§ 16 zákon o dani z přidané hodnoty – Sazby a výpočet daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 222/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 16 zákona č. 222/1992 Sb. stanovuje konkrétní sazby daně z přidané hodnoty (DPH) pro různé typy zboží, služeb, nemovitostí a práv, přičemž rozlišuje mezi základní a sníženou sazbou. Různé sazby pro různé položky: Pro většinu zboží platí sazba 23 %, ale pro zboží uvedené v příloze č. 1 a pro tepelnou energii je sazba snížená na 5 %. (§ 16 zákona č. 222/1992 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Sazby a výpočet daně
- Týká se: správce daně
- Částka nebo sazba (odst. 1): „Sazba daně u zboží je 23 %“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „1, která je nedílnou součástí tohoto zákona, a u tepelné energie, je sazba daně 5 %.“
- Částka nebo sazba (odst. 3): „Sazba daně u služeb je 5 %“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 222/1992 Sb.
(1) Sazba daně u zboží je 23 %. U zboží uvedeného v příloze č. 1, která je nedílnou součástí tohoto zákona, a u tepelné energie, je sazba daně 5 %.
(2) Správce daně uzná pro účely správného zatřídění zboží do číselného kódu podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu zatřídění zboží orgány celní správy.
(3) Sazba daně u služeb je 5 %. U služeb uvedených v příloze č. 2, která je nedílnou součástí tohoto zákona, je sazba daně 23 %.
(4) Sazba daně u nemovitostí včetně stavebních objektů a stavebních prací zařazených podle zvláštního předpisu11) do příslušných oborů je 5 %.
(5) Sazba daně u převodu a využití práv je 5 %, s výjimkou pronájmu, kdy se po skončení nájemní smlouvy najatá movitá věc vrací pronajimateli, kde je sazba daně 23 %.
(6) Sazba daně u služeb zařazených podle zvláštního předpisu12) do příslušných oborů jako výkony nákupu zemědělských a lesnických výrobků, výkony odbytu a zásobování (včetně skladového hospodářství), výkony zahraničního obchodu a výkony vnitřního obchodu, je stejná jako u dodávaného zboží, popřípadě služeb, ke kterým se uvedený výkon vztahuje.
(7) Sazby daně jsou stanoveny jednotně pro celé území České a Slovenské Federativní Republiky.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Různé sazby pro různé položky: Pro většinu zboží platí sazba 23 %, ale pro zboží uvedené v příloze č. 1 a pro tepelnou energii je sazba snížená na 5 %.
- Sazby pro služby a nemovitosti: Služby mají obecně sazbu 5 %, s výjimkou těch uvedených v příloze č. 2, kde je sazba 23 %. Nemovitosti, stavební objekty a stavební práce mají sazbu 5 %.
- Specifika u pronájmu a souvisejících služeb: Převod a využití práv je zdaněno sazbou 5 %, ale pronájem movité věci, která se po skončení smlouvy vrací pronajímateli, má sazbu 23 %. Služby související s nákupem, odbytem, zásobováním nebo zahraničním obchodem mají stejnou sazbu jako zboží či služby, ke kterým se vztahují.
- Závaznost celního zatřídění: Pokud celní správa zatřídí zboží do určitého číselného kódu podle přílohy č. 1, správce daně toto zatřídění uzná pro účely správného určení sazby daně.
Na co si dát pozor
- Je klíčové správně identifikovat, zda se zboží nebo služba řadí do kategorií s 5% nebo 23% sazbou, zejména s ohledem na přílohy č. 1 a č. 2 zákona.
- U pronájmu movitých věcí je důležité rozlišovat, zda se věc po skončení nájmu vrací pronajímateli, což ovlivňuje použitou sazbu.
- U služeb souvisejících s obchodem je nutné určit sazbu podle zboží nebo služeb, ke kterým se tyto výkony vztahují.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služ (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 2 Koeficienty pro výpočet přídavku na bydlení (Nařízení vlády o stanovení kategorií obc)§ 131e Sazba a výpočet daně ze surového tabáku (Zákon o spotřebních daních)§ 104 Sazby a výpočet daně z tabákových výrobků (Zákon o spotřebních daních)§ 3e Výpočet poplatku (Zákon České národní rady o místních popl)