Co znamená „Daňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud máte vyživované dítě žijící s vámi ve společné domácnosti v EU nebo EHP, můžete si snížit daň z příjmů o pevnou částku na každé dítě (15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a další).
Klíčová fakta
- Právní základ: § 35c zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 35c odkazuje 56 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 9. 3. 2026
- Týká se: dítě, poplatník, manžel, rodič
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…státu tvořícího Evropský hospodářský prostor (dále jen „daňové zvýhodnění“) ve výši 15 204 Kč ročně na jedno dítě, 22 320 Kč ročně na druhé dítě a 27 840 Kč ročně na třetí a…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…prostor (dále jen „daňové zvýhodnění“) ve výši 15 204 Kč ročně na jedno dítě, 22 320 Kč ročně na druhé dítě a 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě, pokud…“
- Účinnost: zobrazené znění nabude účinnosti ; do té doby platí znění účinné od 1. 4. 2026
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 35c zákona o daních z příjmů upravuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě, které snižuje daň z příjmů fyzických osob a může být uplatněno formou slevy na dani nebo daňového bonusu.
V praxi
- Toto snížení daně se uplatňuje nejprve jako sleva na dani, která může snížit daň až na nulu.
- Pokud je nárok na daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň, vzniká daňový bonus, což znamená, že stát vám rozdíl vyplatí.
- Pro uplatnění daňového bonusu musíte mít ve zdaňovacím období příjem ze zaměstnání nebo podnikání alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 35c
… odst. 1 trestního zákoníku, a přečinem padělání a pozmění veřejné listiny podle § 348 odst. 1 trestního zákoníku, když se těchto přečinů měla dopustit tím, že I. v době nejméně k 30. 3. 2012 v T. n. V. či jinde se zištným záměrem jednala podvodným způsobem ve snaze vylákat neoprávněně daňové výhody podle ustanovení § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, když bez vědomí daňových poplatníků a bez jejich souhlasu podávala daňová přiznání tak, že zneužila osobní data jiných osob získaná v rámci své předchozí podnikatelské činnosti, tyto …
Jak vyplynulo z ústavních stížností a přiložených listin, Finanční úřad pro Středočeský kraj vyměřil stěžovateli platebními výměry daň z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2017, 2018 a 2019. Proti platebním výměrům podal stěžovatel odvolání, neboť správce daně mu neuznal daňový bonus podle § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Navíc nebyla při stanovení výživného zohledněna skutečnost, že matka nezletilého uplatňuje daňové zvýhodnění na nezletilého (což je uvedeno v zápisu z jednání soudu prvního stupně), které činí podle § 35c odst. 1 zákona o daních z příjmu téměř 2 000 Kč měsíčně.
Co říká § 35c – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 35c Daňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob
(1) Poplatník uvedený v § 2 má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor (dále jen „daňové zvýhodnění“) ve výši 15 204 Kč ročně na jedno dítě, 22 320 Kč ročně na druhé dítě a 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě, pokud neuplatňuje slevu na dani podle § 35a nebo § 35b. Poplatník o daňové zvýhodnění sníží daň vypočtenou podle § 16, případně sníženou podle § 35, § 35ba. Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo slevy na dani a daňového bonusu. Je-li v jedné společně hospodařící domácnosti více vyživovaných dětí poplatníka, posuzují se pro účely tohoto ustanovení dohromady.
(2) Slevu na dani podle odstavce 1 může poplatník uplatnit až do výše daně vypočtené podle § 16 snížené o slevy na dani podle § 35 a 35ba.
(3) Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění podle odstavce 1 vyšší než daň vypočtená podle § 16 snížená o slevy na dani podle § 35 a 35ba, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Poplatník může daňový bonus uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč.
(4) Daňový bonus může uplatnit poplatník, který ve zdaňovacím období měl příjem podle § 6 nebo 7 alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Do těchto příjmů se nezahrnují příjmy od daně osvobozené, příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně s výjimkou příjmů, u nichž se uplatní postup dle § 36 odst. 7 a s výjimkou příjmů podle § 6 odst. 4, u nichž se uplatní postup podle § 38h odst. 10, a příjmy, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění.
(5) Poplatník uvedený v § 2 odst. 3 může daňové zvýhodnění uplatnit, pouze pokud je daňovým rezidentem členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor a jestliže úhrn všech jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky (§ 22) činí nejméně 90 % všech jeho příjmů s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 nebo § 6, jsou od daně osvobozeny podle § 4, 6 nebo § 10, nebo příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Výši příjmů ze zdrojů v zahraničí prokazuje poplatník potvrzením zahraničního správce daně.
(6) Za vyživované dítě poplatníka se pro účely tohoto zákona považuje dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči …
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Daňové zvýhodnění nelze uplatnit, pokud již uplatňujete slevu na dani podle § 35a nebo § 35b.
- Pro účely daňového bonusu se nezapočítávají příjmy osvobozené od daně nebo zdaněné srážkovou daní (s určitými výjimkami).
- Poplatník, který není daňovým rezidentem ČR, může daňové zvýhodnění uplatnit, jen pokud je rezidentem EU/EHP a jeho příjmy z ČR tvoří alespoň 90 % všech jeho příjmů.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky