelný, jestliže se k ní nevyjádřil. [7] Správce daně může zcela nebo zčásti prominout pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu, pokud poplatník nesplnil svou povinnost oznámit osvobozený příjem z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit (§ 38w odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).