§ 38i zákon, kterým se mění a doplňuje zákon ČNR č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon ČNR č. 591/1992 Sb., o cenných papírech, ve znění pozdějších předpisů – Odpovědnost plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon České národní rady č. 591/1992 Sb., o cenných papírech, ve znění pozdějších předpisů · 259/1994 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38i zákona č. 259/1994 Sb. upravuje odpovědnost plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za správné srážení a odvádění daně a záloh, včetně podmínek pro vracení přeplatků a dodatečné srážení nedoplatků. Přeplatky: Pokud plátce daně (např. zaměstnavatel) srazí zaměstnanci vyšší daň nebo zálohy, než měl, musí mu přeplatek vrátit. (§ 38i zákona č. 259/1994 Sb., zákon, kterým se mění a doplňuje zákon ČNR č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon ČNR č. 591/1992 Sb., o cenných papírech, ve znění pozdějších předpisů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Odpovědnost plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
- Týká se: plátce, poplatník, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…sražena daň vyšší, než je stanoveno, vrátí plátce daně přeplatek, pokud neuplynuly tři roky od konce zdaňovacího období, v němž přeplatek vznikl“
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „…může ji dodatečně srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla daň nesprávně sražena, 12 měsíců“
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „…vinou poplatníka, může být spolu s příslušenstvím daně plátcem daně sražena do tří let od konce zdaňovacího období, v němž k nesprávné srážce došlo“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…že nedoplatek nelze srazit z poplatníkovy mzdy, pokud výše nedoplatku přesáhne 100 Kč“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 259/1994 Sb.
(1) Poplatníkovi, kterému byla sražena daň vyšší, než je stanoveno, vrátí plátce daně přeplatek, pokud neuplynuly tři roky od konce zdaňovacího období, v němž přeplatek vznikl. Pokud plátce daně srazil poplatníkovi zálohy v běžném zdaňovacím období vyšší, než měl, vrátí poplatníkovi vzniklý přeplatek na zálohách v následujícím měsíci, nejpozději do 15. února následujícho roku. O vrácený přeplatek daně nebo zálohy sníží plátce daně nejbližší odvod záloh správci daně.
(2) Plátce daně, který nesrazil u poplatníka daň ve stanovené výši, může ji dodatečně srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla daň nesprávně sražena, 12 měsíců. Plátce daně, který nesrazil u poplatníka zálohu ve stanovené výši, může ji dodatečně za uplynulé zdaňovací období srazit nejpozději do 31. března následujícího roku. Daň včetně daně vyplývající z ročního zúčtování daňových záloh (§ 38ch), která nebyla sražena vinou poplatníka, může být spolu s příslušenstvím daně plátcem daně sražena do tří let od konce zdaňovacího období, v němž k nesprávné srážce došlo. Nemůže-li plátce daně nedoplatek srazit z poplatníkovy mzdy z důvodu, že mu již mzdu nevyplácí, nebo proto, že nelze poplatníkovi podle obecně závazných předpisů srážku provést, vybere nedoplatek správce daně příslušný podle bydliště poplatníka, kterému zašle plátce daně doklady o jeho výši k dalšímu řízení do 30 dnů ode dne, kdy zjistí, že nedoplatek nelze srazit z poplatníkovy mzdy, pokud výše nedoplatku přesáhne 100 Kč. Správce daně vyrozumí poplatníka o výši nedoplatku na dani rozhodnutím.
(3) Dodatečně sraženou daň nebo zálohu plátce daně odvede správci daně v nejbližším termínu pro odvod záloh.
(4) Dodatečně předepsanou daň a zálohy je plátce daně povinen odvést správci daně do pěti dnů po doručení platebního výměru.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Přeplatky: Pokud plátce daně (např. zaměstnavatel) srazí zaměstnanci vyšší daň nebo zálohy, než měl, musí mu přeplatek vrátit. U daně má na to lhůtu tři roky od konce zdaňovacího období, u záloh do 15. února následujícího roku. Vrácený přeplatek si pak plátce daně odečte od nejbližšího odvodu záloh správci daně.
- Nedoplatky: Pokud plátce daně srazí nižší daň, než měl, může ji dodatečně srazit do 12 měsíců. U záloh má na to čas do 31. března následujícího roku.
- Nedoplatek vinou poplatníka: Jestliže daň nebyla sražena správně kvůli chybě poplatníka (zaměstnance), může plátce daně nedoplatek srazit do tří let. Pokud to není možné (např. zaměstnanec už u něj nepracuje nebo nelze srážku provést), předá plátce daně doklady o nedoplatku správci daně, který jej pak vymáhá.
- Odvod dodatečně sražené daně: Dodatečně sraženou daň nebo zálohu musí plátce daně odvést správci daně v nejbližším termínu pro odvod záloh.
Na co si dát pozor
- Lhůty pro vrácení přeplatků: Plátce daně je vázán lhůtami pro vrácení přeplatků – tři roky pro daň a do 15. února pro zálohy.
- Lhůty pro dodatečné srážení nedoplatků: Plátce daně má omezené lhůty pro dodatečné srážení nedoplatků, které se liší podle toho, zda jde o daň nebo zálohu, a zda chyba vznikla vinou poplatníka.
- Přesun odpovědnosti na správce daně: Pokud plátce daně nemůže nedoplatek srazit (např. z důvodu ukončení pracovního poměru), přechází odpovědnost za vymáhání na správce daně, pokud nedoplatek přesáhne 100 Kč.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 4 Účinnost (Nařízení vlády, kterým se stanoví katalo)§ 3 Katalog prací (Nařízení vlády, kterým se stanoví katalo)