Co znamená „Obecné ustanovení o odpočtu na podporu odborného vzdělávání“ podle zákona?
Stručná odpověď: Podniky mohou snížit svůj základ daně, pokud se podílejí na odborném vzdělávání žáků a studentů.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 34f zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Týká se: poplatník, společník
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 34f zákona o daních z příjmů obecně definuje odpočet na podporu odborného vzdělávání jako součet dvou dílčích odpočtů a vymezuje, co se pro účely tohoto odpočtu rozumí odborným vzděláváním.
V praxi
- Odborné vzdělávání musí probíhat na pracovišti podniku a musí být podloženo smlouvou se školou nebo vysokou školou, případně prohlášením.
- Pro uplatnění odpočtu je nutné vést podrobnou evidenci o poskytované vzdělávací činnosti, například formou třídní knihy.
- Odpočet se vztahuje na zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání.
Co říká § 34f – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 34f Obecné ustanovení o odpočtu na podporu odborného vzdělávání
(1) Odpočet na podporu odborného vzdělávání činí součet odpočtu na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání a odpočtu na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo studenta v rámci odborného vzdělávání.
(2) Odborným vzděláváním se pro účely odpočtu na podporu odborného vzdělávání rozumí vzdělávací činnost v rámci
a) praktického vyučování ve středním vzdělávání podle školského zákona nebo odborné praxe ve vyšším odborném vzdělávání podle školského zákona uskutečňovaná na pracovišti osoby, která má oprávnění k činnosti související s daným oborem vzdělání a uzavřela s právnickou osobou vykonávající činnost střední školy nebo vyšší odborné školy smlouvu o obsahu a rozsahu praktického vyučování nebo odborné praxe a o podmínkách pro jejich konání,
b) části akreditovaného studijního programu vysoké školy podle zákona upravujícího vysoké školy uskutečňovaná na pracovišti osoby, která má oprávnění k činnosti související s daným studijním programem a uzavřela s vysokou školou smlouvu o obsahu a rozsahu této vzdělávací činnosti a o podmínkách pro její konání.
(3) Pro účely prokázání doby provozu majetku a počtu uskutečněných hodin praktického vyučování, odborné praxe a vzdělávací činnosti v rámci části akreditovaného studijního programu vysoké školy je poplatník povinen vést třídní knihu nebo obdobnou evidenci obsahující průkazné údaje o poskytované vzdělávací činnosti a jejím průběhu.
(4) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu odborného vzdělávání rozumí
a) zdaňovací období, nebo
b) období, za které se podává daňové přiznání.
(5) Odpočet na podporu odborného vzdělávání se u poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, uplatní obdobně jako odpočet na podporu výzkumu a vývoje.
(6) Podmínku uzavření smlouvy podle odstavce 2 písm. a) lze nahradit prohlášením o odborném vzdělávání, pokud u výkonu praktického vyučování nebo odborné praxe žáky nebo studenty školy, jejíž činnost vykonává sám poplatník, praktické vyučování nebo odborná praxe jsou vykonávány na pracovišti tohoto poplatníka, které slouží jinému druhu činnosti, která není činností školy a je jeho převažující činností. V prohlášení musí být vymezen obsah a rozsah praktického vyučování nebo odborné praxe a podmínky jejího konání.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je klíčové mít řádně uzavřenou smlouvu se školou nebo vysokou školou, nebo v případě vlastního vzdělávání poplatníkem, řádné prohlášení.
- Důsledné vedení třídní knihy nebo obdobné evidence je nezbytné pro prokázání nároku na odpočet.
- Odpočet se skládá ze dvou částí – na pořízení majetku a na výdaje na žáka/studenta, přičemž každá má svá specifická pravidla.
Navazující ustanovení
Praktický postup
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky