Opatření České národní banky, kterým se stanoví zásady klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby opravných položek k těmto pohledávkám

(1) Pochybné pohledávky mají všechny nedostatky obsažené v hodnocení nestandardních pohledávek s tím, že splacení jistiny, úroků a poplatků v plné výši je na základě hodnocení bonity dlužníka vysoce nepravděpodobné. Částečné splacení pohledávky je možné a pravděpodobné.

(2) Do kategorie pochybných pohledávek banka zahrnuje pohledávky podle odstavce 1 a dále pohledávky splňující alespoň jedno z následujících kritérií:

a) splátky jistiny, úroků nebo poplatků jsou po splatnosti více než 180 dní a méně než 361 dní,

b) banka nemá dostatek informací o finanční a důchodové situaci dlužníka více než 180 dní a méně než 361 dní ode dne, kdy měly být bance k dispozici, nebo z informací o dlužníkovi vyplývá, že splacení pohledávky v plné výši v době její splatnosti je vysoce nepravděpodobné.

(1) Ztrátové pohledávky mají všechny nedostatky obsažené v hodnocení pochybných pohledávek s tím, že splacení jistiny, úroků a poplatků v plné výši je na základě hodnocení bonity dlužníka nemožné. Tyto pohledávky se jeví jako nenávratné nebo návratné pouze částečně ve velmi malé hodnotě. Částečná návratnost pohledávky může být uskutečnitelná v budoucnosti. Banka usiluje o splacení těchto pohledávek až do doby, než je s jistotou prokázáno, že další splácení je nemožné. Jestliže znehodnocení pohledávky je trvalé, banka pohledávku odepíše.

(2) Do kategorie ztrátových pohledávek banka zahrnuje pohledávky podle odstavce 1 a dále pohledávky splňující alespoň jedno z následujících kritérií:

a) splátky jistiny, úroků nebo poplatků jsou po splatnosti 361 a více dní,

b) banka nemá dostatek informací o finanční a důchodové situaci dlužníka 361 a více dní ode dne, kdy měly být bance k dispozici, nebo z informací o dlužníkovi vyplývá, že splacení pohledávky v plné výši v době její splatnosti je nemožné.

(3) Banka vykazuje pohledávku jako ztrátovou, jestliže dlužník je v konkurzním nebo vyrovnacím řízení.

(1) Banka vytváří opravné položky k jednotlivým klasifikovaným pohledávkám minimálně v následující výši:

a) k sledovaným pohledávkám:

upravená hodnota pohledávek násobená koef. 0,05;

b) k nestandardním pohledávkám:

upravená hodnota pohledávek násobená koef. 0,2;

c) k pochybným pohledávkám:

upravená hodnota pohledávek násobená koef. 0,5 a

d) k ztrátovým pohledávkám:

upravená hodnota pohledávek násobená koef. 1,0.

(2) Upravenou hodnotou pohledávek se pro účely tohoto opatření rozumí nominální hodnota pohledávek snížená o hodnotu kvalitního zajištění příslušných pohledávek.

(3) Banka vytvoří systém pro posuzování kvality zajišťování pohledávek. Tento systém obsahuje zejména kategorizaci zajištění, způsob sledování, oceňování a frekvenci přeceňování hodnoty zajištění.

(4) Banka účetně upravuje výši vytvořených opravných položek ke krytí potenciálních ztrát z klasifikovaných pohledávek k poslednímu dni každého kalendářního měsíce.

(5) Odůvodněnost a dostatečnost výše tvorby opravných položek musí být banka schopna prokazatelně doložit.

(1) V případě, že pohledávka splňuje podmínky klasifikovaných pohledávek, banka nevykazuje tuto pohledávku nebo její část na jiných syntetických účtech nebo na jiných účtech v analytické evidenci nezařazených pod příslušnou kategorii.

(2) Banka vede klasifikovanou pohledávku na příslušném syntetickém účtě nebo příslušném účtě v analytické evidenci vždy v celé její dosud nesplacené výši. Současně banka na stejný syntetický účet nebo pod stejnou kategorii zatřídí i všechny ostatní pohledávky za stejným klientem, přestože dosud nenastala doba jejich splatnosti.

(1) Hlášení o pohledávkách podle jejich klasifikace a hlášení o pohledávkách nesplacených ve lhůtě včetně příloh (dále jen „hlášení“) se sestavují podle vzorů. Závazné vzory hlášení a lhůty pro jejich předkládání stanoví opatřením Česká národní banka.2)

(2) Banka zajistí kontrolu úplnosti a správnosti údajů obsažených v hlášeních.

(3) Banka požádá auditora určeného podle zvláštního předpisu,3) aby ověřil a vypracoval zprávu o tom, zda:

a) systém pro klasifikaci pohledávek a systém pro vypracování hlášení je vybudován tak, aby věrně zobrazoval klasifikaci pohledávek a tvorbu rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám,

b) systém pro posuzování kvality zajišťování pohledávek je vybudován tak, aby splňoval požadavky podle § 9 odst. 3,

c) údaje v hlášeních za uplynulý kalendářní rok jsou úplné a správné.

(4) Banka předloží České národní bance zprávu podle odstavce 3 nejpozději do 30. dubna následujícího roku.

(1) Banka vydá vnitřní předpis, kterým v souladu s tímto opatřením upraví v bance zásady klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám a systém pro posuzování kvality zajišťování pohledávek.

(2) Vnitřní předpis podle odstavce 1 předloží banka České národní bance nejpozději do 30. listopadu 1997. Banka rovněž předloží České národní bance veškeré změny vnitřního předpisu neodkladně po jejich přijetí.

Zrušuje se opatření České národní banky č. 165/1994 Sb., kterým se stanoví zásady klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek k těmto pohledávkám, ve znění opatření České národní banky č. 8 ze dne 30. prosince 1994 oznámeného v částce 5/1995 Sb.

Toto opatření nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1998.

Guvernér:

v z. Ing. Vít v. r.

viceguvernér

1) Např. devizovým inkasem dlužníka, vhodným typem derivátu apod.

2) § 41 odst. 2 zákona ČNR č. 6/1993 Sb., o České národní bance.

3) § 22 zákona č. 21/1992 Sb., o bankách.