Zákon o úpravách soustavy odvodů a daní organizací

Federální ministerstvo financí stanoví obecně závazným právním předpisem bližší podrobnosti k § 2, 4 až 7, 10, 14, 15, 22, 23, 26, 27, 30 a 36 tohoto zákona.“.

31. § 36 zní:

U organizací, u nichž se uplatní ustanovení části III zákona, se do konce odvodového období roku 1980 snižuje úhrn odvodu ze zisku a odvodu z jmění (§ 14 odst. 1) o částku přídělů fondům hmotné zainteresovanosti stanovených podle normativů,*) která převyšuje 15 % základu odvodu ze zisku zvýšeného o odvod z jmění.“.

32. § 37 zní:

Výnos odvodů podle § 1 písm. a) a b) a příspěvku na sociální zabezpečení plyne od organizací řízených orgány federace a od organizací uvedených v § 2 odst. 1 písm. o) do státního rozpočtu federace.“.

Čl. II

Zákon č. 113/1971 Sb., o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení, ve znění zákona č. 103/1974 Sb., o zemědělské dani, zákona č. 142/1975 Sb., o státním rozpočtu československé federace na rok 1976, a ve znění zákona č. 154/1976 Sb., kterým se mění zákonná úprava sazeb příspěvku na sociální zabezpečení, se mění a doplňuje takto:

1. § 1 včetně nadpisu zní:

Tímto zákonem se upravuje

a) důchodová daň (daň ze zisku),

b) příspěvek na sociální zabezpečení.“.

2. § 2 odst. 2 písm. b) zní:

„b) stavební bytová družstva, lidová bytová družstva a ostatní bytová družstva (s výjimkou okresních výstavbových bytových družstev) co do příjmů z družstevní bytové výstavby, údržby (oprav) bytového fondu bytových družstev a oprav v bytech členů těchto družstev;“.

3. § 3 odst. 1 se doplňuje o větu:

„U družstev pro výstavbu a správu garáží je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.“.

4. § 3 odst. 5 zní:

„(5) U poplatníků, kteří mají sídlo v Československé socialistické republice, jsou předmětem daně i příjmy ze zdrojů v cizině; tito poplatníci si však mohou odečíst v cizině zaplacenou obdobnou daň připadající na tyto příjmy, nejvýše však do částky daně připadající na uvedené příjmy podle tohoto zákona.“.

5. V § 4 se vypouštějí odstavce 2, 3 a 4.

6. § 5 včetně nadpisu zní:

(1) Připočitatelnými položkami jsou:

a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy v rozporu s právními předpisy, do nákladů zahrnuté příspěvky a subvence, k jejichž úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů, bezúplatná věnování, a dále částky, o které poplatník překročil závazné limity nákladů stanovené ve schváleném finančním plánu, jejichž druhy určuje vláda Československé socialistické republiky;**)

b) vratky daně z pozemků.

(2) Připočitatelnými položkami jsou dále tyto položky účtované v nákladech poplatníka:

a) rozdíl, o který jsou placené pokuty a penále vyšší než přijaté;

b) přirážky k náhradě za vypouštění nečistěných nebo nedostatečně čistěných odpadních vod;

c) poplatky za znečisťování ovzduší včetně přirážky;

d) záporný rozdíl mezi vzniklými manky a přijatými náhradami mank u organizací s převážně obchodní činností.“.

7. § 6 včetně nadpisu zní:

Odpočitatelné jsou tyto položky, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech nebo na vrub tvorby zisku poplatníka:

a) zaplacená daň z pozemků; odpočitatelnou položkou však není penále související s touto daní;

b) rozdíl, o který jsou přijaté pokuty a penále vyšší než zaplacené;

c) částky přijaté od jiné organizace se sídlem v Československé socialistické republice z prostředků, které již byly podrobeny dani ze zisku nebo obdobné dani a položky podrobené již dani ze zisku u téhož poplatníka, jsou-li součástí zisku;

d) subvence poskytované družstvům invalidů, podnikům invalidů a svazům bytových družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku.“.

8. Část II se vypouští.

9. § 10 odst. 1 a 2 zní:

„(1) Příspěvek na sociální zabezpečení odvádějí poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. a) [kromě okresních výstavbových bytových družstev a družstev pro výstavbu a správu garáží], b), c) a e).*).

(2) Základem příspěvku na sociální zabezpečení je objem mzdových prostředků zúčtovaných v běžném roce k výplatě včetně doplňkových odměn, snížený o odměny zúčtované k výplatě nejlepším pracovníkům a kolektivům z částky, kterou poplatník obdržel jako odměnu k Rudému praporu pětiletky nebo praporu, popřípadě standartě jemu na roveň postaveným, a o odměny podle předpisů o autorském právu zúčtované k výplatě v běžném roce.**)“.

10. V § 11 odst. 1 se vypouští v citaci § 2 odst. 1 písmeno „d)“ a v citaci § 2 odst. 2 písmeno „b)“.

11. § 11 odst. 2 zní:

„(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku zvýšeného o připočitatelnou položku podle § 5 odst. 1 písm. a) k nákladům celkem, sníženým o částku, o kterou byl zvýšen bilanční zisk [§ 5 odst. 1 písm. a)], a to s přesností na setiny.“.

12. V § 12 se vypouští odstavec 1 a označení odstavce 2.

13. § 13 odst. 1 zní:

„(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s činností převážně neobchodní, s výjimkou poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g), h), v § 2 odst. 2 písm. c), d), e) a v § 20 odst. 1

při rentabilitě činí %do 10 25,- nad 10 do 15 25,- + 3,- à nad 15 do 20 40,- + 2,- à nad 20 do 25 50,- + 1,5 à nad 25 do 30 57,5 + 1,- à nad 30 do 35 62,5 + 0,8 à nad 35 do 40 66,5 + 0,6 à nad 40 do 45 69,5 + 0,5 à nad 45 do 50 72,- + 0,4 à nad 50 do 55 74,- + 0,2 à nad 55 75,-.

14. § 13 odst. 2 a 3 zní:

„(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku zvýšeného o připočitatelnou položku podle § 5 odst. 1 písm. a) k součtu bilančního zisku a mezd zúčtovaných k výplatě včetně ostatních osobních nákladů, a to s přesností na setiny.

(3) Činitel „à“ se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.“.

15. § 13 se doplňuje odstavcem 6, který zní:

„(6) U advokátních organizací činí sazba daně ze zisku 75 %.“.

16. § 14 se vypouští.

17. § 16 zní:

Sazba daně ze zisku pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. d) a e) činí 65 % a pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. c) 50 % základu podle § 4.“.

18. V § 20 odst. 2 se vypouštějí slova „platí daň z celkového objemu mezd a“.

19. § 21 odst. 2 písm. d) zní:

„d) 60 % ze základu podle § 4 odst. 8 písm. d), popřípadě písm. e).“.

20. V § 21 se vypouští odstavec 3.

21. V § 24 odst. 2 se vypouštějí slova „a povinnost odvodu příspěvku na sociální zabezpečení“.

22. § 29 odst. 1 a 2 zní:

„(1) Poplatník je povinen nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce platit měsíční zálohy na daň ze zisku takto:

a) v lednu ve výši jedné dvanáctiny plánované roční daňové povinnosti;

b) počínaje únorem se výše zálohy vypočítá z bilančního zisku skutečně dosaženého v předcházejícím měsíci. Je-li takto vypočtená záloha daně na běžný měsíc vyšší nebo nižší než záloha splatná v předcházejícím měsíci, zúčtuje poplatník rozdíl při placení zálohy na běžný měsíc;

c) po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí) vypočte poplatník, kolik činí daň ze zisku vypočtená ze základu skutečně dosaženého za dobu od začátku roku. Rozdíl, o který je vypočtená daňová povinnost vyšší nebo nižší než součet splatných záloh na daň ze zisku, poplatník zúčtuje s měsíční zálohou na tuto daň v prvním měsíci následujícího čtvrtletí. Na žádost poplatníka může být přeplatek zúčtován na příspěvek na sociální zabezpečení nebo jeho nedoplatek, popřípadě může být vrácen;

d) ve výši jedné dvanáctiny plánované roční daňové povinnosti v případě, že není povinen předkládat výkaz o výsledku hospodaření měsíčně. Po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí) se postupuje podle písmena c).

