§ 19a zákon ČNR o dani z přidané hodnoty – Uplatnění odpočtu daně
Zákon České národní rady o dani z přidané hodnoty · 588/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 19a zákona o dani z přidané hodnoty upravuje, kdy má plátce daně nárok na plný odpočet daně z přijatých plnění, kdy naopak nárok na odpočet nemá a kdy je povinen odpočet daně krátit. Plátce má nárok na plný odpočet daně, pokud přijatá plnění použije pro svou ekonomickou činnost, která podléhá dani na výstupu, nebo pro vybraná osvobozená plnění. (§ 19a zákona č. 588/1992 Sb., zákon ČNR o dani z přidané hodnoty, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Nárok na odpočet daně v plné výši má plátce u přijatých zdanitelných plnění uskutečněných jiným plátcem, která použije k uskutečnění zdanitelných plnění podléhajících dani na výstupu, zdanitelných plnění osvobozených od povinnosti uplatnit daň na výstupu podle § 45, 45b, 46 a 47, zdanitelných plnění osvobozených od daně uvedených v § 20 odst. 2, případně k dosažení příjmů nebo výnosů za plnění, která nejsou zdanitelná, pokud tento zákon nestanoví jinak.
(2) Nárok na odpočet daně nemá plátce u přijatých zdanitelných plnění, která použije k dosažení příjmů nebo výnosů za svá uskutečněná zdanitelná plnění osvobozená od daně podle § 25, s výjimkou zdanitelných plnění osvobozených od daně uvedených v § 20 odst. 2.
(3) Plátce je povinen zkracovat nárok na odpočet daně na vstupu způsobem uvedeným v § 20
a) u přijatých zdanitelných plnění, která použije k dosažení obratu za jím uskutečněná zdanitelná plnění uvedená v odstavci 1, tak i k dosažení příjmů nebo výnosů za zdanitelná plnění uvedená v odstavci 2,
b) u přijatých zdanitelných plnění, u nichž není zřejmé, zda je použije k dosažení obratu za svá uskutečněná zdanitelná plnění uvedená v odstavci 1 nebo k dosažení příjmů nebo výnosů za zdanitelná plnění uvedená v odstavci 2.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Plátce má nárok na plný odpočet daně, pokud přijatá plnění použije pro svou ekonomickou činnost, která podléhá dani na výstupu, nebo pro vybraná osvobozená plnění.
- Plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatých plnění, která použije pro plnění osvobozená od daně podle § 25 (s výjimkou § 20 odst. 2).
- Pokud plátce použije přijatá plnění jak pro plnění s nárokem na odpočet, tak pro plnění bez nároku na odpočet, musí odpočet daně krátit podle pravidel uvedených v § 20.
- Krácení odpočtu daně se uplatní i v případě, kdy není jednoznačné, k jakému typu plnění (s nárokem na odpočet nebo bez něj) budou přijatá plnění použita.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 19a
Jak soudy aplikují § 19a
… 2 475 laa nakoupili od výrobce INPROM a pouze tyto výrobce INPROM zdanil a zbylých 119 400 lahví lihovin obsahující 22 387,5 laa bylo nezdaněných nezjištěného původu, kdy tyto lihoviny nebyly přiznány společností V. v daňových přiznáních ke spotřební dani a společnost V. v daňových přiznáních k DPH v rozporu s § 19a odst. 1 zákona č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, v tehdy platném znění (dále jen „ZDPH“) neoprávněně uplatnila na vstupu odpočet této daně přesto, že k uskutečnění zdanitelných plnění nedošlo, čímž zkrátili taktéž DPH, přičemž …
V odkazované věci se Nejvyšší správní soud zabýval daní z přidané hodnoty a tím, zda tamější stěžovatel zneužívá svého práva, pokud odmítá krátit odpočet daně z přidané hodnoty podle tehdejšího § 19 a § 19a zákona č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Připomněl, že na vztahu daně na vstupu a daně na výstupu je založen nárok na nadměrný odpočet, ať podle § 19 a § 19a zákona č. 588/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, či podle § 72 zákona č. 235/2004 Sb., který také byl v obou případech stěžovatelem uplatněn, ovšem bez uvedení daně na výstupu.
Související
§ 77 Vyrovnání odpočtu daně (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 38b Měna přenositelných daňových položek pro jeji (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 21 Nadměrný odpočet (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 21 Nadměrný odpočet (Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon č)§ 119 Náhrada za bolest, náhrada za ztížení společe (Zákon o vojácích z povolání)