§ 109 zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů – Ručení za nezaplacenou daň
Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů · 47/2011 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 109 zákona č. 47/2011 Sb. stanovuje, že plátce DPH, který přijme zdanitelné plnění od jiného plátce, ručí za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně zaplacena, poskytovatel se dostane do situace, kdy daň nemůže zaplatit, nebo dojde ke zkrácení daně či vylákání daňové výhody, případně pokud je úplata za plnění bez ekonomického… (§ 109 zákona č. 47/2011 Sb., zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Ručení za nezaplacenou daň
- Týká se: plátce
- Odkazuje na: § 109a
- Judikatura: na § 109 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 47/2011 Sb.
(1) Plátce, který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněné jiným plátcem nebo poskytne úplatu na takové plnění (dále jen „příjemce zdanitelného plnění“), ručí za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud v okamžiku jeho uskutečnění věděl nebo vědět měl a mohl, že
a) daň uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena,
b) plátce, který uskutečňuje toto zdanitelné plnění nebo obdrží úplatu na takové plnění (dále jen „poskytovatel zdanitelného plnění“), se úmyslně dostal nebo dostane do postavení, kdy nemůže daň zaplatit, nebo
c) dojde ke zkrácení daně nebo vylákání daňové výhody.
(2) Příjemce zdanitelného plnění ručí také za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud je úplata za toto zdanitelné plnění bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny25).“.
116. Za § 109 se vkládá nový § 109a, který včetně nadpisu zní:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud jako plátce DPH nakupujete zboží nebo služby od jiného plátce DPH, můžete být odpovědní za nezaplacenou DPH z této transakce, pokud jste si byli vědomi nebo jste měli být vědomi rizik spojených s neplacením daně dodavatelem.
- Je důležité prověřovat své obchodní partnery, aby se předešlo situacím, kdy byste mohli ručit za jejich nezaplacenou daň.
- Podezřele nízká nebo vysoká cena za zboží či službu, která se výrazně liší od obvyklé tržní ceny a nemá ekonomické opodstatnění, může vést k ručení za daň.
Na co si dát pozor
- Při obchodování s novými nebo neznámými dodavateli je vhodné být obzvláště obezřetný a prověřit jejich spolehlivost z hlediska plnění daňových povinností.
- Pokud se cena za plnění jeví jako neobvyklá, je vhodné zjistit důvody takové odchylky.
- Vědomost nebo možnost vědět o úmyslu nezaplatit daň nebo o neschopnosti dodavatele daň zaplatit může být posuzována i na základě objektivních okolností.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 109
Jak soudy aplikují § 109
Žalobce byl přesvědčen, že na něho nedopadá ani § 109 o ručení příjemce zdanitelného plnění za nezaplacenou daň dle zákona č. 47/2011 Sb., kterým byl změněn zákon o DPH, neboť toto ustanovení nabylo účinnosti až v dubnu 2011. Žalobce uhradil na účet dodavatele služby v souladu s právní úpravou za poskytnuté plnění včetně daně, jehož povinností bylo příslušnou daň odvést, neboť služba byla řádně poskytnuta a sjednaná cena odpovídala ceně obvyklé.
Související
§ 14z Ručení (Zákon o mezinárodní spolupráci při správ)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)