§ 142 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Výjimka z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 142 stanovuje výjimku, kdy se přiřazovaná dorovnávací daň považuje za nulovou, pokud je skupina v počáteční fázi své činnosti, a to po omezenou dobu pěti let a za splnění určitých podmínek týkajících se počtu států a hodnoty aktiv. (§ 142 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Výjimka z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny
- Týká se: poplatník, správce daně
- Částka nebo sazba (odst. 3): „…entit této skupiny z jiného než referenčního státu nepřesahuje částku odpovídající 50 000 000 EUR.“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Na přiřazovanou dorovnávací daň stanovenou poplatníkovi podléhajícímu pravidlu pro zahrnutí zisku, který je nejvyšší mateřskou entitou nebo střední mateřskou entitou, a na přiřazovanou dorovnávací daň stanovenou české členské entitě, která je součástí téže skupiny jako tento poplatník, se hledí jako na přiřazovanou dorovnávací daň stanovenou v nulové výši, pokud je přiřazovaná dorovnávací daň stanovena za výkazní období
a) považované za období počáteční fáze mezinárodní činnosti skupiny, která je velkou nadnárodní skupinou, a započaté v období 5 po sobě bezprostředně následujících kalendářních let počínajících prvním dnem prvního z výkazních období, ve kterém je tato skupina velkou nadnárodní skupinou, nebo
b) započaté v období 5 po sobě bezprostředně následujících kalendářních let počínajícím prvním dnem prvního z výkazních období, ve kterém je skupina velkou vnitrostátní skupinou.
(2) Pro účely určení celkové dorovnávací daně se na dílčí dorovnávací daň členské entity z členského státu, která je součástí skupiny, jejíž nejvyšší mateřská entita je ze třetího státu, hledí jako na dílčí dorovnávací daň stanovenou v nulové výši, pokud je tato daň stanovena za výkazní období
a) považované za období počáteční fáze mezinárodní činnosti této skupiny a
b) započaté v období 5 po sobě bezprostředně následujících kalendářních let počínajícím prvním dnem prvního z výkazních období, ve kterém je tato skupina velkou nadnárodní skupinou.
(3) Výkazní období velké nadnárodní skupiny se považuje za období počáteční fáze mezinárodní činnosti této skupiny, pokud v tomto výkazním období
a) jsou členské entity této skupiny nejvýše z 6 různých států a
b) součet čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit této skupiny z jiného než referenčního státu nepřesahuje částku odpovídající 50 000 000 EUR.
(4) Referenčním státem podle odstavce 3 se rozumí stát s nejvyšší celkovou hodnotou hmotných aktiv této skupiny v prvním z výkazních období, ve kterých je skupina velkou nadnárodní skupinou.
(5) Celkovou hodnotou hmotných aktiv skupiny v určitém státě podle odstavce 4 se rozumí součet čisté účetní hodnoty všech hmotných aktiv všech členských entit velké nadnárodní skupiny z tohoto státu.
(6) Určená podávající entita, která je poplatníkem podle tohoto zákona, podá správci daně oznámení o zahájení prvního z výkazních období, která se považují za období počáteční fáze mezinárodní činnosti velké nadnárodní skupiny, ve lhůtě pro podání informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani za toto výkazní období.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud je vaše velká nadnárodní nebo vnitrostátní skupina v počáteční fázi činnosti, nemusíte po dobu pěti let platit přiřazovanou dorovnávací daň, protože se na ni bude hledět jako na nulovou.
- Pro nadnárodní skupiny platí tato výjimka, pokud mají členské entity nejvýše v šesti různých státech a součet čisté účetní hodnoty jejich hmotných aktiv mimo referenční stát nepřesahuje 50 milionů EUR.
- Referenčním státem je ten, ve kterém má skupina nejvyšší celkovou hodnotu hmotných aktiv na začátku období, kdy se stala velkou nadnárodní skupinou.
- Určená podávající entita musí správci daně oznámit zahájení prvního výkazního období, které spadá do této počáteční fáze.
Na co si dát pozor
- Výjimka platí pouze po dobu pěti po sobě jdoucích kalendářních let od prvního výkazního období, kdy se skupina stala velkou nadnárodní nebo vnitrostátní skupinou.
- Pro nadnárodní skupiny je klíčové splnit obě podmínky pro počáteční fázi mezinárodní činnosti (počet států a hodnota aktiv).
- Nezapomeňte na povinnost podat správci daně oznámení o zahájení prvního výkazního období, které se považuje za období počáteční fáze.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.