§ 27 zákon o daních z příjmů – Jaký hmotný majetek nelze odpisovat pro daňové účely
Zákon o daních z příjmů · 286/1992 Sb. · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 27 zákona o daních z příjmů definuje, jaký hmotný majetek nelze odpisovat pro daňové účely, a to i přesto, že by jinak splňoval definici hmotného majetku. Některé druhy majetku, jako jsou zásoby, umělecká díla, kulturní památky nebo přírodní zdroje, nemohou být pro daňové účely odpisovány, což znamená, že jejich pořizovací cena se nepromítne do nákladů postupně v čase formou odpisů. (§ 27 zákona č. 286/1992 Sb., zákon o daních z příjmů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Lhůta nebo doba: „pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než 3 roky, jež nedosáhly plodonosného stáří“
- Lhůta nebo doba: „hydromeliorace do dvou let po jejich dokončení“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 286/1992 Sb.
Hmotný majetek vyloučený z odpisování:
a) zásoby,
b) pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než 3 roky, jež nedosáhly plodonosného stáří,
c) hydromeliorace do dvou let po jejich dokončení,
d) objekty hrazení a úpravy bystřin a lesnicko-technické meliorace,
e) umělecká díla,28) jež nejsou součástí staveb a budov, předměty muzejní a galerijní hodnoty, popřípadě jejich soubory v muzeích a památkových objektech, stálé výstavní soubory a knihovní sbírky knihoven jednotné soustavy, popřípadě jiné sbírky,
f) movité a nemovité kulturní památky a jejich soubory, které zpravidla nejde ocenit podle platných právních předpisů,
g) povrchové a podzemní vody, lesy, ložiska nerostných surovin a nerosty, jeskyně, měřičské značky, signály a jiná zařízení vybraných goedetických bodů a tiskové podklady státních mapových děl,
h) hmotný majetek převzatý bezúplatně podle zvláštních předpisů.24a)
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Některé druhy majetku, jako jsou zásoby, umělecká díla, kulturní památky nebo přírodní zdroje, nemohou být pro daňové účely odpisovány, což znamená, že jejich pořizovací cena se nepromítne do nákladů postupně v čase formou odpisů.
- Pokud podnikatel pořídí například umělecké dílo, které není součástí stavby, nemůže si jeho hodnotu postupně odečítat z daňového základu prostřednictvím odpisů.
- Pěstitelské celky, které ještě nedosáhly plodonosného stáří a mají dobu plodnosti delší než 3 roky, jsou z odpisování vyloučeny.
- Hmotný majetek, který byl získán bezúplatně (např. darem), nelze odpisovat.
Na co si dát pozor
- Je důležité rozlišovat mezi majetkem, který je vyloučen z odpisování, a majetkem, který sice odpisovatelný je, ale jeho odpisy se řídí jinými pravidly (např. § 26 odst. 2 definuje, co je hmotný majetek pro účely odpisování).
- U některých položek, jako jsou hydromeliorace, je vyloučení z odpisování časově omezené (do dvou let po dokončení).
- U uměleckých děl je rozhodující, zda jsou součástí staveb a budov; pokud ano, mohou být odpisovány jako součást stavby.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 24 Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zaji (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 24b Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spo (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 21 Sazba daně (Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon Č)§ 21e Obecná společná ustanovení o osobách (Zákonné opatření Senátu o změně daňových)