§ 141a zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Daňové zacházení s odloženými daňovými pohledávkami a odloženými daňovými dluhy v souvislosti s přechodem mezi dorovnávacími daněmi
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 141a zákona 416/2023 upravuje, jak se zachází s odloženými daňovými pohledávkami a dluhy v situaci, kdy se přechází z uplatňování kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně na přiřazovanou dorovnávací daň. Pokud se nejprve uplatňovala kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň a následně se začne uplatňovat přiřazovaná dorovnávací daň, je třeba v prvním výkazním období, kdy se uplatňuje přiřazovaná dorovnávací daň, provést specifické úpravy. (§ 141a zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Uplatňuje-li se kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň ve vztahu ke členské entitě v dřívějším výkazním období než přiřazovaná dorovnávací daň, použijí se ve výkazním období, kdy se poprvé uplatňuje přiřazovaná dorovnávací daň, pravidla podle odstavců 2 až 6.
(2) Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň podle § 60 odst. 2 nebo § 65 se vyloučí od počátku výkazního období podle odstavce 1.
(3) Ustanovení § 62 se nepoužije na odložený daňový dluh, který byl zohledněn při výpočtu efektivní daňové sazby pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně a nebyl opětovně zachycen před výkazním obdobím podle odstavce 1. Ustanovení § 62 se použije pouze na odložené daňové dluhy za výkazní období od výkazního období podle odstavce 1.
(4) Odložená daňová pohledávka z kvalifikované ztráty za výkazní období předcházející výkaznímu období podle odstavce 1 se nezohlední. Na výkazní období podle odstavce 1 se hledí jako na první přípustné období pro dlouhodobé rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty.
(5) Všechny dříve zohledněné odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy se nezohlední a k začátku výkazního období podle odstavce 1 se postupuje podle § 141 odst. 1 a 2 obdobně.
(6) Ustanovení § 141 odst. 3 se použije pouze ve vztahu k transakcím uskutečněným v období počínajícím po 30. listopadu 2021 a končícím dnem předcházejícím prvnímu dni výkazního období podle odstavce 1. Pokud kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vznikla v důsledku použití § 88 na odloženou daňovou pohledávku vyplývající ze ztráty, hledí se na ni pro účely § 141 odst. 3, jako by nešlo o odloženou daňovou pohledávku vyplývající z položek vyloučených z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud se nejprve uplatňovala kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň a následně se začne uplatňovat přiřazovaná dorovnávací daň, je třeba v prvním výkazním období, kdy se uplatňuje přiřazovaná dorovnávací daň, provést specifické úpravy.
- Některé nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň se v tomto přechodovém období vyloučí.
- Odložené daňové dluhy, které byly zohledněny pro kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň a nebyly znovu zachyceny, se pro účely přiřazované dorovnávací daně nezohlední.
- Odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty z období předcházejícího přechodu se nezohlední; období přechodu se považuje za nové počáteční období pro jejich posuzování.
Na co si dát pozor
- Je nutné pečlivě sledovat, které odložené daňové pohledávky a dluhy byly zohledněny pro kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň, aby se správně aplikovala pravidla pro jejich vyloučení nebo nezohlednění při přechodu na přiřazovanou dorovnávací daň.
- Ustanovení § 141 odst. 3 se použije pouze na transakce uskutečněné v období od 1. prosince 2021 do dne předcházejícího prvnímu dni výkazního období, kdy se začne uplatňovat přiřazovaná dorovnávací daň.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.