§ 38x zákon ČNR o daních z příjmů – Výzva k prokázání příjmů
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · účinné od 19. 7. 2024 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38x ZDP upravuje situace, kdy správce daně může vyzvat poplatníka k prokázání původu a vzniku jeho příjmů a dalších skutečností souvisejících s nárůstem jeho majetku, spotřebou nebo jinými výdaji, pokud má pochybnosti a rozdíl přesahuje 5 000 000 Kč. (§ 38x zákona č. 586/1992 Sb., zákon ČNR o daních z příjmů, znění účinné od 19. 7. 2024)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Výzva k prokázání příjmů
- Týká se: správce daně, poplatník
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „…prostředků k prokázání požadovaných skutečností, která nesmí být kratší než 30 dnů“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…těmito příjmy a nárůstem jmění, spotřebou nebo jiným vydáním poplatníka přesahuje 5 000 000 Kč.“
- Judikatura: na § 38x odkazuje 8 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Výzva k prokázání příjmů“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Zdroj: e-Sbírka, 586/1992 Sb.
(1) Správce daně vyzve poplatníka k prokázání vzniku a původu příjmů a dalších skutečností souvisejících s nárůstem jeho jmění, spotřebou nebo jiným vydáním v případě, že
a) má důvodné pochybnosti, zda příjmy poplatníka oznámené nebo tvrzené správci daně odpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, a nejsou mu známy skutečnosti, které by nárůst jmění, spotřebu nebo jiné vydání ozřejmovaly, a
b) po předběžném posouzení dojde k závěru, že rozdíl mezi těmito příjmy a nárůstem jmění, spotřebou nebo jiným vydáním poplatníka přesahuje 5 000 000 Kč.
(2) Správce daně ve výzvě k prokázání příjmů uvede své pochybnosti způsobem, který umožňuje poplatníkovi, aby se k nim vyjádřil a předložil důkazní prostředky tak, aby došlo k odstranění těchto pochybností.
(3) Ve výzvě k prokázání příjmů správce daně
a) určí rozhodné období pro posouzení vztahu příjmů poplatníka k nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání,
b) stanoví lhůtu k vyjádření a předložení důkazních prostředků k prokázání požadovaných skutečností, která nesmí být kratší než 30 dnů,
c) poplatníka poučí o následcích spojených s neprokázáním požadovaných skutečností a neposkytnutím dostatečné součinnosti při prokazování požadovaných skutečností.
(4) Správce daně může požadované skutečnosti doplňovat prostřednictvím další výzvy k prokázání příjmů.
(5) Správce daně nevyzývá poplatníka k prokázání skutečností, o nichž je správci daně známo, že nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Správce daně vás může vyzvat k vysvětlení, odkud pochází vaše peníze nebo majetek, pokud se mu zdá, že vaše oficiálně přiznané příjmy neodpovídají tomu, jak žijete nebo co vlastníte.
- Tato výzva přijde pouze v případě, že rozdíl mezi vašimi příjmy a nárůstem majetku, spotřebou nebo jiným vydáním přesahuje 5 000 000 Kč.
- Ve výzvě musí správce daně jasně uvést, co mu není jasné, a dát vám minimálně 30 dní na to, abyste se k tomu vyjádřili a předložili důkazy.
- Správce daně vás zároveň poučí o tom, co se stane, když nebudete spolupracovat nebo neprokážete požadované skutečnosti.
Na co si dát pozor
- Správce daně nemůže žádat prokázání skutečností, které se týkají období, u kterého už uplynula lhůta pro stanovení daně.
- Je důležité pečlivě uchovávat doklady o původu vašich příjmů a majetku, abyste je v případě výzvy mohli doložit.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 38x
Jak soudy aplikují § 38x
Z ústavní stížnosti a přiložených rozhodnutí Ústavní soud zjistil, že stěžovatelka se žalobou domáhala ochrany před nezákonným zásahem Finančního úřadu pro Zlínský kraj (dále jen "žalovaný"), který měl spočívat ve vydání výzvy ze dne 22. 11. 2017 č. j. 1861575/17/3301-61561-703068 k prokázání příjmů dle § 38x odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o daních z příjmů"), za období od 1. 1. 2010 do 31. 12.
V projednávaném případě vychází rozsah povinnosti tvrzení žalobce z výzvy správce daně dle § 38x odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
… 1 byla žalobci vyměřena daň z příjmů fyzických osob (dále též jen „daň“) za zdaňovací období 2017 ve výši 1 662 780 Kč. Platebním výměrem č. 2 pak byla žalobci vyměřena daň za zdaňovací období 2018 ve výši 107 700 Kč. Důvodem vyměření předmětné daňové povinnosti bylo to, že správci daně vyvstaly pochybnosti ve smyslu § 38x odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) v souvislosti s nárůstem jmění žalobce v období od 1. 1. 2017 do 31. 12.
Právní otázky
Související
§ 38x Výzva k prokázání příjmů (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 38z Výzva k podání prohlášení o majetku (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 278 Zrušovací ustanovení (Zákon o zadávání veřejných zakázek)§ 66 Drážní vozidla drah lanových (Vyhláška Ministerstva dopravy, kterou se)§ 3 Vysvětlení základních pojmů použitých v sezna (Vyhláška Ministerstva zdravotnictví, kte)