Co znamená „Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud poskytujete služby nebo dodáváte zboží uvedené v odstavci 1 (např. finanční činnosti, zdravotní služby, nájem nemovité věci), nemusíte z nich odvádět DPH.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 51 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 51 odkazuje 27 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 22. 3. 2024
- Týká se: plátce
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 51 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, která plnění jsou osvobozena od daně z přidané hodnoty bez nároku na odpočet daně, a určuje pravidla pro přiznání těchto plnění.
V praxi
- Zároveň si ale nemůžete odečíst DPH z nákladů, které souvisí s poskytováním těchto osvobozených plnění.
- I když z těchto plnění neodvádíte DPH, musíte je přiznat ke dni jejich uskutečnění, nebo ke dni přijetí úplaty, pokud je plnění dostatečně určité.
- Pro určení hodnoty těchto plnění nebo přijatých úplat se použijí stejná pravidla jako pro zdanitelná plnění (§ 36 a 37a odst. 1).
Judikatura
Jak soudy aplikují § 51
Sb. rozh. tr.). Pokud jde o zohlednění daně z přidané hodnoty v celkové výši škody, odvolací soud vycházel při jejím stanovení z toho, že jednotlivé splátky leasingu jsou ve smyslu § 51 odst. 1 písm. m) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, osvobozeny od tohoto druhu daně, protože šlo o dodání zboží, do jehož ceny byla již v rámci prodeje zahrnuta daň z přidané hodnoty.
Námitku stěžovatelky, že příjem od společnosti DP&K-CZQ řádně zdanila daní z příjmů a daní z přidané hodnoty, pročež jí daň z hazardních her již neměla být doměřena, krajský soud vypořádal s odkazem na § 51 odst. 1 písm. k) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), podle kterého je provozování hazardních her osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně.
Dle § 51 odst. 1 písm. j) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“), je provozování hazardních her osvobozeno od daně bez nároku na odpočet daně.
Co říká § 51 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 51 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
(1) Při splnění podmínek stanovených v § 52 až 62 jsou od daně bez nároku na odpočet daně osvobozena tato plnění:
a) základní poštovní služby a dodání poštovních známek (§ 52),
b) rozhlasové a televizní vysílání (§ 53),
c) finanční činnosti (§ 54),
d) penzijní činnosti (§ 54a),
e) pojišťovací činnosti (§ 55),
f) dodání pozemku (§ 55a),
g) dodání vybrané nemovité věci (§ 56),
h) nájem nemovité věci (§ 56a),
i) výchova a vzdělávání (§ 57),
j) zdravotní služby a dodání zdravotního zboží (§ 58),
k) sociální pomoc (§ 59),
l) provozování hazardních her (§ 60),
m) ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 61),
n) dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně (§ 62).
(2) U plnění, které je osvobozeno od daně bez nároku na odpočet daně, vzniká povinnost jej přiznat ke dni jeho uskutečnění. Je-li před uskutečněním plnění osvobozeného od daně bez nároku na odpočet daně přijata úplata, vzniká povinnost přiznat tuto přijatou úplatu ke dni jejího přijetí; to neplatí, není-li plnění osvobozené od daně ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě. Při stanovení hodnoty plnění osvobozeného od daně podle odstavce 1 nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat, se postupuje podle § 36 a 37a odst. 1 obdobně. Při opravě hodnoty plnění osvobozeného od daně podle odstavce 1 nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat, se postupuje podle § 42 obdobně.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Osvobození se vztahuje pouze na plnění, která splňují konkrétní podmínky stanovené v § 52 až 62. Je nutné si ověřit, zda vaše plnění tyto podmínky splňuje.
- Přestože se DPH neodvádí, existuje povinnost tato plnění přiznat, což je důležité pro správné vedení účetnictví a daňové evidence.
- Pokud přijmete úplatu za osvobozené plnění, které ještě není dostatečně určité, povinnost přiznat tuto úplatu nevzniká.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky