§ 20 zákon o finanční kontrole – Na základě ročního plánu interního auditu vypracují osoby…
Vyhláška Ministerstva financí, kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) · 64/2002 Sb. · Ostatní právní předpisy · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 20 vyhlášky 64/2002 Sb. stanovuje, jakým způsobem interní auditoři připravují a provádějí audit, na co se při něm zaměřují, jak dokumentují jeho výsledky a jak postupují v případě zjištění trestné činnosti. Interní auditoři musí před zahájením auditu vypracovat detailní program, který schvaluje vedoucí útvaru interního auditu. (§ 20 zákona č. 64/2002 Sb., zákon o finanční kontrole, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Týká se: zaměstnanec
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „…program auditu před jeho zahájením a případné změny v programu tohoto auditu neprodleně v průběhu jeho výkonu.“
- Lhůta nebo doba (odst. 8): „…trestného činu nebo přestupku vedoucí útvaru interního auditu písemně informuje bez zbytečného odkladu vedoucího orgánu veřejné správy a současně zabezpečí zajištění příslušných dokladů.“
- Lhůta nebo doba (odst. 11): „Dokumenty se archivují 10 let.“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 64/2002 Sb.
(1) Na základě ročního plánu interního auditu vypracují osoby pověřené výkonem jednotlivého auditu (dále jen „interní auditoři“) jeho program.
(2) Při operativním zařazení výkonu auditu25) v případech podezření na možný výskyt nepředpokládaných rizik, která by mohla negativně ovlivnit činnost orgánu veřejné správy, nebo při bezprostředním zjištění takových rizik postupují interní auditoři podle odstavce 1 obdobně.
(3) Při vypracování programu auditu se interní auditoři zaměří na
a) cíle prověřovaných činností orgánu veřejné správy včetně zajištění ochrany veřejných prostředků26) a na systémy, kterými jsou tyto činnosti řízeny a kontrolovány,
b) prověření účinnosti vnitřního systému řízení a kontroly,
c) zhodnocení rizik spojených s prověřovanou činností, na určené zdroje, prostředky a postupy k jejich odstranění nebo zmírnění a na zvládání těchto rizik při plnění stanovených úkolů orgánu veřejné správy,
d) zdokonalení systému řízení rizik v dané činnosti orgánu veřejné správy a příslušného kontrolního systému.
(4) Výsledky a doporučení vyplývající z vykonaného auditu dokládají interní auditoři analýzami a hodnoceními.
(5) Interní auditoři rozpracují program auditu do auditních postupů za účelem shromáždění, analýzy, vyhodnocování a zaznamenávání informací, které tvoří předmět tohoto auditu.
(6) Vedoucí útvaru interního auditu schvaluje program auditu před jeho zahájením a případné změny v programu tohoto auditu neprodleně v průběhu jeho výkonu.
(7) Zvláštní pozornost při rozpracování programu auditu věnují interní auditoři i auditním postupům k prověřování a vyhodnocování, zda
a) v auditované činnosti orgánu veřejné správy nedochází k trestným činům nebo přestupkům, souvisejícím s výkonem veřejné správy,
b) ve vnitřním provozním a finančním řízení orgánu veřejné správy je zaveden odpovídající systém prevence jednání podle písmene a) a systém shromažďování a vyhodnocování informací o jejich výskytu,
c) v případě výskytu jednání podle písmene a) byla přijata přiměřená a účinná opatření.
(8) Vedoucí útvaru interního auditu odpovídá za řádný výkon auditu a včasné předávání jeho výsledků, závěrů a doporučení.27) V případě zjištění skutečností nasvědčujících spáchání trestného činu nebo přestupku vedoucí útvaru interního auditu písemně informuje bez zbytečného odkladu vedoucího orgánu veřejné správy a současně zabezpečí zajištění příslušných dokladů.
(9) O vykonaném auditu se pořizuje písemná zpráva. Pokud dojde k porušení zásady funkční nezávislosti při přípravě nebo výkonu auditu, uvede se ve zprávě tato skutečnost a její dopady na tento audit.
(10) Před předáním zprávy uvedené v odstavci 9 vedoucímu orgánu veřejné správy zajistí vedoucí útvaru interního auditu projednání zjištění z vykonaného auditu a navrhovaná doporučení s příslušným odpovědným vedoucím zaměstnancem.
(11) Vedoucí útvaru interního auditu vytvoří systém, který umožní prověřovat opatření přijatá k odstranění zjištěných nedostatků včetně doporučení interního auditu. Stanoví rovněž zásady pro zabezpečení archivování komplexních dokumentů z vykonaných auditů. Dokumenty se archivují 10 let.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Interní auditoři musí před zahájením auditu vypracovat detailní program, který schvaluje vedoucí útvaru interního auditu.
- Audit se zaměřuje na cíle prověřovaných činností, účinnost vnitřního řízení a kontrol, hodnocení rizik a prevenci trestné činnosti.
- Výsledky auditu musí být doloženy analýzami a hodnoceními a je o nich vypracována písemná zpráva.
- V případě podezření na trestný čin nebo přestupek je vedoucí útvaru interního auditu povinen neprodleně informovat vedoucího orgánu veřejné správy a zajistit příslušné doklady.
Na co si dát pozor
- Interní auditoři musí věnovat zvláštní pozornost prověřování a vyhodnocování, zda v auditované činnosti nedochází k trestným činům nebo přestupkům.
- Vedoucí útvaru interního auditu odpovídá za řádný výkon auditu a včasné předávání jeho výsledků, závěrů a doporučení.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.