Zálohy se zaokrouhlují na celé tisíce Kčs dolů.

(2) Činila-li daň ze zisku za uplynulý kalendářní rok:

a) 100 000 Kčs až 400 000 Kčs, platí se zálohy na daň ze zisku jen čtvrtletně, a to ze základu skutečně dosaženého od počátku roku po odečtení záloh již dříve splatných. Zálohy jsou (s výjimkou posledního čtvrtletí) splatné nejpozději třetího dne před koncem prvního měsíce po skončení čtvrtletí;

b) méně než 100 000 Kčs, neplatí se zálohy na daň ze zisku. Celoroční daňovou povinnost vyrovná poplatník ve lhůtě pro podání přiznání k dani.“.

23. V § 29 odst. 5 se slova „vrátí orgán vykonávající správu daně a příspěvku na sociální zabezpečení poplatníkovi rozdíl do 15. března“ nahrazují slovy „zúčtuje se přeplatek za uplynulé zdaňovací období na zálohy daně a příspěvku na sociální zabezpečení v běžném roce nebo se na žádost vrátí poplatníkovi“.

24. § 29 odst. 7 zní:

„(7) Orgán vykonávající správu daně a příspěvku na sociální zabezpečení může poplatníkům stanovit zálohy jinak.“.

25. V § 34 se jeho dosavadní znění označuje jako odstavec 1 a připojuje se odstavec 2, který zní:

„(2) Orgán vykonávající správu daně může poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 1 písm. h) stanovit jinak lhůtu oznamovací povinnosti (§ 24 odst. 3), zdaňovací období (§ 25) i odchylnou lhůtu pro podání daňového přiznání (§ 26 odst. 1).“.

26. § 35 odst. 2 písm. a) zní:

„a) povolit jako experiment, aby organizace s vhodnými podmínkami nahradily daň a příspěvek na sociální zabezpečení podle tohoto zákona jiným vztahem ke státnímu rozpočtu nebo rozpočtu národního výboru, popřípadě jiným způsobem odváděly daň a příspěvek, a to k ověření nových způsobů řízení, zejména též k sjednocení jednotlivých ekonomických nástrojů mezi socialistickými zeměmi;“.

27. V § 35 odst. 2 se vypouští ustanovení písm. b), dosavadní ustanovení písm. c) se označí jako písm. b).

28. § 36 odst. 1 se doplňuje písmenem c), které zní:

„c) po projednání s federálním ministerstvem zahraničního obchodu ve vztahu k cizině opatření k zajištění vzájemnosti a k zjednodušení vybírání daně.“.

29. V § 36 odst. 2 se vypouštějí ustanovení písm. c) a g).

30. V § 38 se za slova „od organizací řízených federálními orgány“ vkládají slova „a od poplatníků se sídlem v cizině“.

Čl. III

Zákon č. 103/1974 Sb., o zemědělské dani, ve znění zákona č. 154/1976 Sb., kterým se mění zákonná úprava sazeb příspěvku na sociální zabezpečení, se mění a doplňuje takto:

1. § 1 bod 1 písm. c) zní:

„c) daň z překročení mezd a odměn,“.

2. V § 8 písm. b) se slova „prováděcí předpis federálního ministerstva financí“ nahrazují slovy „federální ministerstvo financí v dohodě s příslušným ministerstvem financí republiky,“.

3. V § 11 se vypouští odstavec 3.

4. § 12 včetně nadpisu zní:

(1) Připočitatelnými položkami jsou:

a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy v rozporu s právními předpisy, do nákladů zahrnuté příspěvky a subvence, k jejichž úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů, bezúplatná věnování, a dále částky, o které poplatník překročil závazné limity nákladů stanovené ve schváleném finančním plánu, jejichž druhy určuje vláda Československé socialistické republiky,1)

b) přijaté dotace a subvence určené k úhradě nákladů, s výjimkou stabilizačních dotací přidělených do fondu výstavby,

c) vrácené členské podíly z agrochemických podniků,

d) vratky daně z pozemků.

(2) Připočitatelnými položkami dále jsou, pokud jsou účtovány v nákladech poplatníků, tyto položky:

a) rozdíl, o který jsou placené pokuty a penále vyšší než přijaté,

b) přirážky k náhradě za vypouštění nečistěných nebo nedostatečně čistěných odpadních vod.“.

5. § 13 odst. 2 písm. a) zní:

„a) rozdíl, o který jsou přijaté pokuty a penále vyšší než placené,“.

6. § 14 odst. 2 zní:

„(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku sníženého o zaplacenou daň z pozemků a zvýšeného o připočitatelnou položku podle § 12 odst. 1 písm. a) k nákladům celkem, sníženým o částku, o kterou byl zvýšen bilanční zisk [§ 12 odst. 1 písm. a)], a to s přesností na setiny.“.

7. § 14 se doplňuje odstavcem 4, který zní:

„(4) Státním hospodářským organizacím zemědělské výroby a zemědělských služeb s výjimkou státních statků, šlechtitelských a semenářských podniků a statků, státních plemenářských podniků a velkovýkrmen a dále státním hospodářským organizacím vojenských lesů a statků, melioračním družstvům a společným zemědělským podnikům s výjimkou agrochemických podniků a společných zemědělských podniků s převážně zemědělskou výrobou se daň ze zisku vypočtená podle odstavce 1 zvyšuje o 30 %.“.

8. Název části třetí se vypouští.

9. § 17, 21 až 26 včetně nadpisů se vypouštějí.

10. V § 28 se v odstavcích 1 a 2 slova „snížený o případné odměny podle § 22 odst. 2“ nahrazují slovy „snížený o odměny uvedené v odstavci 3“.

11. V § 28 se za odstavec 2 vkládá nový odstavec 3, který zní:

„(3) Základ příspěvku se snižuje o odměny zúčtované k výplatě nejlepším pracovníkům a kolektivům z částky, kterou poplatník obdržel jako odměnu k Rudému praporu pětiletky nebo k praporu, popřípadě standartě jemu na roveň postaveným, a o odměny podle předpisů o autorském právu, zúčtované k výplatě v běžném roce.2)“.

12. V § 28 se dosavadní odstavec 3 označuje jako odstavec 4 a zní:

„(4) Příspěvek zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění3) a je součástí nákladů poplatníka.“.

13. V § 40 odst. 2 se nahrazují slova „daň z mezd a odměn“ slovy „daň z překročení mezd a odměn“.

14. V § 41 odst. 4 se nahrazují slova „dani z mezd a odměn“ slovy „dani z překročení mezd a odměn“.

15. § 45 odst. 2 zní:

„(2) Ostatní poplatníci daně ze zisku jsou povinni platit zálohy na tuto daň nejpozději třetího dne před koncem měsíce takto:

a) v lednu měsíční zálohu ve výši jedné dvanáctiny plánované roční daňové povinnosti;

b) počínaje únorem se výše zálohy vypočítá z bilančního zisku skutečně dosaženého v předcházejícím měsíci. Je-li takto vypočtená záloha daně na běžný měsíc vyšší nebo nižší než záloha splatná v předcházejícím měsíci, zúčtuje poplatník rozdíl při placení zálohy na běžný měsíc;

c) po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí) vypočte poplatník, kolik činí daň ze zisku vypočtená ze základu skutečně dosaženého za dobu od začátku roku. Rozdíl, o který je vypočtená daňová povinnost vyšší nebo nižší než součet splatných záloh na daň ze zisku, poplatník zúčtuje s měsíční zálohou na tuto daň v prvním měsíci následujícího čtvrtletí. Na žádost poplatníka může být přeplatek zúčtován na jinou daň, na příspěvek na sociální zabezpečení nebo jejich nedoplatky, popřípadě může být vrácen;

d) ve výši jedné dvanáctiny plánované roční daňové povinnosti v případě, že poplatník není povinen předkládat výkaz o výsledku hospodaření měsíčně. Po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí) se postupuje podle písmena c);

e) činila-li daň ze zisku včetně zvýšení za nezemědělskou činnost u poplatníka za uplynulý rok méně než 400 000 Kčs, platí se zálohy čtvrtletně, a to ze základu skutečně dosaženého od počátku roku po odečtení záloh již dříve splatných. Zálohy jsou (s výjimkou posledního čtvrtletí) splatné nejpozději třetího dne před koncem prvního měsíce po skončení čtvrtletí.“.

16. V § 46 se vypouští odstavec 1 a označení odstavce 2.

17. V § 48 odst. 1 se vypouštějí slova „§ 46 odst. 1“.

18. V § 48 odst. 2 se vypouštějí slova „daň z celkového objemu mezd, daň z individuálních mezd“. Slova „méně než 10 000 Kčs“ se nahrazují slovy „méně než 100 000 Kčs“.

19. § 48 odst. 3 zní:

„(3) Jestliže daň ze zisku a příspěvek vypočtené v přiznání jsou vyšší než zaplacené zálohy, je poplatník povinen zaplatit rozdíl ve lhůtě stanovené pro podání přiznání. Jsou-li zaplacené zálohy vyšší než daň a příspěvek vypočtené v přiznání, zúčtuje se přeplatek za uplynulé zdaňovací období na zálohy daně a příspěvku v běžném roce nebo se na žádost vrátí poplatníkovi.“.

20. V § 48 odst. 4 se slova „daň z mezd a odměn“ nahrazují slovy „daň z překročení mezd a odměn“.

21. § 48 se doplňuje odstavcem 7, který zní:

„(7) Zálohy na daň ze zisku a na příspěvek se zaokrouhlují na celé tisíce Kčs dolů.“.

22. V § 56 odst. 2 se vypouští ustanovení písm. b).

Čl. IV

(1) Zrušují se:

a) vládní nařízení č. 130/1967 Sb., o dodatkovém odvodu při nesplnění stanovených úkolů dodávek pro zahraniční obchod;

b) § 2 až 4 a § 9 zákona č. 8/1968 Sb., o státním rozpočtu na rok 1968 a o některých dalších finančních opatřeních, ve znění zákonného opatření předsednictva Federálního shromáždění č. 28/1974 Sb., o zrušení daně z motorových vozidel, a zákona č. 103/1974 Sb., o zemědělské dani, a ve znění zákona č. 144/1971 Sb., o státním rozpočtu československé federace na rok 1972;

c) oddíl III zákonného opatření předsednictva České národní rady č. 78/1969 Sb., o dodatkovém odvodu, závazných limitech a o změnách důchodové daně a zdanění motorových vozidel;

d) oddíl III zákonného opatření předsednictva Slovenské národní rady č. 88/1969 Sb., o dodatkovém odvodu, závazných limitech a o změnách důchodové daně a zdanění motorových vozidel;

e) výnos federálního ministerstva financí čj. VI/1-275/1976 o odvodech z motorových vozidel, registrovaný v částce 10/1976 Sb.;

f) čl. 2 odst. 2 až 5, čl. 4, čl. 5 odst. 1, čl. 6 odst. 6, čl. 7, čl. 9 odst. 5 a 6 a čl. 11 vyhlášky federálního ministerstva financí č. 112/1971 Sb., kterou se provádí zákon o odvodech do státního rozpočtu a příspěvku na sociální zabezpečení;

g) čl. 3 odst. 2 až 5, čl. 5, 6, čl. 10 odst. 7, 9 a 10 vyhlášky federálního ministerstva financí č. 114/1971 Sb., kterou se provádí zákon o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení;

h) § 26 odst. 1 písm. c), § 31 odst. 4 a 5 vyhlášky federálního ministerstva financí, ministerstva financí České socialistické republiky a ministerstva financí Slovenské socialistické republiky č. 119/1972 Sb., o sdružování prostředků socialistických organizací a o poskytování příspěvku na investiční výstavbu a provoz některých zařízení;

i) směrnice federálního ministerstva financí čj. VI/1-11 521/1972 o stanovení výchozí úrovně mezd pro účely odvodu z objemu mezd na základě rozhodnutí vlády (registrovány v částce 21/1972 Sb.);

j) čl. 8 odst. 1 až 3, čl. 14 a čl. 20 odst. 1 vyhlášky federálního ministerstva financí č. 106/1974 Sb., kterou se provádí zákon o zemědělské dani.

(2) Slova „oborové (generální) ředitelství“, použitá v zákonech, které se tímto zákonem mění nebo doplňují, a v prováděcích předpisech k nim vydaných se nahrazují slovy „generální ředitelství“.

(3) Vypouštějí se slova „odvod z objemu mezd“, „daň z objemu mezd“, „daň z celkového objemu mezd“, „daň z individuálních mezd“ a „daň z mezd a odměn“, pokud jsou použita v nezrušených ustanoveních vyhlášek č. 112/1971 Sb., č. 114/1971 Sb. a č. 106/1974 Sb.

Čl. V

Předsednictvo Federálního shromáždění Československé socialistické republiky se zmocňuje, aby ve Sbírce zákonů vyhlásilo úplné znění zákona č. 111/1971 Sb., o odvodech do státního rozpočtu a příspěvku na sociální zabezpečení, zákona č. 113/1971 Sb., o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení, a zákona č. 103/1974 Sb., o zemědělské dani, ve znění, jak vyplývá z předpisů je měnících a doplňujících.

Čl. VI

(1) Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1978.

(2) Odvody, daně a příspěvek na sociální zabezpečení podle tohoto zákona se vyměří poprvé za kalendářní rok 1978.

Husák v. r.

Indra v. r.

Štrougal v. r.

*) Pro rok 1978 a další léta, pokud nebude stanoveno jinak, jsou to: limit výdajů na pohoštění a dary, limit nákladů na cestovné a limit ostatních služeb nemateriální povahy.

*) § 2 odst. 1 č. 2 písm. e) vyhlášky č. 157/1975 Sb., o usměrňování mzdového vývoje a odměňování práce.

**) § 57 zákona č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění zaměstnanců.

*) § 27 vyhlášky č. 16/1962 Sb., o řízení ve věcech daní a poplatků.

**) Vyhláška č. 16/1962 Sb., o řízení ve věcech daní a poplatků.

*) § 11 odst. 2 písm. a) nařízení vlády ČSSR č. 151/1975 Sb., o finančním hospodaření státních hospodářských a některých dalších socialistických organizací.

**) Pro rok 1978 a další léta, pokud nebude stanoveno jinak, jsou to: limit výdajů na pohoštění a dary, limit nákladů na cestovné a limit ostatních služeb nemateriální povahy.

*) Okresní výstavbová bytová družstva, družstva pro výstavbu a správu garáží, jakož i poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. f), g), h) a v § 2 odst. 2 zákona, platí pojistné nemocenského pojištění.

**) § 2 odst. 1 č. 2 písm. e) vyhlášky č. 157/1975 Sb., o usměrňování mzdového vývoje a odměňování práce.

1) Pro rok 1978 a další léta, pokud nebude stanoveno jinak, jsou to: limit výdajů na pohoštění a dary, limit nákladů na cestovné a limit ostatních služeb nemateriální povahy.

2) § 2 odst. 1 č. 2 písm. e) vyhlášky č. 157/1975 Sb., o usměrňování mzdového vývoje a odměňování práce.

3) § 57 zákona č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění zaměstnanců.